D.P.C.M. 16 maggio 2018 n. 90

Regolamento recante le modalità ed i criteri per la concessione d’incentivi fiscali agli investimenti pubblicitari incrementali su quotidiani, periodici e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, in attuazione dell’articolo 57-bis, comma 1 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96. (18G00115) (GU Serie Generale n.170 del 24-07-2018)

 
 
                            IL PRESIDENTE 
                     DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI 
 
  Vista  la  legge  23  agosto  1988,  n.  400,  recante   disciplina
dell'attivita'  di  Governo  e  ordinamento  della   Presidenza   del
Consiglio dei ministri, ed in particolare l'articolo 17, comma 3; 
  Visto  il  decreto  legislativo  31  marzo  1998,  n.123,   recante
disposizioni per la razionalizzazione degli  interventi  di  sostegno
pubblico alle imprese, a norma dell'articolo 4, comma 4, lettera  c),
della legge 15 marzo 1997, n. 59; 
  Vista la  legge  26  ottobre  2016,  n.  198,  ed  in  particolare,
l'articolo 1; 
  Visto l'articolo 57-bis del decreto-legge 24 aprile  2017,  n.  50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21  giugno  2017,  n.  96,
come modificato  dall'articolo  4,  comma  1,  del  decreto-legge  16
ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni,  dalla  legge  4
dicembre 2017, n. 172; 
  Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,  recante  norme
di semplificazione degli adempimenti  dei  contribuenti  in  sede  di
dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonche'
quelli di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni
ed in particolare l'articolo 17; 
  Visto il testo unico  delle  imposte  sui  redditi,  approvato  con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; 
  Visto il decreto-legge  25  marzo  2010,  n.  40,  convertito,  con
modificazioni,  dalla  legge  22  maggio   2010,   n.   73,   recante
disposizioni urgenti tributarie  e  finanziarie  di  potenziamento  e
razionalizzazione delle riscossione tributaria anche  in  adeguamento
alla normativa comunitaria, ed in particolare l'articolo 1, comma 6; 
  Vista la definizione di microimprese, di piccole e di medie imprese
contenuta nella raccomandazione n. 2003/361/CE della Commissione, del
6 maggio 2003, e nel decreto del Ministro delle attivita'  produttive
18 aprile 2005, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale  n.  238  del  12
ottobre 2005, nonche' la definizione di start-up innovative contenuta
nell'articolo  25  del  decreto-legge  18  ottobre  2012,   n.   179,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n. 221; 
  Considerato  che  il  comma  1  del  citato  articolo  57-bis   del
decreto-legge n. 50 del  2017  dispone,  al  terzo  periodo,  che  il
decreto del Presidente del Consiglio dei  ministri  sopra  richiamato
stabilisce che agli eventuali adempimenti europei, nonche'  a  quelli
relativi al registro nazionale degli  aiuti  di  Stato,  provvede  il
Dipartimento per l'informazione e  l'editoria  della  Presidenza  del
Consiglio dei ministri; 
  Vista la procedura di notifica alla Commissione europea avviata, ai
sensi dell'articolo  57-bis,  comma  1,  terzo  periodo,  del  citato
decreto-legge n. 50  del  2017,  in  ordine  alla  maggiorazione  del
credito d'imposta prevista per le  microimprese,  per  le  piccole  e
medie imprese e per le start-up innovative, in pendenza  della  quale
l'applicazione  della  predetta  maggiorazione   e'   temporaneamente
sospesa; 
  Visto l'articolo 52 della legge  24  dicembre  2012,  n.  234,  che
disciplina il Registro nazionale degli aiuti di Stato; 
  Ritenuta la necessita' di stabilire le modalita'  e  i  criteri  di
attuazione della misura di incentivazione fiscale di  cui  al  citato
articolo 57-bis del decreto-legge n. 50 del 2017; 
  Udito il parere del  Consiglio  di  Stato  espresso  dalla  sezione
consultiva per gli atti normativi nelle adunanze dell'8 marzo 2018  e
del 10 maggio 2018; 
  Sulla proposta del Ministro dello sviluppo economico e di  concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze; 
  Vista la comunicazione al Presidente  del  Consiglio  dei  ministri
inviata ai sensi dell'articolo 17, comma 3,  della  legge  23  agosto
1988, n. 400, 
 
                               Adotta 
 
                      il seguente regolamento: 
 
