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La vicenda che racconteremo in questo articolo e che riguarda il Premier Inglese Boris Johnson è una vicenda sintomatica di come non si debba sottovalutare il fatto di essere un Accidental American con residenza estera: Boris Johnson è, infatti, Cittadino Americano dalla nascita in quanto nato a New York.

Nel 2015 si è visto recapitare un avviso di Accertamento da parte dell'IRS Americano per una plusvalenza connessa con la vendita della propria casa a Londra, avvenuta nel 2009. 

Vediamo di capire cosa è successo.

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In merito alla speciale normativa fiscale delle società di comodo, la Corte di Cassazione ha stabilito importanti principi con varie sentenze.
E' stato chiarito che, in materia di società di comodo, i parametri previsti dall'art. 30 della legge n. 724 del 1994, sono fondati sulla correlazione tra il valore di determinati beni patrimoniali ed un livello minimo di ricavi e proventi.
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Nel DQ del 13 Dicembre 2019:
1) Lavoratori impatriati: le clausole contrattuali impediscono di fruire del regime speciale
2) Fissati i termini per pagamento accise su alcolici e alcuni prodotti energetici
3) Manovra2020: torna la detrazione per le spese mediche ma solo con pagamento tracciabile
4) R&S: nuovi chiarimenti fiscali sul credito d’imposta
NOTIZIA IN EVIDENZA - 5) Proventi a titolo di diritti d’autore: applicazione del regime forfettario
6) Intermediari abilitati: obblighi di conservazione delle dichiarazioni fiscali
7) Trattamento IVA dei buoni corrispettivo
8) Bonus R&S: i viaggi di lavoro non risultano collegati allo svolgimento dell’attività
9) PagoPA Commercialisti: stop dal 2020
10) Scatta il reato di indebita compensazione con la presentazione del modello F24
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Prosegue la disamina sulle agevolazioni fiscali per il settore immobiliare e all'edilizia abitativa, soffermando la nostra attenzione in particolare sulle opere finalizzate al superamento ed eliminazione delle barriere architettoniche, agli interventi di recupero, di restauro e risanamento conservativo e di ristrutturazione e molto altro...
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Le sanzioni attribuite per il mancato o insufficiente versamento dell’Imu da parte del de cuius non si trasmettono all’erede.
E' questa la conclusione a cui perviene la Cassazione in una recente sentenza, in cui afferma che le sanzioni pecuniarie amministrative previste per la violazione di norme tributarie, aventi carattere afflittivo, inquadrabili nella categoria dell’illecito amministrativo, non sono trasmissibili agli eredi.
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Nel DQ del 12 dicembre 2019:
1) Manovra 2020: cedolare sui negozi senza la proroga
2) Commercialisti: il Consiglio nazionale al servizio degli Ordini territoriali
3) Revisione legale dei conti, sul web dei Commercialisti é on-line il corso E-learning 2019
4) Agenti e rappresentanti di commercio: entro fine anno l’invio della dichiarazione per fruire delle ritenute ridotte
5) Rinnovo delle pensioni e delle prestazioni assistenziali per il 2020
6) Misure del diritto annuale anno 2020: riduzione confermata ma resta l’incremento per il triennio (2020-2022)
7) Ritenuta del 30% sui compensi del professionista che si è trasferito in Spagna, ma occhio alle norme contro le doppie imposizioni
8) Immobili ricostruiti: ok all’imposta di registro fissa sui trasferimenti immobiliari
IN EVIDENZA 9) Esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni per i beni e i diritti conferiti in trust istituiti in favore delle persone con grave disabilità
10) Altre risposte del fisco
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In presenza del recesso di un socio di società di persone è necessario procedere a determinare l’entità imponibile sottraendo, da quanto attribuito, sia le somme dallo stesso corrisposte a titolo di conferimenti, sia quelle già tassate in quanto riserve di utili.

La differenza, individuabile nell’avviamento, nei plusvalori latenti e negli utili in corso di formazione, costituisce interamente la base imponibile nell’anno di competenza, cioè nel periodo d’imposta in cui sorge il diritto alla sua percezione.

Inoltre, secondo quanto stabilito dall’art. 17, comma 1, lett. l), del Tuir, i redditi conseguiti in occasione del recesso dalla società di persone sono soggetti a tassazione separata se il periodo intercorso tra la costituzione della società e la comunicazione del recesso risulta superiore a cinque anni.

Approfondiamo il tema in questo articolo. 

