Diario quotidiano del 27 gennaio 2016. Professionisti più tutelati: in arrivo sostanziali novità legislative quali l’obbligo del pagamento entro 60 gg.

Indice: 1) Dichiarazione IVA 2016: approvate le specifiche tecniche per trasmettere i dati al Fisco 2) Professionisti più tutelati: in arrivo sostanziali novità legislative 3) Pagamento IVA omesso: assoluzione piena dal reato per il contribuente/imputato 4) Mancata distribuzione degli utili: ok all’azione di responsabilità contro l’amministratore 5) Legittimità dell’accertamento analitico all’impresa che dichiara meno del lavoratore 6) Comune ritardatario: al contribuente spetta il beneficio prima casa 7) Fondo di integrazione salariale: intervento dell’INPS 8) Lavoro accessorio nel settore dello spettacolo: adempimenti informativi 9) Piccole e medie industrie edili: nuovo codice nel flusso UniEmens 10) I contributi del Notariato in materia di Legge di Stabilità 2016

  1) Dichiarazione IVA 2016: approvate le specifiche tecniche per trasmettere i dati al Fisco L’Agenzia delle entrate, con il provvedimento n. 13749 del 25 gennaio 2016, ha approvato le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nella dichiarazione annuale IVA 2016, relativa all’anno 2015. Gli utenti del servizio telematico devono trasmettere per via telematica i dati contenuti nel modello di dichiarazione IVA 2016 e nel modello di dichiarazione IVA BASE 2016, relativi all’anno 2015, approvati con provvedimento del 15 gennaio 2016, sulla base delle specifiche tecniche contenute nell’ALLEGATO A al suddetto provvedimento appena approvato e pubblicato il 25 gennaio 2015 sul sito internet della stessa Agenzia delle entrate. Pubblicazione, che è come è noto, sostituisce quella sulla Gazzetta Ufficiale in virtù della Legge 244 del 2007. Dunque, con il provvedimento del 15 gennaio 2016 sono stati approvati il modello di dichiarazione annuale IVA 2016 e il modello di dichiarazione annuale IVA BASE 2016, concernenti l’anno 2015. Il punto 4.1 di tale provvedimento ha fatto rinvio ad un successivo atto per la definizione delle specifiche tecniche per la trasmissione dei dati contenuti nei predetti modelli per via telematica. Nell’ALLEGATO A al presente provvedimento vengono stabiliti, pertanto, il contenuto e le specifiche tecniche da adottare per la trasmissione per via telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nella dichiarazione IVA relativa all’anno 2015 da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento dichiarativo, che provvedono direttamente all’invio, nonché da parte degli altri utenti del servizio telematico che intervengono quali intermediari abilitati alla trasmissione. Laddove si rendesse necessario apportare delle correzioni alle specifiche tecniche approvate con il presente provvedimento, le conseguenti modifiche verranno pubblicate nell’apposita sezione del sito internet dell’Agenzia delle Entrate. (Agenzia delle entrate, provvedimento n. 13749 del 25 gennaio 2016)   ******   2) Professionisti più tutelati: in arrivo sostanziali novità legislative Presto i professionisti saranno più tutelati, oltre ad essere equiparati alle PMI ai fini delle agevolazioni, si vedranno attribuire diritti ad hoc, come quello che le parcelle dovranno essere pagate entro 60 giorni. Libero accesso a tempo indeterminato ai Fondi europei per tutti i lavoratori autonomi. Comprese, quindi, le partite Iva, ma anche i collaboratori. Non solo. Sempre per i lavoratori autonomi accesso facilitato alla partecipazione negli appalti pubblici. Queste alcune delle novità contenute nel ddl recante misure per la tutela del lavoro autonomo non imprenditoriale che nei prossimi giorni sarà al vaglio del Consiglio dei ministri Prende, quindi, forma il testo collegato alla legge di stabilità per il 2016 annunciato nel corso delle settimane precedenti dal governo e si parte con una modifica proprio alla legge 208/2015. Nel dettaglio, la nuova disposizione contenuta nel collegato lavoro autonomo all'art. 7 va a delineare