Unico 2013: le cause di esclusione dagli studi di settore

Premessa generale
Nei confronti dei contribuenti che presentano una causa di esclusione gli studi di settore non possono essere utilizzati ai fini di un possibile accertamento. Le cause di esclusione appartengono a due tipologie ovvero :
– prima tipologia: il modello non va compilato e viene sostituito dal quadro INE;
-seconda tipologia: il modello va presentato ai soli fini “statistici” e per il monitoraggio.
 
I QUADRI DEL MODELLO UNICO 2013
Le cause di esclusione (sia da Studi che da parametri) vanno indicate nell’apposita casella dei quadri del reddito d’impresa (RG o RF) o professionale (RE) del modello Unico.
 
CAUSA 1- INIZIO NUOVA ATTIVITA’
Il soggetto che ha iniziato l’attività nel 2012 è escluso dalla compilazione dello studio di settore causa “1” e deve compilare il quadro INE. Ai fini dell’inizio dell’attività non fa fede l’apertura della partita IVA o la costituzione delle società ma l’effettivo esercizio dell’attività lavorativa.
Attenzione: non si configura alcuna causa di esclusione in caso di:
1) cessazione e nuovo inizio di attività nei successivi 6 mesi(anche se nel periodo d’imposta successivo) da parte dello stesso imprenditore individuale/professionista (il concetto non trova applicazione per le società);
2)mera prosecuzionedi attività svolta da altri soggetti (acquisto/affitto d’azienda, successione/donazione d’azienda, trasformazione di società, fusione e scissione di società, conferimento d’azienda). In tali situazioni, il contribuente deve applicare lo studio di settore ragguagliando i dati contabili alla durata del periodo d’imposta (non indica alcuna causa di esclusione in Unico).
 
CAUSA 2: CESSAZIONE DELL’ATTIVITÀ
Il soggetto che cessa l’attività nel 2012 è escluso dallo studio causa “2” e compila lo studio di settore ai soli fini statistici. Anche in questo caso rileva l’effettiva cessazione dell’attività a prescindere da eventuali comunicazioni ai pubblici uffici. La causa di esclusione rileva anche in presenza di cessazione dell’attività al 31 dicembre.
 
CAUSA 3 o 4 – RICAVI SUPERIORI AI LIMITI
La causa di esclusione “3” si applica a coloro che vantano un ammontare dei ricavi/compensi tra € 5.164.569 ed € 7.500.000. Tali soggetti sono esclusi dalla congruità dei ricavi/compensi, devono compilare lo studio di settore ai soli fini statistici e non compilano il modello INE. La causa di esclusione “4” (ammontare dei ricavi/compensi superiori ad € 7.500.000) comporta l’esclusione dalla compilazione dello studio di settore ma obbliga alla compilazione del modello INE. Si ricorda che per i Contribuenti soggetti ai Parametri rileva soltanto il limite di € 5.160.000.
 
CAUSA 5 – imprese in liquidazione
Tale causa si applica alle imprese che si trovano in liquidazione ordinaria; In tali ipotesi, i contribuenti (pur essendo esclusi) devono compilare lo studio di settore. Tuttavia “i contribuenti che ‘non dispongono di alcuni dati fondamentali per il calcolo in Gerico della congruità’devono limitarsi ad allegare lo studio di settore senza calcolo della congruità”.
 
CAUSA 6 – impresa in liquidazione coatta amministrativa o fallimento
Tale causa non prevede la compilazione del modello studi (neppure ai fini statistici) ma la compilazione del modello INE.
 
CAUSA 7 – SITUAZIONI “DI NON NORMALE SVOLGIMENTO DELL’ATTIVITÀ”
Il contribuenteè escluso dalla congruità dei ricavi e compila lo studio ai soli fini statistici,non compila il modello INE. Si considerano situazioni di non normale svolgimento dell’attività le seguenti casistiche.
a) Impresa che non ha iniziato l’attività produttiva (impianto che per cause non dipendenti dal …

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