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In merito al questionario per l’adempimento degli obblighi di vigilanza sugli iscritti in materia di antiriciclaggio recentemente revisionato dal CNDCEC, al punto 5 del quesito n. 1 “Lo studio professionale ha nominato il Responsabile Antiriciclaggio?”, quando risulta necessario rispondere “SI”?
La parola all'esperto
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Lo studio associato, composto da diversi professionisti, non è tenuto a effettuare il versamento di contributi INAIL per la tutela antinfortunistica.
E' quanto specificato recentemente dalla Corte di Cassazione che, nella sua valutazione, tiene conto del ruolo dell'attività manuale o intellettuale di vigilanza sul lavoro altrui in regime di subordinazione.
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Aumento di tasse su giochi e lotterie ma riduzione di altre misure: in arrivo un pacchetto di modifiche fiscali che recepisce l'intesa della maggioranza raggiunta dopo il vertice fiume di 14 ore di venerdì scorso 6 dicembre.
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Nel DQ dell'11 Dicembre 2019
1) Acquisti intracomunitari di autoveicoli: accertamento induttivo puro e deduzione forfettaria dei costi di produzione
2) Niente sanzioni tributarie al contribuente se l’ignoranza è incolpevole
3) Distribuzione degli utili nelle piccole società: senza prova del reinvestimento gli utili si considerano come non contabilizzati
4) Come si applica l’imposta comunale sulla pubblicità in caso di pluralità di insegne
5) Validità del giudicato esterno nel processo tributario
6) L’insanabile contrasto tra motivazione e dispositivo
7) Manovra 2020: arrivate modifiche alla precedente bozza, la deduzione delle spese mediche non si tocca
8) L’associazione teatrale non tenuta al registratore di cassa telematico
NOTIZIA IN EVIDENZA - 9) Commercialisti: il TAR delle Marche sposa l'equo compenso
10) Chiarimenti in merito agli obblighi FATCA e altre di Fisco
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Il Decreto fiscale 124/2019 aumenta le pene per i reati tributari e contestualmente diminuisce alcune soglie di punibilità.
Una novità di rilievo, introdotta in caso di condanna, è la confisca dei beni di cui il condannato abbia disponibilità per un valore sproporzionato al proprio reddito (c.d. confisca allargata).
Con il presente commento si analizza, in particolare, la novità della confisca allargata applicata al campo tributario anche se l’approvazione del testo presenta diverse attenuanti rispetto alla versione originale.
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Entro lunedì 16 dicembre 2019 deve essere versato il saldo di IMU e TASI relativo all'anno 2019: proponiamo quindi una pratica guida di 17 pagine scaricabile in PDF, con riepilogo di normativa, esenzioni, codici tributo e modalità di versamento dei due tributi.
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L’assegnazione dell’auto aziendale ad un dipendente per l’utilizzo promiscuo (fini personali e aziendali) genera in capo al dipendente un fringe benefit tassato ai fini fiscali e previdenziali e calcolato in modo forfettario.

In capo all’impresa il costo di acquisto dell’autovettura e tutti i costi ad essa inerenti sono deducibili nel limite del 70% senza alcun tetto massimo.

Ma vediamo la normativa nel dettaglio, anche attraverso alcuni esempi pratici.

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Nel DQ del 10 Dicembre 2019:
1) Considerazioni di commercialisti ed imprese sulla revisione degli Isa applicabili per il periodo 2019
2) Entro il 16.12.2019 la nomina dell’organo di controllo nelle Srl: basta il sindaco unico, nota della Fondazione CDL
3) Esenti da imposte dirette gli atti di trasferimento su separazione e divorzio tra stranieri
4) Modifiche dei riferimenti all’IFRS: nota della fondazione OIC
5) L’attività internazionale si evolve: nota della Fondazione Commercialisti
6) Consorzio Nazionale Oli Minerali Usati: variazione del Contributo per il 2020
NOTIZIA IN EVIDENZA - 7) Le cene natalizie con i dipendenti si possono dedurre?
8) Niente da fare per la deduzione dell’assegno una tantum
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Con due recenti sentenze rese in materia civile la Corte di cassazione sembrava aver messo in discussione la valenza dell’INI-PEC ai fini delle notifiche. Succesivamente la stessa Corte ha modificato il proprio orientameto il 15 Novembre.
Nel processo tributario telematico, una corretta analisi dei principi e della normativa, porta ad escludere che possa utilizzarsi una PEC diversa da quella censita nell’INI-PEC anche per la notifica del ricorso.
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Si avvicina la campagna bilanci 2020 relativamente all’esercizio che si chiuderà il 31/12/2019 e il tema della continuità aziendale torna alla ribalta, dovendo gli organi amministrativi delle società di capitali stabilire se è possibile continuare ad applicare criteri di funzionamento oppure virare su criteri di cessione ove la gestione aziendale mostra evidenti segni di profonda crisi economico-finanziaria.