                               Art. 1 
 
                               Oggetto 
 
  1. Il presente decreto, nel rispetto della normativa europea  sugli
aiuti  di  Stato,   individua   le   disposizioni   applicative   per
l'attribuzione del contributo sotto forma di credito  di  imposta  di
cui all'articolo 57-bis del decreto-legge  24  aprile  2017,  n.  50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21  giugno  2017,  n.  96,
come modificato  dall'articolo  4,  comma  1,  del  decreto-legge  16
ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni,  dalla  legge  4
dicembre 2017, n. 172, con riferimento, in particolare: 
  a) ai soggetti beneficiari; 
  b) agli investimenti ammissibili e a quelli esclusi; 
  c) ai limiti e alle condizioni dell'agevolazione concedibile; 
  d) alla  procedura  e  alle  modalita'  di  concessione  idonee  ad
assicurare il rispetto del limite massimo di spesa; 
  e) all'effettuazione dei controlli, alla determinazione dei casi di
revoca del contributo nonche' alle procedure di recupero nei casi  di
utilizzo illegittimo del credito di imposta. 
                               Art. 2 
 
                        Soggetti beneficiari 
 
  1. Le imprese o lavoratori autonomi, indipendentemente dalla natura
giuridica assunta, dalle dimensioni aziendali e dal regime  contabile
adottato, nonche' gli enti non commerciali, possono  beneficiare  del
credito  d'imposta  in  relazione  agli  investimenti   in   campagne
pubblicitarie sulla stampa quotidiana e periodica, anche  on-line,  e
sulle  emittenti  televisive  e  radiofoniche  locali,  analogiche  o
digitali, effettuati a partire dal 1° gennaio  2018,  il  cui  valore
superi di almeno l'1 per cento gli analoghi  investimenti  effettuati
sugli stessi mezzi di informazione nell'anno precedente. L'incremento
percentuale e' riferito al complesso degli  investimenti  effettuati,
rispetto all'anno precedente, sui mezzi di  informazione  di  cui  al
periodo precedente. 
  2. I medesimi soggetti di cui al comma 1  possono  beneficiare  del
credito di imposta  esclusivamente  sugli  investimenti  pubblicitari
incrementali sulla stampa  quotidiana  e  periodica,  anche  on-line,
effettuati dal 24 giugno 2017 al 31 dicembre 2017,  purche'  il  loro
valore superi almeno dell'1  per  cento  l'ammontare  degli  analoghi
investimenti effettuati dai medesimi soggetti sugli stessi  mezzi  di
informazione nel corrispondente periodo dell'anno 2016. 
  3. Il credito  d'imposta  e'  pari  al  75  per  cento  del  valore
incrementale degli investimenti effettuati, tenendo conto del  limite
massimo   complessivo   delle   risorse   di   bilancio   annualmente
appositamente stanziate, che costituisce tetto di spesa. 
  4. Il credito d'imposta di cui al comma 3  e'  elevato  al  90  per
cento nel caso di microimprese, piccole e medie imprese, di cui  alla
raccomandazione n. 2003/361/CE della Commissione, del 6 maggio  2003,
e al decreto del Ministro delle attivita' produttive 18 aprile  2005,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 238 del 12 ottobre 2005, e nel
caso di start-up innovative, di cui all'articolo 25 del decreto-legge
18 ottobre 2012, n. 179, convertito, con modificazioni,  dalla  legge
17 dicembre 2012, n.  221.  La  concessione  della  maggiorazione  e'
subordinata al perfezionamento, con esito positivo,  della  procedura
di notifica alla Commissione europea,  in  pendenza  della  quale  e'
concessa la misura ordinaria del 75 per cento. 
  5. Ai destinatari del  credito  d'imposta  si  applicano,  ai  fini
dell'attribuzione del beneficio, le disposizioni di cui  all'articolo
91 e seguenti del decreto  legislativo  6  settembre  2011,  n.  159,
ovvero quelle di cui all'articolo 1, comma 52, della legge 6 novembre
2012, n.190, per le categorie di operatori economici ivi previsti. 
                               Art. 3 
 
