UNICO 2016: le nuove opzioni in dichiarazione in vista della scadenza del 30 settembre 2016

Come noto, come disposto dal Decreto Legislativo n. 175/2014, al fine di effettuare le opzioni ai regimi della trasparenza fiscale, del consolidato fiscale, della Tonnage tax e dell’Irap a valori di bilancio è necessario esprimere la scelta direttamente nella dichiarazione presentata “nel periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitare l’opzione”.

Nota:per le opzione di cui sopra non basta attuare il comportamento concludente ma occorre esprimere la specifica opzione.

Opzione per la trasparenza fiscale
La legge delega di riforma del sistema fiscale, (L. 80/2003, art. 4, c. 1, lett. h) ha introdotto una modalità facoltativa di tassazione del reddito delle società di capitali impostata sul modello attualmente previsto per le società di persone.
La disciplina di questo istituto opzionale è prevista dagli art. 115 e 116 del TUIR:
a) l’art. 115 reca la disciplina della trasparenza fiscale delle società di capitale interamente partecipate da altre società di capitale;
b) l’art. 116 prevede l’ulteriore possibilità di esercizio dell’opzione nel caso di S.r.l. interamente partecipata da persone fisiche.
L’opzione per il regime di trasparenza fiscale può essere esercitata solo nei seguenti contesti.
1) Società di capitali residenti, interamente partecipate da altre società di capitali residenti, ciascuna con una percentuale di partecipazione agli utili e di diritti di voto esercitabili nell’assemblea generale, di cui all’art. 2346 del c.c., non inferiore al 10% e non superiore al 50%; tali percentuali devono sussistere con riguardo alla partecipazione detenuta direttamente: non rientra, quindi, nel regime di trasparenza la società di capitali partecipata mediante interposizione.
2) Società a responsabilità limitata con ricavi non superiori alla soglia prevista per l’applicazione degli studi di settore (ossia 5.164.569 euro) e con un numero di soci, tutte persone fisiche, non superiore a …

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