La sospensione del rimborso di crediti tributari è un atto autonomamente impugnabile da contribuente?
Esaminiamo una recente sentenza di Cassazione che indaga sul caso di esistenza contemporanea di crediti del contribuente verso il Fisco e dei contr
Articoli a cura di Giovambattista Palumbo
Avvocato, docente presso la Scuola di Polizia Tributaria della Guardia di Finanza e presso il Corso di perfezionamento in intelligence e sicurezza nazionale dell’Università degli Studi di Firenze, Direttore dell’Osservatorio politiche fiscali dell’Eurispes, Componente della Segreteria tecnica del Ministro dell’Economia e delle Finanze. Dal 2015 al 2016 è stato componente della Segreteria tecnica del Vice Ministro; dal 2016 al 2018 è stato Dirigente nel Gabinetto del Ministro. E’ stato un Capo Ufficio Legale per la Pubblica Amministrazione di Firenze, in particolare occupandosi di processi tributari. E' stato legal expert della Commissione Europea nel 2008 in Kosovo e nel 2012 in Serbia.
Omessa compilazione quadro RW: presupposti della residenza fiscale
Analizziamo il caso di omessa presentazione del Quadro RW per un contribuente che detiene disponibilità finanziarie all’estero e dichiara la residenza fiscale in Spagna. Come va correttamente identificata la residenza fiscale di una persona fisica? F
L’iscrizione ipotecaria contro il fondo patrimoniale
Il fondo patrimoniale tutela anche dai debiti di natura fiscale? Vediamo cosa pensa la Cassazione in merito alla tutela su immobili in caso di debiti fiscali dell’imprenditore.
Agevolazioni prima casa per immobili in corso di costruzione: quale termine per i controlli del Fisco
In caso di agevolazione prima casa per immobili in corso di costruzione, qual è il termine per le verifiche del Fisco?
Finanziamenti soci: se manca la regolarità formale saranno considerati utili occulti
La gestione dei finanziamenti soci senza le formalità di legge (delibere assembleari) e le corrette scritture contabili diventa indizio di evasione fiscale.
Attenzione! Il Fisco può presumere che tali finanziamenti siano utili occulti reimmessi in s
Sulla deducibilità dei costi illeciti
In quali casi i costi illeciti sono deducibili dal reddito d’impresa? Analisi di un caso di tribunale che riguarda la contestazione della deducibilità di costi sostenuti… ma per una truffa nei confronti dell’INPS.
La presunzione di deducibilità delle spese di sponsorizzazione a favore dello sport dilettantistico
Le spese di sponsorizzazione sportiva e il loro ammontare provocano spesso dubbi e contenziosi sulla loro deducibilità dal reddito d’impresa, partendo dai concetti di inerenza e congruità. Solo per lo sport dilettantistico esiste una presunzione asso
L’autotutela parziale in diminuzione è impugnabile?
In caso di autotutela parziale o in diminuzione della pretesa del Fisco è possibile l’impugnazione? Vediamo come la Cassazione spiega le differenza fra autotutela parziale, accertamento integrativo e autotutela sostitutiva, con differenti effetti in
Indeducibilità assegno divorzile una tantum e principio di simmetria
In caso di divorzio, la deducibilità fiscale è limitata ai soli assegni periodici corrisposti al coniuge, con esclusione, quindi, degli assegni una tantum.
La ratio della deducibilità sta nel fatto che l’importo versato con assegni periodici all’altr
Autonomia periodi di imposta e ammortamento dell’avviamento
Per i componenti ad efficacia pluriennale occorre guardare al termine di decadenza del singolo anno in cui è stato portato a deduzione, e non al termine decadenziale riferito al primo anno in cui il componente è comparso.