quelle che potranno essere le nuove opportunità professionali per i lavoratori autonomi. In prima battuta, infatti, viene messo nero su bianco il fatto che le p.a. saranno tenute a facilitare la partecipazione dei lavoratori autonomi agli appalti pubblici, adattando, se necessario, i requisiti previsti dai bandi a quelle che possono essere le caratteristiche dei lavoratori autonomi. In base alla previsione contenuta nella legge di stabilità, infatti, l'equiparazione sarà valida per l'accesso ai Fondi Ue nel periodo compreso tra il 2014 e il 2020. È prevista, inoltre, l'estensione della platea dei beneficiari della disposizione. La norma contenuta nella legge di stabilità, infatti, pur non facendo alcune distinzione tra professioni regolamentate e non, entrambe ricomprese nella dicitura «liberi professionisti», nulla dice in merito alle altre forme di lavoro autonomo. Di diverso avviso, invece, l'art. 7 del ddl che relativamente all'ambito di applicazione della norma fa espresso riferimento ad ogni forma di lavoro autonomo. Pagamenti entro i 60 giorni Pagamenti entro 60 giorni a co.co.co. e partite Iva (non imprese). Una clausola che stabilisse un termine superiore sarebbe, infatti, abusiva e quindi priva di effetto. Lo prevede il ddl sulle tutele per il lavoro autonomo non imprenditoriale e sul lavoro agile che nei prossimi giorni sarà al vaglio del Consiglio dei ministri. Il provvedimento introduce una serie di novità ai rapporti di lavoro autonomo di cui al titolo III del libro V del codice civile: dalle collaborazioni coordinate e continuative alle partite Iva, passando per il lavoro autonomo occasionale (esclusi i voucher). L’art. 3 disciplina le cosiddette «clausole e condotte abusive» stabilendo che si considerano tali, e come tali prive di effetto, le clausole che attribuiscono una posizione preminente al committente (la facoltà di modificare unilateralmente le condizioni del contratto o, nel caso di contratto a prestazioni continuative, di recedervi senza congruo preavviso) e quelle mediante le quali le parti concordano termini di pagamento superiori a 60 giorni dalla data di ricevimento, da parte del committente, della fattura (partite Iva) o della richiesta di pagamento (co.co.co. e lavoro autonomo occasionale). Sempre l’art. 3, comma 2, stabilisce, inoltre, che si considera abusivo il rifiuto del committente di stipulare il contratto in forma scritta. La conseguenza è, dunque, quella di stabilire l’obbligo della forma scritta per tutti i contratti di lavoro autonomo, a prescindere dalla durata degli stessi. La norma inciderà particolarmente sulle co.co.co. alle quali, dal 1° gennaio 2016, è stata estesa la stessa disciplina (tutele) prevista per i lavoratori dipendenti nel caso in cui siano fissati dal committente i tempi e luogo di lavoro. Con la forma scritta del contratto, questi elementi saranno dichiarati all’inizio dalle parti (committente e collaboratore) con la naturale conseguenza circa la disciplina del rapporto di lavoro: tutele del lavoro dipendente se tempi e luogo di lavoro sono decisi dal committente, tutele del lavoro parasubordinato negli altri casi. Infine, l’art. 3 stabilisce che per la presenza di clausole abusive il lavoratore ha diritto al risarcimento del danno da parte del committente. Responsabilità professionale in campo sanitario Più tutele per i professionisti del settore sanitario e possibilità per i pazienti di ottenere risarcimenti in tempi brevi. La responsabilità professionale al rush finale. È iniziata, infatti, il 25 gennaio 2016 in aula alla camera la discussione finale sulla proposta di legge fino alla settimana scorsa al vaglio della commissione affari sociali di Montecitorio. Il testo, approvato da poco dalla XII commissione, è stato illustrato dal relatore che nel corso del suo intervento ha affermato che l’obiettivo è quello di aumentare le tutele per gli esercenti le professioni sanitarie e di assicurare al paziente la possibilità di essere risarcito in tempi brevi e certi per i danni subiti.   ******   3) Pagamento IVA omesso: assoluzione piena dal reato per il contribuente/imputato Nel momento in cui, per effetto della sentenza n. 80/2014 della Corte Costituzionale oppure della riforma recata dal D.Lgs. 158/2015, non viene integrata la soglia di punibilità prevista dal’art. 10-ter del D.Lgs. n. 74/2000, l’imputato deve essere assolto con la formula “il fatto non sussiste”. E’ quanto ha stabilito la Corte di Cassazione, sezione penale, con la sentenza n. 3098 del 25 gennaio 2016. La Suprema Corte abbatte e, in alcuni casi, azzera le conseguenze civili e amministrative in caso di proscioglimento per il mancato versamento dell’Iva al di sotto dei 250 mila euro. L’imputato va, infatti, assolto con la formula «il fatto non sussiste» qualora l’evasione non superi la nuova soglia di punibilità. Il giudice di legittimità ha, così, accolto il ricorso di un imprenditore che aveva evaso l’Iva per 50 mila euro dopo la sentenza con la quale la Consulta ha innalzato la soglia a 103 mila (fino ad arrivare a 250 mila ad opera del legislatore). Il tribunale di Grosseto lo aveva assolto con la formula perché il fatto non è più previsto dalla legge come reato. Lui chiedeva il fatto non sussiste, date le conseguenze in meno che avrebbe avuto sul piano civile e amministrativo. La terza sezione penale, dopo aver chiarito che la soglia di punibilità è un elemento costitutivo del reato, ha deciso per la formula assolutoria piena. La Cassazione afferma che la formula assolutoria da utilizzare in ipotesi di mancata integrazione della soglia di punibilità nel delitto previsto dall’art. 10-ter dlgs 74/2000, vuoi perché, essendo stato contestato un fatto integrante la soglia, lo stesso è invece risultato, a seguito dell’accertamento processuale, sottosoglia oppure vuoi perché, come nel caso di specie, la soglia di punibilità è stata elevata a seguito della declaratoria di incostituzionalità della disposizione che la prevede o, ancora, vuoi perché tale elevazione sia da attribuire allo ius superveniens, è di semplice soluzione. Secondo la Corte, nel caso in cui manchi un elemento costitutivo, di natura oggettiva, del reato contestato, l’assoluzione dell’imputato va deliberata con la formula «il fatto non sussiste», non con quella «il fatto non è previsto dalla legge come reato».   ******   4) Mancata distribuzione degli utili: ok all’azione di responsabilità contro l’amministratore Nell’ambito di una società di persone è legittima l’azione di responsabilità individuale da parte del socio laddove l’amministratore non abbia presentato i rendiconti, con conseguente mancata distribuzione degli utili. Lo ha stabilito la Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1261 del 25 gennaio 2016, con la quale riconosce al socio l’azione diretta, ex art. 2395 c.c., in caso di mancata presentazione del rendiconto per la relativa approvazione Il diritto agli utili del socio di società di persone è stato dunque l’oggetto della citata sentenza. I giudici di legittimità, in particolare, dopo aver ricordato la stretta correlazione che esiste in questo tipo di società tra diritto agli utili ed approvazione del rendiconto, sottolineano come dalla mancata presentazione dello stesso possa derivare un danno diretto al socio, azionabile ai sensi dell’art. 2395 c.c., dettato in tema di spa, ma applicabile in via analogica. Numerosi ed interessanti, peraltro, sono i precedenti di legittimità ripresi per supportare tali conclusioni. Innanzitutto, come precisato dalle pronunce della Cassazione n. 28806/2013 e n. 1240/1996, per rendiconto deve intendersi la situazione contabile che equivale, quanto ai criteri fondamentali di valutazione, a quella di bilancio, e che è la sintesi contabile della consistenza patrimoniale della società al termine di un anno di attività. Le sentenze della Suprema Corte n. 1045/2007 e n. 2846/1996, invece, hanno sottolineato come, dal momento che le società di persone costituiscono un centro di imputazione di situazioni giuridiche