                      Investimenti ammissibili 
 
  1. Gli investimenti incrementali ammessi al credito d'imposta  sono
quelli riferiti  all'acquisto  di  spazi  pubblicitari  e  inserzioni
commerciali,  effettuati  esclusivamente  su  giornali  quotidiani  e
periodici, pubblicati in edizione cartacea ovvero  editi  in  formato
digitale con le caratteristiche indicate all'articolo 7, commi 1 e 4,
del decreto legislativo 15 maggio 2017,  n.  70,  ovvero  nell'ambito
della programmazione di emittenti televisive e  radiofoniche  locali,
analogiche o digitali. Gli investimenti pubblicitari  ammissibili  al
credito  d'imposta  sono  effettuati  su  emittenti  radiofoniche   e
televisive locali iscritte presso  il  Registro  degli  operatori  di
comunicazione di cui all'articolo 1, comma 6, lettera a), numero  5),
della legge 31 luglio 1997, n. 249, e su giornali iscritti presso  il
competente Tribunale, ai sensi dell'articolo 5 della legge 8 febbraio
1948, n. 47, ovvero presso il menzionato Registro degli operatori  di
comunicazione e dotati  in  ogni  caso  della  figura  del  direttore
responsabile. Sono escluse dal credito d'imposta le  spese  sostenute
per l'acquisto  di  spazi  nell'ambito  della  programmazione  o  dei
palinsesti editoriali per pubblicizzare o promuovere  televendite  di
beni  e  servizi  di  qualunque  tipologia  nonche'  quelle  per   la
trasmissione  o  per  l'acquisto  di  spot  radio  e  televisivi   di
inserzioni o spazi promozionali relativi  a  servizi  di  pronostici,
giochi o scommesse con vincite di denaro,  di  messaggeria  vocale  o
chat-line con servizi a sovraprezzo. 
  2. Ai soli fini dell'attribuzione del credito di imposta  le  spese
per l'acquisto di pubblicita' sono ammissibili al netto  delle  spese
accessorie, dei costi  di  intermediazione  e  di  ogni  altra  spesa
diversa dall'acquisto dello spazio pubblicitario, anche  se  ad  esso
funzionale o connessa. 
                               Art. 4 
 
          Limiti e condizioni dell'agevolazione concedibile 
 
  1.  L'agevolazione  e'  concessa  a   ciascun   soggetto   di   cui
all'articolo 2, comma 1, nel rispetto del  limite  delle  risorse  di
bilancio annualmente stanziate, che costituisce il tetto di spesa  da
ripartire.  Nel  caso  di  insufficienza  delle  risorse  disponibili
rispetto alle richieste ammesse, si procede alla  ripartizione  delle
stesse tra i  beneficiari  in  misura  proporzionale  al  credito  di
imposta astrattamente spettante calcolato ai sensi  dell'articolo  2,
con un limite individuale per soggetto pari al 5 per cento del totale
delle risorse annue destinate agli investimenti sui giornali, ed al 2
per cento delle  risorse  annue  destinate  agli  investimenti  sulle
emittenti radiofoniche  e  televisive  locali,  tenendo  conto  delle
distinte imputazioni previste  dall'articolo  57-bis,  comma  3,  del
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito,  con  modificazioni,
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, come modificato dal  decreto-legge
16 ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
dicembre 2017, n. 172.  Eventuali  residui  disponibili  per  effetto
dell'applicazione del periodo precedente sono ulteriormente ripartiti
tra i richiedenti che non  hanno  superato  i  precitati  limiti,  in
misura proporzionale alle rispettive richieste ammesse. 
  2. Le  spese  si  considerano  sostenute  secondo  quanto  previsto
dall'articolo 109 del decreto  del  Presidente  della  Repubblica  22
dicembre 1986, n. 917, recante  il  testo  unico  delle  imposte  sui
redditi. L'effettuazione di tali spese  deve  risultare  da  apposita
attestazione rilasciata dai soggetti di cui all'articolo 35, commi 1,
lettera a), e 3, del decreto  legislativo  9  luglio  1997,  n.  241,
legittimati a rilasciare il visto di  conformita'  dei  dati  esposti
nelle dichiarazioni fiscali, ovvero dai soggetti  che  esercitano  la
revisione legale dei conti ai sensi dell'articolo 2409-bis del codice
civile. 
  3. Il  credito  d'imposta  e'  alternativo  e  non  cumulabile,  in
relazione a medesime voci  di  spesa,  con  ogni  altra  agevolazione
prevista  da  normativa  statale,  regionale  o  europea  salvo   che
successive  disposizioni  di  pari  fonte  normativa  non   prevedano
espressamente la cumulabilita' delle agevolazioni stesse. 
  4.  Il  credito  d'imposta  e'   utilizzabile   esclusivamente   in
compensazione, ai sensi dell'articolo 17 del  decreto  legislativo  9
luglio  1997,  n.  241,  dopo  la   realizzazione   dell'investimento
incrementale  nella  misura  indicata  dal   provvedimento   di   cui
all'articolo 5, comma 3, del presente regolamento. 
  5. Ai fini dell'utilizzo del credito di  imposta,  il  modello  F24
deve essere presentato esclusivamente tramite  i  servizi  telematici
dell'Agenzia delle entrate,  pena  lo  scarto  del  modello  F24.  Il
medesimo modello F24 e' altresi'  scartato  qualora  l'ammontare  del
credito  d'imposta  utilizzato  in  compensazione  risulti  eccedente
l'importo spettante. 
                               Art. 5 
 