Vediamo come alcuni indici (in particolare il Debt Service Coverage Ratio, o DSCR), utili in sede di controllo revisionale, potrebbero essere utilizzati in fase preventiva dalla governance societaria, per scegliere consapevolmente i criteri di valutazione da applicare al bilancio riferito all’esercizio 2019.

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Facciamo il punto sulle criticità dell'introduzione dell'obbligo di nomina dell’organo di controllo e/o del revisore nelle SRL: ricordiamo che la dead-line fissata dalla Riforma della Crisi d'Impresa è per lunedì prossimo 16 dicembre
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NEL DQ del 9 Dicembre 2019:
1) Approvato dal Governo il DDL per l’efficienza del processo civile: il debitore pignorato potrà provare a vendere la casa da solo (senza asta giudiziaria)
2) Stretta sulle compensazioni: per il 2020 i crediti maturati potranno essere usati solo dopo il mese di maggio
3) Leasing: norme di coordinamento tra novità contabili IFRS 16 e regole fiscali
4) Principi contabili internazionali: pubblicato il Regolamento modificativo
5) Formazione professionale continua Commercialisti: le modifiche apportate all’elenco materie hanno imposto l’aggiornamento della piattaforma FPC
6) Assistenza ai Commercialisti: al via gli accordi di collaborazione con istituti bancari
7) Organo di controllo nelle Srl: possibilità di procedere alle nomine di Sindaci/Revisori oltre la data del 16 dicembre 2019
8) Responsabilità solidale a carico del cessionario d’azienda sull’accordo di ristrutturazione dei debiti omologato
9) RdC e Quota100: cittadini extraUe che devono dichiarare il patrimonio immobiliare
NOTIZIA IN EVIDENZA - 10) Domanda di ANF per i dipendenti: nuova funzionalità per la presentazione delle domande dai datori di lavoro
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I permessi cosiddetti “per allattamento”, anche detti “riposi giornalieri”, di cui al Testo Unico sulla maternità e paternità, possono essere fruiti anche dal padre lavoratore dipendente; ciò può avvenire anche nel caso in cui la madre sia una lavoratrice autonoma. Sull'argomento si è espresso l’Istituto Previdenziale per uniformare la prassi all’orientamento più recente della Giurisprudenza.
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La notifica della cartella di pagamento può essere eseguita a mezzo Posta Elettronica Certificata, all'indirizzo risultante dagli elenchi a tal fine previsti dalla legge.
Gli elenchi sono consultabili, anche in via telematica, dagli agenti della riscossione
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L’emendabilità degli errori commessi nella dichiarazione fiscale, deve circoscriversi all'indicazione di quei dati, relativi alla quantificazione delle poste reddituali positive o negative, che integrino errori tipicamente materiali, ovvero anche formali, rimanendo a tali ipotesi estranea la fattispecie in cui il contribuente, con la stessa dichiarazione, abbia inteso esercitare una facoltà di opzione, da qualificarsi come manifestazione di volontà negoziale.
Nel caso di specie il Commercialista aveva aderito all'adeguamento agli studi di settore per errore: tale opzione non è considerata emendabile dalla Cassazione
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In materia di contenzioso tributario, nessuna automatica autorità di cosa giudicata può attribuirsi alla sentenza penale irrevocabile, di condanna o di assoluzione, emessa in materia di reati fiscali, ancorchè i fatti esaminati in sede penale siano gli stessi che fondano l’accertamento degli Uffici finanziari.
Ciò premesso nulla esclude che l’imputato assolto in sede penale possa essere ritenuto responsabile fiscalmente.
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Facciamo il punto sulla compatibilità del regime forfetario con il lavoro dipendente contestuale o precedente. La legge intende impedire l'utilizzo del regime forfettario in modo abusivo da parte di chi svolgeva attività lavoro dipente
Analizziamo in particolare le limitazioni che il contratto di lavoro dipendente pone alla scelta del regime fiscale agevolato a prescindere dal reddito prodotto.
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Tempo fino al 31 dicembre per non perdere il diritto alla corresponsione del cd. “Bonus Bebè”: l’INPS segnala come per interrompere la sospensione derivante dalla mancanza dell’ISEE 2019 i soggetti beneficiari dovranno presentare la DSU entro il 31 dicembre prossimo. In caso di mancata presentazione le conseguenze saranno diverse a seconda che il bonus sia richiesto per l’anno 2017 oppure per gli anni 2018 e 2019.