distinte da quelle dei soci, ancorché prive di autonoma personalità giuridica, riguardo ad esse è configurabile una responsabilità degli amministratori non solo verso la società, ma anche nei confronti dei singoli soci; ciò in termini sostanzialmente analoghi a quanto prevedono, in tema di spa, gli artt. 2393 e 2395 c.c. Alla luce di tali indicazioni, poi, la sentenza della Cassazione n. 16416/2007 ha ulteriormente specificato che la natura extracontrattuale ed individuale dell’azione del socio, fondata sull’art. 2043 c.c. e sull’applicazione analogica dell’art. 2395 c.c., esige che il pregiudizio non si presenti come il mero riflesso dei danni arrecati al patrimonio sociale, ma si sostanzi in danni direttamente causati al socio, come conseguenza immediata del comportamento degli amministratori. Ebbene, l’omessa presentazione dei rendiconti, con conseguente mancata attribuzione degli utili al socio, essendo un comportamento assunto in violazione di norme che stabiliscono diritti dei soci immediatamente azionabili, determina un danno diretto al socio e lo legittima al ricorso all’azione in questione (Cass. n. 2846/1996). Tale conclusione, secondo la Corte, non si pone in contrasto con quanto stabilito, in relazione alle società di capitali, nelle sentenze n. 9295/2010 e n. 10271/2004. In tali pronunce la Suprema Corte ha stabilito che, essendo gli utili parte del patrimonio sociale fin quando l’assemblea eventualmente non ne disponga la distribuzione in favore dei soci, la sottrazione indebita degli stessi ad opera dell’amministratore lede il patrimonio sociale, e solo indirettamente si ripercuote sulla posizione giuridica e sull’interesse economico del singolo socio, compromettendo la sua aspettativa di reddito e comprimendo il valore della sua quota.   ******   5) Legittimità dell’accertamento analitico all’impresa che dichiara meno del lavoratore Secondo la Corte di Cassazione, tesi contenuta nell’ordinanza n. 843 del 19 gennaio 2016, la circostanza che lo stipendio pagato al dipendente sia troppo alto rispetto al reddito esposto dall’azienda nel Modello Unico giustifica di per sé il ricorso all’accertamento induttivo In tale modo è stato accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che è legittimo l’accertamento induttivo basato su una sola presunzione, purché grave e precisa, come lo stipendio del dipendente troppo alto rispetto a quanto dichiarato dall’azienda (nella specie, un commerciante pagava eccessivamente l’unico dipendente rispetto al reddito d’impresa e aveva un consumo di energia molto alto riguardo al volume d’affari). Le Entrate, a tal proposito, contestavano la decisione della CTR, che aveva rilevato come non sussistessero nel caso in esame delle presunzioni “gravi, precise e concordanti” per dichiarare inattendibili le dichiarazioni della contribuente. Ora, la Corte suprema ha affermato che “in tema di accertamento delle imposte sui redditi, la presenza di scritture contabili formalmente corrente non esclude la legittimità dell’accertamento analitico - induttivo sul reddito di impresa […], qualora la contabilità stessa possa considerarsi complessivamente inattendibile in quanto confliggente con i criteri della ragionevolezza, anche sotto il profilo dell’antieconomicità del comportamento del contribuente”. E proprio questo sembrava essere il caso in questione, in quanto il commerciante pagava l’unico dipendente in misura eccessiva, se parametrata al reddito di impresa. L’Ufficio aveva, dunque, ben ragione di dubitare della veridicità delle operazioni dichiarate dall’imputato, desumendo così maggiori ricavi o minori costi sulla base di presunzioni semplici. La Commissione Tributaria si era, pertanto, discostata da tali principi e la sentenza di appello è stata conseguentemente cassata. ******   6) Comune ritardatario: al contribuente spetta il beneficio prima casa Il ritardo del comune non esclude il beneficio prima casa. “Il compimento dell’attività amministrativa esula dal potere di controllo del