                Procedura di accesso all'agevolazione 
 
  1. Per accedere al credito di imposta i soggetti  interessati,  nel
periodo compreso dal 1° marzo al 31 marzo di ciascun anno, presentano
un'apposita comunicazione telematica con le  modalita'  definite  con
provvedimento amministrativo del Dipartimento  per  l'informazione  e
l'editoria della Presidenza del Consiglio dei ministri. 
  2. La comunicazione di cui al comma 1 e'  sottoscritta  dal  legale
rappresentante  dell'impresa,  dell'ente  non   commerciale   o   dal
lavoratore autonomo e contiene: 
  a)  gli  elementi  identificativi   dell'impresa,   dell'ente   non
commerciale  o  del  lavoratore  autonomo,  ivi  compreso  il  codice
fiscale; 
  b) il costo complessivo degli investimenti pubblicitari  effettuati
o da effettuare sugli organi di cui all'articolo 3, comma 1; 
  c) la misura percentuale e l'ammontare complessivo  dell'incremento
dell'investimento pubblicitario realizzato o  da  realizzare  con  il
raffronto con l'anno precedente con distinta evidenza per ciascun dei
due fondi richiamati all'articolo 4, comma 1; 
  d) l'ammontare  del  credito  di  imposta  richiesto  distinto  per
ciascuno dei fondi di cui all'articolo 4, comma 1. 
  3. Entro  il  30  aprile  di  ciascun  anno,  il  Dipartimento  per
l'informazione  e  l'editoria  della  Presidenza  del  Consiglio  dei
ministri forma un elenco  dei  soggetti  richiedenti  il  credito  di
imposta con l'indicazione dell'eventuale percentuale  provvisoria  di
riparto  in  caso  di  insufficienza  delle   risorse   e   l'importo
teoricamente fruibile  da  ciascun  soggetto  dopo  la  realizzazione
dell'investimento    incrementale.    L'ammontare     del     credito
effettivamente  fruibile   dopo   l'accertamento   in   ordine   agli
investimenti   effettuati   e'   disposto   con   provvedimento   del
Dipartimento per l'informazione e  l'editoria  della  Presidenza  del
Consiglio  dei  ministri  pubblicato  sul  sito   istituzionale   del
Dipartimento stesso. 
  4. Il credito d'imposta e' indicato nella dichiarazione dei redditi
relativa ai periodi di imposta di maturazione del credito  a  seguito
degli investimenti  effettuati  e  nelle  dichiarazioni  dei  redditi
relative ai periodi di imposta successivi fino a quello nel corso del
quale se ne conclude l'utilizzo. I soggetti con periodo d'imposta non
coincidente con l'anno solare indicano  il  credito  d'imposta  nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in  corso  al
31 dicembre  dell'anno  di  maturazione  del  credito  riferito  agli
investimenti effettuati nell'anno solare. 
                               Art. 6 
 