L’autonomia d’imposta si re
Ammissibile il ricorso cumulativo nel processo tributario
Nel processo tributario deve ritenersi applicabile l’art. 103 del Codice procedura civile in tema di litisconsorzio facoltativo, per cui è ammissibile la proposizione di un ricorso congiunto da parte di più soggetti, ove abbia ad oggetto identiche qu
Inammissibile il ricorso inutilmente prolisso e non specificatamente motivato
Il mancato rispetto del dovere di chiarezza e sinteticità espositiva degli atti processuali, che esprime un principio generale del diritto processuale, espone il ricorrente al rischio di una declaratoria di inammissibilità dell’impugnazione, non già
Esenzione su IVA per prestazioni veterinarie
In tema di IVA, sono soggetti passivi gli operatori economici privati anche se svolgono, in regime di convenzione, attività rientranti nelle finalità istituzionali di un ente pubblico, occorrendo, ai fini dell’esclusione dal campo dell’imposta, che l
Omesso versamento IVA e presupposti per l’esimente della forza maggiore
Per escludere la colpevolezza invocando la crisi di liquidità è necessaria la prova che detta crisi non sia dipesa dalla scelta consapevole di non adempiere l’obbligo tributario.
È necessaria inoltre la prova che la crisi finanziaria sia stata davver
Presupposti per la detrazione di imposte pagate all’estero
Il contribuente deve dichiarare il reddito percepito all’estero anche se non fosse obbligato alla presentazione della dichiarazione annuale, come nel caso del percettore di soli redditi da lavoro dipendente; è comunque tenuto all’onere della presenta
Sanatoria della nullità della notifica di atti impositivi per raggiungimento dello scopo
Approfondiamo la sanatoria della notifica degli atti impositivi per cui risulta raggiunto lo scopo: il caso dell’impugnazione dell’intimazione di pagamento successiva ad una cartella di cui si contesta la notifica.
Prova dell’evasione fiscale in caso di rinvenimento di documentazione extracontabile
In tema di accertamento analitico-induttivo, a fronte dell’incompletezza, falsità o inesattezza dei dati contenuti nelle scritture contabili, riscontrata attraverso il rinvenimento di documentazione extracontabile, l’Amministrazione finanziaria può u
Acquiescenza del contribuente: in cosa consiste?
Quando scatta l’acquiescenza del contribuente alla pretesa fiscale? Il semplice pagamento delle sanzioni è indice di adesione, oppure servono altri presupposti? Analisi di un caso nato dalla contestazione di un credito IVA.
Prova e riconoscimento credito IVA
La perdita incolpevole del documento occorrente alla parte per attestare una circostanza a lei favorevole non costituisce motivo di esenzione dall’onere della prova, né trasferisce lo stesso a carico dell’Ufficio, ma autorizza il ricorso alla prova p
Omesso versamento IVA: crisi di liquidità ed esimente penale
Sotto il profilo psicologico, ai fini del reato di omesso versamento Iva, per l’esclusione della colpevolezza, è irrilevante la crisi di liquidità del debitore alla scadenza del termine fissato per il pagamento, a meno che non venga dimostrato che si
Presupposti impositivi in tema di esterovestizione
In tema di esterovestizione, al fine di accertare se una società estera sia soggetta al controllo da parte di una società italiana, la verifica della sussistenza del controllo interno di diritto impone di accertare che la maggioranza delle quote dell
Società di comodo e oggettive situazioni di impedimento
In tema di società di comodo una situazione che può generare oggettive situazioni di carattere straordinario che rendono impossibile il superamento del test di operatività è l’impedimento allo svolgimento dell’attività imprenditoriale dipeso dall’int
Mancata esibizione documentazione contabile e accertamento induttivo
In quali ipotesi di perdita della documentazione contabile, con susseguente mancata esibizione in sede di verifica fiscale, può scattare l’accertamento induttivo.
Nel caso trattato tra l’altro: una ditta individuale e una Srl composta da quattro soci
La distinzione tra spese di rappresentanza e di pubblicità
In tema di spese di rappresentanza e di pubblicità, il criterio discretivo va individuato negli obiettivi perseguiti, atteso che le prime sono sostenute per accrescere il prestigio della impresa senza dar luogo ad una aspettativa di incremento delle
