eBook | Aiuto alla crescita economica (ACE)

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eBook Aiuto alla crescita economica (ACE)

La disciplina aggiornata dell'ACE,
i chiarimenti di prassi forniti dall’amministrazione finanziaria
e le novità sull'ACE introdotte dalla Legge di Bilancio 2020

69 pagine in PDF
Autrice: Valeria Russo
Ed. Marzo 2020

 

L'ACE Aiuto alla Crescita Economica

L’ACE (Aiuto alla Crescita Economica) è un incentivo che consiste nella deduzione del rendimento figurativo del capitale proprio dal reddito d’impresa.

Introdotto nell'ordinamento fiscale italiano dal D.L. n. 201 del 6/12/2011, l'ACE è stato poi oggetto di un profondo restyling: la Legge di Bilancio 2017 ha modificato le modalità di applicazione dell'ACE alle persone fisiche e alle società di persone, rendendola più omogena a quella prevista per i soggetti IRES.

Inoltre, a seguito della riforma del bilancio attuata con il d.lgs. n. 139 del 18/08/15 sono state profondamente riviste le disposizioni attuative dell’incentivo.

 

Abrogazione dell'ACE e introduzione della Mini-IRES

La Legge di Bilancio 2019  aveva abrogato l'ACE con decorrenza dal periodo d'imposta 2019, garantendo solo la possibilità di utilizzo delle eccedenze pregresse di ACE non utilizzate alla fine del periodo di imposta 2018.

In sostituzione dell’ACE era stato introdotta la cd. Mini-IRES, un incentivo che prevedeva la riduzione dell’aliquota ordinaria IRES dal 24% al 15% in presenza di utili reinvestiti in incrementi occupazionali e nuovi investimenti.

 

2020: si ritorna all'ACE

La Legge di Bilancio 2020 ha ripristinato la situazione ante Legge di Bilancio 2019, abrogando, dal periodo di imposta 2019, la Mini-IRES e "riattivando" contestualmente la disciplina ACE, seppur con riduzione dell'aliquota percentuale per il calcolo del rendimento nozionale del nuovo capitale proprio che scende all’1,3%.

 

 

Un eBook completo sulla disciplina ACE 2020

In questo eBook si riepiloga l'attuale disciplina dell’ACE, con i chiarimenti di prassi medio tempore forniti dall’amministrazione finanziaria, e si evidenziano le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2020.

 

PRINCIPALI ARGOMENTI  

 

✔ Soggetti beneficiari ed esclusi dall'ACE
 Presupposti dell’agevolazione
 Determinazione della base ACE per i soggetti IRES
 Determinazione della base ACE per i soggetti IRPEF
 Disciplina antielusiva
 Trasformazione delle eccedenze ACE in credito d’imposta IRAP

 

 

INDICE 

 

1. Ambito soggettivo

1.1 Soggetti beneficiari dell'ACE

1.2 Soggetti esclusi dall'ACE

 

2. I presupposti dell'ACE

2.1 Rendimento nozionale del capitale

2.2 Esistenza di “nuovo capitale proprio”

 

3. La determinazione della base ACE per i soggetti IRES

3.1 Variazioni in aumento

3.1.1 I conferimenti in denaro

3.1.2 Accantonamenti a riserva di utili

3.1.3 L’incremento patrimoniale per le start up

3.1.4 Sterilizzazione dell’incremento per la consistenza dei titoli e valori mobiliari

3.1.5 Irrilevanza delle rettifiche operate in sede di FTA dei “Nuovi OIC”

3.1.6 Rettifiche fiscali per le Stabili Organizzazioni

3.2 Variazioni in diminuzione

3.3 Limite del Patrimonio Netto

3.4 Il meccanismo di applicazione

3.5 L’ACE nei regimi opzionali del consolidato e della trasparenza fiscale

3.5.1 ACE e consolidato nazionale

3.5.2 ACE e trasparenza fiscale

3.6 L’ACE e le operazioni straordinarie

3.6.1 ACE e conferimento d’azienda

3.6.2 ACE e fusione

3.6.3 ACE e scissione

3.6.4 ACE e trasformazione

 

4. La determinazione della base ACE per i soggetti IRPEF

4.1 Modalità di calcolo della base ACE

4.1.1 Soggetti IRPEF “da sempre” in contabilità ordinaria

4.1.2 Soggetti IRPEF “non” da sempre in contabilità ordinaria

 

5. La disciplina antielusiva

5.1 Operazioni sterilizzate

5.1.1 Operazioni infragruppo

5.1.2 Operazioni extra-gruppo

5.2 Decorrenza della “nuova” disciplina antielusiva e clausola di salvaguardia

5.3 Disapplicazione della disciplina antielusiva

5.3.1 Interpello probatorio

 

6. Trasformazione delle eccedenze ACE in credito d’imposta IRAP

6.1 La trasformazione delle eccedenze ACE per i soggetti IRES e IRPEF

6.2 La trasformazione delle eccedenze ACE in caso di consolidato e trasparenza fiscale 

 

NORMATIVA

Decreto legge n. 201 del 6 dicembre 2011, [c.d. "Decreto Monti"] 

Legge n. 160 del 27 dicembre 2019, [c.d. "Legge di bilancio 2020"]

D.M. 3 agosto 2017 - Revisione delle disposizioni attuative in materia di aiuto alla crescita economica (ACE)

 

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