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Finalmente è stata ampliata la platea di beneficiari dell'incentivo Resto al Sud a sostegno della crescita nel Mezzogiorno. Ecco i requisiti e come presentare domanda.
L'accesso alle agevolazioni sarà ora consentito anche ai soggetti che svolgono attività libero-professionale e fino a 45 anni di età
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Nel DQ del del 6 Dicembre 2019:
1) Sport bonus: per gli ammessi liberalità da erogare entro il 9 dicembre 2019
NOTIZIA IN EVIDENZA - 2) Nessun cambiamento alla vigente disciplina per la contabilizzazione dei contratti di leasing
3) Estensione del catalogo dei reati presupposto agli illeciti in materia di sicurezza nazionale cibernetica
4) Avviso di accertamento: nulla la notifica con il servizio postale “seguimi”
5) Aliquota Enasarco dal 2020
6) Ampliati i dati da rendere disponibili nella precompilata: ulteriori professionisti sanitari tenuti alla trasmissione al STS
7) Ampliamento 730 e riordino dei termini di assistenza fiscale: tutte le novità commentate per comma
8) IVA agevolata su prodotti igienico-sanitari dal 1° gennaio 2020
9) Modifiche al regime fiscale degli utili distribuiti a società semplici
10) Modifiche della disciplina penale e della responsabilità amministrativa degli enti
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Nel DQ del 5 Dicembre 2019:
NOTIZIA IN EVIDENZA - 1) Al via la chiusura d’ufficio delle partite IVA inattive
2) Definita la percentuale del credito d’imposta spettante per il 2019 alle fondazioni di origine bancaria
3) Contrasto alle indebite compensazioni: sanzioni attenuate ora fissate a 250 euro per importi superiori a 5.000
4) Ritenute e compensazioni in appalti e subappalti e reverse charge manodopera: ecco tutte le novità
6) Lotteria degli scontrini posticipata al 1° luglio 2020, il consumatore potrà segnalare il rifiuto dell’esercente, così verrà incluso nella black list del Fisco
7) Modifiche al regime dell’utilizzo del contante dal 1° luglio 2020
8) Imposta di bollo sulle fatture elettroniche da pagare due volte l’anno
9) Certificazioni fiscali e pagamenti elettronici: il documento di pagamento assolve la funzione di scontrino
10) Credito d’imposta su commissioni pagamenti elettronici dal 1° luglio 2020 non tassabile
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Con ricorso per Cassazione l’Agenzia delle Entrate impugnava la decisione della Commissione tributaria regionale della Puglia che, ribaltando il pronunciamento dei giudici di prime cure, aveva accolto l’appello del contribuente. Si esamina il ruolo del termine di decadenza stabilito, a carico dell'ufficio tributario ed in favore del contribuente, per l'esercizio del potere impositivo.
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L’acquisizione di un'autovettura per un' azienda può avvenire mediante acquisto diretto, leasing o locazione. In tutte le ipotesi il legislatore con l’art. 164 del Tuir ha voluto mantenere un’equivalenza fiscale rendendo omogenea la disciplina tra le modalità di acquisizione.
Vediamo nel dettaglio il trattamento ai fini delle imposte dirette in caso di acquisto / leasing / noleggio a lungo termine di un’autovettura per valutare la possibile convenienza fra le diverse tipologie contrattuali
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Le recenti modifiche alle disposizioni del Codice Civile concernenti la predisposizione del bilancio, incidendo su classificazione e contenuto delle voci di patrimonio netto hanno fatto sì che, per il revisore legale, divenisse di fondamentale importanza una attenta analisi della contabilizzazione delle poste del patrimonio netto, alla luce del Principio contabile OIC n. 28 e delle nuove responsabilità collegate alla disciplina della crisi d'impresa
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Nel DQ del 4 dicembre 2019:
1) Resta l’esenzione Iva sui corsi scolastici delle ASD anche dal 2020: l’esecutivo si è accorto della svista
2) La trasmissione dell’esterometro sarà ora trimestrale, bollo su Fattura Elettronica si paga ogni sei mesi
3) Fattura elettronica: AssoSoftware illustra le sanzioni sui documenti scartati
4) Bonus TV & Agenzia delle entrate: al via la registrazione da parte dei venditori
5) Imprese leasing: bollo automobilistico con addebito cumulativo per Friuli Venezia Giulia e Sardegna
6) Strumento di simulazione dell’addizionale Irpef per i Comuni- aggiornamento anno d’imposta 2020
NOTIZIA IN EVIDENZA 7) Rottamazione - Saldo e stralcio, ancora tempo fino al 9 dicembre 2019 per pagare
NOTIZIA IN EVIDENZA 8) Pace fiscale: natura ordinatoria del termine del 10 giugno
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