La compilazione del quadro RG

nel presente articolo si vuole procedere alla descrizione di quelle che sono le modalità di compilazione del quadro RG del modello UNICO 2012 riservato alle imprese in contabilità semplificata, con particolare riguardo ai componenti negativi del reddito di impresa

I componenti negativi del reddito di impresa: dal rigo RG11 al rigo RG13

I righi interessati per l’inserimento dei componenti negativi del reddito di impresa sono i righi che vanno dal numero RG11 al numero RG21. Così come era previsto per il precedente modello di dichiarazione UNICO 2011, anche per quest’anno sarà necessario inserire nei primi righi dei componenti negativi di reddito le esistenze iniziali presenti alla data del 1° del mese di gennaio 2011 e i costi relativi all’acquisto di merci, materie prime, sussidiarie e semilavorati. In particolare, al rigo RG11 dovranno essere indicate le esistenze iniziali riferibili a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, oltre che ai prodotti in corso di lavorazione e prestazioni di servizi di durata annuale. Al rigo RG 12 dovranno invece essere indicate le esistenze iniziali riferibili alle opere, forniture e servizi aventi una durata ultrannuale. Per quanto riguarda, invece, i costi sostenuti per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci, dovranno essere collocati al successivo rigo RG13. La compilazione del rigo in oggetto dovrà essere effettuata seguendo il criterio di competenza, perciò dovranno essere inclusi i costi per acquisti inseriti in fatture registrate nel corso del 2011 anche se relativi a beni consegnati nel 2012.

 

Le spese per lavoro dipendente e assimilato e per lavoro autonomo

Anche il successivo rigo RG14 del modello UNICO 2012 non presenta sostanziali novità rispetto al medesimo rigo di Unico 2011. In tale sezione dovranno essere indicate le spese sostenute per il personale dipendente e assimilato, oltre che alle spese per il lavoro autonomo, imputate secondo il principio di competenza.

Deve essere ricordato, comunque, che è stata prevista la piena indeducibilità dei compensi erogati nei confronti del coniuge, dei figli minori o permanentemente inabili al lavoro e nei confronti degli ascendenti e dei familiari che partecipano all’impresa familiare.

 

Tra le spese che trovano indicazione al rigo RG14 sono comprese quelle relative a:

  • salari e stipendi al lordo dei contributi assistenziali e previdenziali a carico sia del datore di lavoro che del dipendente e al lordo delle ritenute fiscali;

  • i compensi che sono stati erogati in denaro e in natura;

  • le quote di TFR versate al dipendente a titolo di acconto o anticipazione, oltre che alle quote pagate in seguito alla cessazione del rapporto di lavoro;

  • le quote di indennità di quiescenza e previdenza che risultano essere di competenza del periodo oltre che ai premi assicurativi pagati nell’anno in sostituzione di tali quote;

  • le quote pagate agli istituti di previdenza del personale dipendente per la percentuale risultante dal rapporto tra il valore del fondo pensione interno sottoposto a tassazione e il valore del medesimo fondo alla fine dell’esercizio precedente all’erogazione delle prestazioni;

  • le quote TFR accantonate a forme pensionistiche complementari, nella misura del 4% per le imprese che hanno 50 addetti o più, e nella misura del 6% per le imprese fino a 49 addetti.

 

Oltre alle spese indicate sopra, sarà possibile portare in deduzione dal reddito imponibile anche le spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte eseguite dai dipendenti e dai collaboratori. Tuttavia, in questo caso sarà necessario effettuare una distinzione a seconda che la trasferta sia stata effettuata all’interno del Comune o al di fuori dello stesso, in quanto i regimi di deducibilità sono differenti, come illustrato nella seguente tabella.

 

Trasferte fuori dal Comune

Trasferte

all’interno del

Comune

In Italia

all’estero

Integrale deducibilità fino ad un massimo di euro 180,76

giornaliero

Integrale deducibilità fino ad un massimo di euro 258,23

giornaliero

Parziale

deducibilità:

75% della spesa

Deduzione aggiuntivaforfettaria giornaliera massimadi euro 59,65 per le…

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