Estromissione dell’immobile strumentale dell’imprenditore individuale entro il 31 maggio 2016

Questo articolo fa parte del Diario del 13 maggio 2016

L’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Milano il 12 maggio 2016 ha pubblicato, all’interno del proprio sito internet, un documento incentrato sul tema dell’estromissione dell’immobile strumentale dell’imprenditore individuale.

Con detto lavoro, la sede milanese dell’ODCEC ha voluto fornire alcune indicazioni di carattere operativo attinenti il c.d. tema dell’“estromissione immobili” da parte dell’ imprenditore individuale, disciplinato dalla Legge di Stabilità 2016.

Tale provvedimento, spiegano dall’Ordine, presenta alcune peculiarità che devono essere tenute ben presenti nella pianificazione dell’operazione: a tale riguardo, il documento esamina gli ambiti soggettivo ed oggettivo della estromissione, avendo cura di delineare i soggetti che possono accedere a tale istituto con il conseguente inquadramento ai fini delle imposte dirette e dell’IVA.

I soggetti interessati sono esclusivamente gli imprenditori individuali, con esclusione quindi degli esercenti arti e professioni.

Nell’analizzare il tema, l’ODCEC di Milano ha passato in rassegna i seguenti aspetti:

immobili interessati all’agevolazione;

adempimenti;

imposta sostitutiva sulle plusvalenze;

regime IVA.

Il termine ultimo per effettuare l’estromissione è il 31 maggio 2016 ed ha effetto retroattivo al 1° gennaio 2016.

Il documento dei commercialisti di Milano esamina gli ambiti soggettivi ed oggettivi dell’estromissione, sottolineando in primo luogo i soggetti che possono accedere a tale istituto con il conseguente inquadramento ai fini delle imposte dirette e dell’Iva, oltre ad indicare le condizioni di operabilità dell’opzione.

Soggetti ammessi

I soggetti interessati sono esclusivamente gli imprenditori individuali, con esclusione degli esercenti arti e professioni.

La definizione di imprenditore individuale è quella dell’articolo 2082 del Codice civile, che appunto ricomprende:

– imprenditore commerciale,

– imprenditore agricolo,

– piccolo imprenditore declinato in: coltivatore diretto, imprenditore artigiano e piccolo commerciante.

L’imprenditore commerciale è soggetto all’iscrizione nel Registro delle imprese e alla tenuta delle scritture contabili.

Cessione semplificata

Nel documento dei commercialisti di Milano si specifica che l’immobile estromesso dall’imprenditore individuale potrà essere ceduto, senza emersione di plusvalenza, anche senza attendere il quinquennio. Ciò che conta, a tal fine, è che sia sempre la stessa persona fisica a procedere alla cessione.

Nel caso di mancata indicazione dell’estromissione nel modello Unico, si potrà integrare la relativa dichiarazione assumendo come elemento fondamentale il pagamento della relativa imposta sostitutiva.

Il documento, infatti, esamina gli adempimenti da porre in essere per concretizzare l’opzione e ricorda come l’opzione si esercita mediante comportamento concludente, che è rappresentato dalla contabilizzazione dell’estromissione sul libro giornale o nel registro dei beni ammortizzabili (nel caso di impresa in contabilità semplificata).

Estromissione agevolata degli immobili strumentali entro il 31/05

Scade il prossimo 31 maggio il termine per gli imprenditori individuali che intendono optare per l’esclusione dal patrimonio dell’impresa degli immobili strumentali beneficiando della tassazione agevolata prevista dalla Legge di Stabilità 2016 (art. 1, co. 121 della Legge n. 208/2015).

La Legge di Stabilità 2016 ripropone una misura già adottata in passato, dando facoltà agli imprenditori individuali di procedere all’esclusione dei beni immobili strumentali dal patrimonio dell’impresa, mediante il pagamento di una imposta sostitutiva dell’IRPEF e dell’IRAP.

L’esclusione può interessare tutti gli immobili posseduti dall’imprenditore alla data del 31 ottobre 2015, definiti strumentali:

– per destinazione, che sono utilizzati cioè…

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