contribuente”. Lo ha stabilito la Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 912 del 20 gennaio 2016. Con tale decisione, i giudici supremi hanno rigettato il ricorso dell’Agenzia delle entrate confermando il beneficio prima casa attribuito ad una coppia di coniugi, alla quale si era opposto l’ente impositore. Tutto questo poiché, secondo il parere delle Entrate, non era stato rispettato il termine di 18 mesi entro i quali i contribuenti avrebbero dovuto trasferire la residenza. Tuttavia, il problema era legato al ritardo del comune nel rilascio del certificato di abitabilità, ottenuto soltanto dopo la scadenza del termine temporale concesso. Dunque, le Entrate avevano notificato due avvisi di accertamento relativi alla ripresa a tassazione. La Commissione Regionale aveva accolto le ragioni dei contribuenti: secondo la CTR, infatti, essi erano privi di colpa, perché il ritardo nel rilascio delle autorizzazioni richieste non poteva incidere sul beneficio prima casa, annullandolo. Secondo la Cassazione il giudice di merito aveva fatto buona applicazione dei principi espressi più volte dalla Corte: “Il compimento dell’attività amministrativa esula dal potere di controllo del contribuente dovendosi aver riguardo, ai fini di stabilire la tempestività dell’adempimento dell’obbligo in questione, al contegno posto in essere dalle parti acquirenti, correlato al tempo in cui venne richiesto il rilascio dell’atto concessorio”. ******   7) Fondo di integrazione salariale: intervento dell’INPS L’Inps ha emanato il messaggio n. 306 del 26 gennaio 2016 con il quale informa che, a seguito dell’entrata in vigore del Decreto legislativo n. 148/2015, il Fondo di solidarietà residuale, a decorrere dal 1° gennaio 2016, assume la denominazione di Fondo di integrazione salariale. A decorrere dalla medesima data, al Fondo di integrazione salariale si applicano le disposizioni di cui al citato decreto legislativo, in aggiunta a quelle che disciplinano il fondo residuale, ora previste dall’articolo 28 del D.lgs n. 148/2015. Ai sensi dell’articolo 46, comma 2, sempre a decorrere dal 1° gennaio 2016, sono abrogati i commi 20, 20-bis e 21 dell’articolo 3, della legge n. 92/2012 ed è abrogato, altresì, il decreto istitutivo del Fondo di solidarietà residuale n. 79141/2014. Le prestazioni ordinarie erogate dal Fondo di integrazione salariale, ai sensi degli artt. 30 e 31 del D.Lgs. n. 148/2015, sono finanziate, a decorrere dal 1° gennaio 2016, dai seguenti contributi: i datori di lavoro che occupano mediamente più di quindici dipendenti sono tenuti al versamento di un contributo ordinario pari allo 0,65% della retribuzione mensile imponibile ai fini previdenziali dei lavoratori dipendenti, esclusi i dirigenti, di cui due terzi a carico del datore di lavoro e un terzo a carico del lavoratori; i datori di lavoro che occupano mediamente da più di cinque a quindici dipendenti sono tenuti al versamento di un contributo ordinario pari allo 0,45% della retribuzione mensile imponibile ai fini previdenziali dei lavoratori dipendenti, esclusi i dirigenti, di cui due terzi a carico del datore di lavoro e un terzo a carico del lavoratori. I datori di lavoro di cui al numero 1, e che risultano già iscritti al Fondo di solidarietà residuale, sono tenuti a versare la nuova aliquota di contribuzione – pari allo 0,65% – dal 1° gennaio 2016. Rimangono ferme le medesime modalità di denuncia e di versamento già adottate per il Fondo di solidarietà residuale con circolare n. 100/2014. Le aliquote contributive verranno conseguentemente aggiornate a decorrere dal mese di competenza gennaio 2016. In relazione ai datori di lavoro di cui al numero 2, o comunque non già rientranti nell’ambito di applicazione del Fondo, verranno fornite, dall’Istituto, successive istruzioni in merito alle modalità di denuncia e di versamento in seguito all’adozione del decreto interministeriale di cui all’articolo 28, comma 4, del Decreto legislativo n. 148/2015.   ******   8) Lavoro accessorio nel settore dello spettacolo: adempimenti informativi L’Inps ha emanato il messaggio n. 311 del 26 gennaio 2016 con il quale fornisce alcuni chiarimenti in ordine agli adempimenti informativi connessi allo svolgimento di prestazioni di lavoro accessorio da parte di lavoratori iscritti al Fondo pensioni lavoratori dello spettacolo, ai sensi del D.Lgs. C.P.S. n. 708/1947. Le vigenti disposizioni in materia, con specifico riferimento all’art. 48, comma 2, del D.Lgs. n. 81/2015, non contemplano limitazioni in ordine ai settori produttivi nell’ambito dei quali è ammesso il ricorso a prestazioni di lavoro accessorio. Pertanto, detta forma di prestazione lavorativa – nella quale, come è noto, la retribuzione è corrisposta a mezzo di appositi voucher – risulta utilizzabile anche nel settore dello spettacolo, sulla base dei limiti normativi di carattere generale. In particolare, ai sensi del citato art. 48, è possibile attivare il lavoro accessorio tenendo conto esclusivamente del limite di carattere economico ivi stabilito. L’elemento qualificatorio della prestazione di lavoro accessorio, pertanto, è soltanto di tipo quantitativo ed è rappresentato dal valore economico della medesima. Gli adempimenti informativi ai quali il committente è tenuto, ai fini dell’instaurazione dei citati rapporti di lavoro, consistono, anche laddove la prestazione sia svolta nel settore dello spettacolo, nell’effettuazione delle comunicazioni obbligatorie alla direzione territoriale del lavoro competente, prima dell’inizio della prestazione lavorativa medesima, ai sensi dell’art. 49, comma 3, del citato D.Lgs. n.81/2015. L’Istituto, infine, sottolinea che, in relazione al lavoro accessorio svolto nel settore dello spettacolo, è escluso l’obbligo di fare richiesta del certificato di agibilità di cui all’art. 10, del D.Lgs.C.P.S. n. 708/1947. Infatti – fermo restando che l’obbligo contributivo, in presenza di lavoro accessorio, sussiste nei confronti di una gestione diversa da quella del Fondo pensioni lavoratori dello spettacolo – nella fattispecie di cui si tratta la tracciabilità delle prestazioni svolte dal prestatore di lavoro è garantita dalla citata comunicazione di inizio attività.   ******   9) Piccole e medie industrie edili: nuovo codice nel flusso UniEmens L’Inps ha emanato il messaggio n. 312 del 26 gennaio 2016 con il quale informa dell’istituzione di un nuovo codice contratto all’interno del flusso UniEmens e modifica del significato di un codice già esistente. In data 28 ottobre 2013 è stato sottoscritto tra ANIEM, ANIER, Feneal UIL, Filca CISL, Fillea CGIL il CCNL per gli addetti alle piccole e medie industrie edili e affini aderenti a CONFIMI IMPRESA. Al fine di individuare i lavoratori per i quali si applica il suddetto contratto viene istituito, con decorrenza gennaio 2016 il nuovo codice “290” dell’elemento <CodiceContratto> di <DenunciaIndividuale> avente il significato di ”C.c.n.l. per i dipendenti dalle piccole e medie industrie edili ed affini CONFIMI”. Il già esistente codice “069” dell’elemento <CodiceContratto> di <DenunciaIndividuale>, continua ad essere riferito unicamente al “C.c.n.l. per i dipendenti dalle piccole imprese edili ed affini”, da ultimo rinnovato in data 12 novembre 2014, che, con decorrenza gennaio 2016, assume il nuovo significato di “C.c.n.l. per i dipendenti dalle piccole e medie industrie edili ed affini CONFAPI ANIEM”.   ******   10) I contributi del Notariato in materia di Legge di Stabilità 2016 Il Consiglio Nazionale del Notariato inizia dal 26 gennaio 2016 la pubblicazione dei propri contributi in materia di Legge di Stabilità 2016. I primi due riguardano gli acquisti della prima casa di abitazione e l’edilizia convenzionata: - Novità in tema di condizioni per gli acquisti della “prima casa di abitazione” nella Legge di Stabilità 2016 – Studio n. 5-2016/T; - La norma “interpretativa” dell'art. 32, 2° comma, del D.P.R. n. 601/73 in materia di edilizia convenzionata - Studio n. 17-2016/T.   Vincenzo D’Andò