Redditi 2019, Contributo IVS e Gestione Separata INPS: guida al calcolo degli acconti

Quanto e quando andranno versati gli acconti per il contributo IVS e la Gestione Separata INPS 2019?

In questa guida al calcolo degli acconti per la contribuzione INPS 2019 vediamo le scadenze di versamento, le basi imponibili e le aliquote da seguire nel 2019.

L’articolo analizza alcuni casi specifici che generano dubbi nella compilazione del Quadro RR del modello Redditi.

Premessa: la proroga dei versamenti al 30 settembre 2019

 

Come noto il Decreto Crescita recentemente convertito in Legge (Decreto legge n.34-2019 convertito nella Legge 28 giugno 2019, n. 58 e pubblicato sulla Gazzetta ufficiale n. 151 del 29 giugno 2019) ha disposto una proroga dei versamenti al 30 settembre 2019 per i contribuenti assoggettati ai nuovi Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA).

Come sottolineato dalla risoluzione n. 64/E del 28 giugno 2019 dell’Agenzia delle entrate, la proroga riguarda anche il versamento dei contributi IVS/gestione separata e il differimento riguarda tutti i contribuenti soggetti agli ISA compresi i forfetari e i contribuenti minimi (la proroga si applica ai “soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA)” indipendentemente dalla loro applicazione e si estende anche ai soggetti che partecipano a società, associazioni e imprese ai sensi degli articoli 5, 115 e 116 TUIR).

Occorre specificare che anche ai soci di SRL soggette agli indici ISA non in trasparenza fiscale dovrebbe applicarsi la proroga per il versamento dei contributi IVS ai sensi della risoluzione n. 173-2007 (tale proroga non si applica invece al pagamento delle altre imposte).

 

gestione separata inps

Contributio IVS e Gestione separata: metodi di calcolo e criterio della trasparenza previdenziale

 

E’ possibile effettuare il calcolo applicando il “metodo storico” o il “metodo previsionale” ma vi è da segnalare che in materia di “gestione separata” non sembra applicabile la possibilità di ridurre l’importo degli acconti dovuti in quanto la circolare INPS n.182-94 cita tale possibilità solo per gli “artigiani e i commercianti“.

Secondo la circolare INPS n.102-2003 vige il criterio della “trasparenza previdenziale” ovvero: l’iscrizione IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) attrae tutti gli altri redditi o perdite d’impresa posseduti da parte del Contribuente.

Nota: si evidenzia che per il soggetto Commerciante e Artigiano rilevano i reddito dichiarati nei quadri RF o RG più eventuale quota da quadro RH o quota di reddito della Srl da imputare ai fini previdenziali; per il socio di Snc o di Srl trasparenti rileva il Reddito da quadro RH unitamente al proprio reddito d’impresa se presente; infine per il socio di Srl rileva la quota di reddito della Srl spettante ai fini previdenziali.

 

Soggetti obbligati al versamento degli acconti contributivi INPS 2019

 

L’obbligo riguarda i seguenti soggetti:

  • artigiani,
  • commercianti,
  • collaboratori familiari,
  • soci di srl,
  • socio di srl uni-personale,
  • soci accomandatari di sas,
  • soci di snc,
  • soci di srl trasparenti,
  • affittacamere
  • ecc.

 

Si ricorda che l’acconto contributivo è determinato sul totale dei redditi dichiarati nel modello Redditi 2019 (quadri RG, RF, RH, LM secondo le regole disposte dalla circolare INPS n. 102-2003 e la circolare INPS n. 90 del 17 giugno 2019).

 

Nota: calcolo in presenza di ACE, partecipazioni in Srl e super ammortamento

I soggetti che hanno usufruito della “deduzione ACE” (aiuto alla crescita economica) devono assumere per il calcolo la base imponibile al lordo dell’agevolazione.

Per i soggetti di cui ai quadri LM (minimi e forfettari) la base imponibile INPS deve essere assunta al lordo dei contributi previdenziali dedotti e si rammenta che per i soci di società srl non in trasparenza fiscale iscritti alla gestione IVS artigiani/commercianti la base imponibile deve includere, oltre al redditi di impresa, anche la quota di reddito corrispondente alla partecipazione nella società srl.

Ai fini del calcolo dell’acconto previdenziale occorre considerare invece l’agevolazione relativa alla normativa del super ammortamento.

 

Aliquote Contributo IVS 2019

 

Come noto in materia IVS vige il reddito minimale (per il 2019 pari ad euro 15.878) che prevede il versamento di appositi bollettini trimestrali.

Oltre il limite del reddito minimale…

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