Aspetti generali

In uno scenario normativo-tributario nel quale assume una parte sempre più

importante il contrasto strutturato alle operazioni con l’estero, il

monitoraggio fiscale costituisce un tassello importante per vincolare e

fornire una rappresentazione trasparente dei movimenti finanziari e degli

investimenti all’estero delle persone fisiche. Ciò, sia in un’ottica tributaria

(contrasto all’evasione: il «nero» realizzato in Patria potrebbe trasformarsi

in investimenti oltre confine), sia in una prospettiva antiriciclaggio (evidenza

di capitali di provenienza illecita).

Le disposizioni di riferimento, risalenti al D.L. n. 167/1990, costituiscono un

corollario del processo di liberalizzazione dei movimenti di capitali impostosi

nell’ordinamento sovranazionale comunitario.

Le violazioni all’obbligo di monitoraggio comportano l’applicazione di

sanzioni assai importanti, anche perché è prevista l’eventuale confisca per

equivalente e perché le sanzioni anti-monitoraggio si associano a sanzioni

«dichiarative» rinforzate, rispettivamente per i redditi prodotti all’estero e

per gli investimenti e le attività in Paesi a regime fiscale privilegiato.

Nel presente contributo verrà esaminata in generale la normativa di

riferimento in materia di monitoraggio, con riguardo anche alle precisazioni

fornite dall’Agenzia delle Entrate nelle due videoconferenze

«Telefisco» e «Forum fiscale»  del 2011.