                     Controlli e cause di revoca 
 
  1. La Presidenza del Consiglio dei ministri effettua verifiche  sul
possesso dei requisiti e sul rispetto delle condizioni previste dalla
legge per beneficiare dell'agevolazione. 
  2. Il credito d'imposta e' revocato nel caso  che  venga  accertata
l'insussistenza di uno dei requisiti previsti ovvero nel caso in  cui
la  documentazione  presentata  contenga  elementi  non  veritieri  o
risultino false le dichiarazioni rese. La revoca parziale del credito
d'imposta e'  disposta  solo  nel  caso  in  cui  dagli  accertamenti
effettuati siano rilevati elementi che condizionano esclusivamente la
misura del beneficio concesso. 
  3. Le verifiche di cui al comma 1 sono effettuate tenendo conto dei
criteri che consentono di massimizzare il  rapporto  costo-risultato,
tra i quali la misura del beneficio concesso, e con le  modalita'  di
programmazione e di analisi del rischio utilizzate nell'ambito  delle
attivita' di controllo e di contrasto all'evasione fiscale. 
  4.  Qualora  l'Agenzia  delle  entrate  o  la  Guardia  di  Finanza
accertino,  nell'ambito  dell'ordinaria   attivita'   di   controllo,
l'eventuale indebita fruizione, totale o  parziale,  del  credito  di
imposta  di  cui  all'articolo  1,  le  stesse  provvedono  a   darne
comunicazione in via telematica alla  Presidenza  del  Consiglio  dei
ministri ai fini della revoca di cui al comma 2. 
  5. Al recupero di quanto indebitamente fruito si applica l'articolo
1, comma 6, del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40,  convertito,  con
modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73. 
                               Art. 7 
 
                      Disposizioni finanziarie 
 
  1. Per gli investimenti effettuati nell'anno 2018, nonche'  dal  24
giugno  2017  al  31  dicembre  2017  esclusivamente   sulla   stampa
quotidiana e  periodica,  anche  on-line,  il  credito  d'imposta  e'
concesso nei limiti dell'autorizzazione di spesa di cui  all'articolo
57-bis,  comma  3,  del  decreto-  legge  24  aprile  2017,  n.   50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21  giugno  2017,  n.  96,
come modificato  dall'articolo  4,  comma  1,  del  decreto-legge  16
ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni, dalla  legge  21
giugno 2017, n. 96, tenuto conto della  riserva  prevista  dal  comma
3-bis del medesimo articolo 57-bis. 
  2. Per gli anni successivi, il Dipartimento  per  l'informazione  e
l'editoria della Presidenza del Consiglio dei ministri provvede,  con
avviso da pubblicare, entro il  quindicesimo  giorno  antecedente  la
data di apertura del periodo di presentazione delle  domande  di  cui
all'articolo 5, comma 1, nella Gazzetta  Ufficiale  della  Repubblica
italiana  e  sul  proprio  sito  istituzionale,  alle   comunicazioni
previste dall'articolo 2, comma 3, del decreto legislativo  31  marzo
1998, n. 123, in ordine alle risorse disponibili per  la  concessione
dell'agevolazione di cui al presente decreto. 
  3.  All'attuazione  delle  disposizioni  del  presente  decreto  si
provvede nell'ambito delle risorse umane, strumentali  e  finanziarie
disponibili  a  legislazione  vigente  e,  comunque,  senza  nuovi  o
maggiori oneri per la finanza pubblica. 
                               Art. 8 
 
                      Disposizioni transitorie 
 
  1. Per l'anno 2018 la comunicazione telematica di cui  all'articolo
5, comma 1, e' presentata a  decorrere  dal  sessantesimo  giorno  ed
entro il novantesimo giorno successivo alla data di pubblicazione del
presente  decreto  nella  Gazzetta   Ufficiale   e   l'adozione   del
provvedimento di cui all'articolo 5, comma  3,  e'  effettuata  entro
centoventi giorni dalla data di pubblicazione  del  presente  decreto
nella Gazzetta Ufficiale. 
  2. Per gli investimenti incrementali di cui all'articolo  2,  comma
2, la comunicazione di cui  all'articolo  5,  comma  1  del  presente
regolamento e' effettuata in modo separato nei termini  previsti  dal
comma 1. 
  Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sara' inserito
nella  Raccolta  ufficiale  degli  atti  normativi  della  Repubblica
italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare. 
 
    Roma, 16 maggio 2018 
 
                          p. Il Presidente 
                     del Consiglio dei ministri 
                                Lotti 
 
                             Il Ministro 
                      dello sviluppo economico 
                               Calenda 
 
                      Il Ministro dell'economia 
                           e delle finanze 
                               Padoan 
 
Visto, Il Guardasigilli: Orlando 
 

Registrato alla Corte dei conti il 18 luglio 2018 
Ufficio controllo atti P.C.M., Ministeri giustizia e  affari  esteri,
reg.ne prev. n. 1527 
 
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