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Dott. Giovanni Mocci L'ANGOLO DEL DOTT. MOCCI gianni.mocci@alice.it  FISCO     Adempimenti del sostituto di imposta - effettuazione della ritenuta - prestazioni rese nell’esercizio di lavoro autonomo corrispettive di altre prestazioni di servizio (operazioni permutative) in tali casi l’intepretazione sistematica della norma porta ad escludere l’obbligo di effettuare la ritenuta di acconto (a cura Giovanni Mocci) Maggio 2008  FINANZIARIA 2008      Contributi INPS in aumento - previdenza obbligatoria alla Gestione Separata del lavoro autonomo   sono state elevate le aliquote previdenziali INPS sul lavoro autonomo ma per i collaboratori a progetto c'è la cosiddetta "cassa allargata" che protrae al 12 gennaio 2008 l'applicazione delle vecchie aliquote (a cura Dott. Giovanni Mocci) Febbraio 2008  FISCO     Distribuzione di carte per il collegamento wireless aspetti fiscali e amministrativi   è in atto da tempo la convergenza sia tecnologica che di mercato tra informatica e telecomunicazioni, tanto che il comparto industriale viene correntemente denominato “ICT” - Information and Communication Technology (a cura Dott. Giovanni Mocci) Febbraio 2008  FISCO     Nuovo limite per la deduzione dei beni omaggio - Dicotomia tra imposte dirette ed IVA La legge Finanziaria 2008 ha previsto l’innalzamento a 50 euro del limite sotto il quale sono deducibili gli omaggi. Tuttavia il limite di totale detraibilità ai fini dell’I.V.A. è rimasto allo stesso valore 25,82 euro, complicando le scelte di deducibilità del contribuente (a cura Dott. Giovanni Mocci) Febbraio 2008  FISCO     COMMERCIO ELETTRONICO: un completo e-book di 193 pagine sulla materia   aspetti gestionali ed operativi di tipo civilistico e fiscale: imperdibile! (a cura Dott. Giovanni Mocci) Dicembre 2007  FISCO     Cuneo fiscale IRAP - determinazione del beneficio per il 2007   aspetti operativi derivanti dall’applicazione graduale nel corso dell’anno (a cura dott. Giovanni Mocci) Novembre 2007  FISCO     La moneta elettronica e il momento impositivo ai fini IVA   viene esaminato in chiave operativa l'aspetto della rilevanza agli effetti del momento impositivo IVA degli strumenti di pagamento via rete, sempre più utilizzati nella prassi commerciale (a cura Dott. Giovanni Mocci) Novembre 2007  FISCO     ICI: dal 1° gennaio 2007 vale solo la dichiarazione e non vi e' piu' obbligo della comunicazione comunale eventuali inosservanze di annualita' precedenti vanno respinte perche' trattasi di violazioni di carattere meramente formale (a cura Dott. Giovanni Mocci) Ottobre 2007  LAVORO     Manuale operativo per la gestione dei rapporti di lavoro autonomo professionale    un nuovo ed utilissimo e-book che Vi chiarirà tutti i dubbi in merito agli aspetti civilistici e fiscali del rapporto di lavoro autonomo professionale, curato da Giovanni Mocci Settembre 2007  FISCO     Adempimenti del sostituto incentivi esodi dipendenti - chiarimenti dell’agenzia delle entrate le somme erogate a titolo di incentivo esodo in occasione della cessazione del rapporto di lavoro subordinato devono essere “integralmente” assoggettate ad imposta, anche se con l'applicazione della tassazione separata (a cura Dott. Giovanni Mocci) Agosto 2007  FISCO     Trasferimento di ramo d'azienda. Formazione del perimetro aziendale oggetto di cessione    aspetti operativi relativi all'"atto ricognitivo" e alla formazione della componente passiva di indebitamento finanziario (a cura Giovanni Mocci) Giugno 2007  FISCO     Svalutazione dei crediti commerciali ed accantonamento rischi su crediti: concorrono a pieno titolo i crediti per fatture da emettere di Giovanni Mocci - Dottore commercialista e Revisore contabile Maggio 2007  FISCO     Le spese di rappresentanza, pubblicità e propaganda: schemi negoziali maggiormente invalsi nella prassi aziendale   ...riflessi contabili ed elementi che determinano la competenza economica civilistica e fiscale, con esempi e schemi contrattuali (a cura Dott. Giovanni Mocci) Aprile 2007  FISCO     AUTOFATTURA IVA: L'ACQUISTO DI SERVIZI DI DOMAIN NAME PRESSO ALTRI SOGGETTI COMUNITARI a cura Dott. Giovanni Mocci Aprile 2007  FISCO     Noleggio auto del personale in trasferta: non si applica la restrizione della deduzione prevista dalla "manovra Prodi" per i costi auto istruzioni per l'esercizio della detrazione IVA a cura Dott. Giovanni Mocci Marzo 2007  FISCO     IVA – VITTO E ALLOGGIO - SPESE DI SOSTENUTE PER LA PARTECIPAZIONE A CONGRESSI E CONVEGNI - ESERCIZIO DELLA DETRAZIONE per le sole spese relative alla somministrazione pasti e bevande, nonché per le prestazioni alberghiere, è possibile derogare al regime generale di indetrazione oggettiva prevista dalla normativa IVA per tale tipo di operazioni laddove il sostenimento di tali spese sia correlato alla partecipazione a congressi o convegni (a cura Dott. Giovanni Mocci) Febbraio 2007  L.248 CONV. D.L. 223/2006     Contratti di appalto: adempimenti del sostituto di imposta e responsabilità solidale dell'appaltante in relazione agli obblighi ricadenti sull'appaltatore un approfondimento a cura Dott. Giovanni Mocci Febbraio 2007  FISCO     Tributo del bollo: contratti per l'acquisizione di beni o servizi. La formula della corrispondenza è esclusa da imposizione a cura Dott. Giovanni Mocci - Dottore commercialista Gennaio 2007  FISCO     La comunicazione telematica dei corrispettivi imposta dal D.L. 223/2006 riguarda anche le imprese che non esercitano il commercio al minuto? un chiarimento dell'Agenzia delle Entrate può essere utile al riguardo (a cura Giovanni Mocci - Dottore commercialista) Dicembre 2006  FISCO     Tardivita’ nel versamento delle imposte: per i soggetti di impresa e’ legittima la deduzione dal reddito degli interessi moratori ove il contribuente si avvalga dell’istituto del ravvedimento operoso, oppure nel caso di pagamento di somme iscritte a ruolo, è utile evidenziare le componenti che possono essere dedotte ai fini delle imposte personali (IRES o IRPEF) laddove il contribuente stesso eserciti attività di impresa o di lavoro autonomo (a cura Dott. Giovanni Mocci) Novembre 2006  FISCO     I CONTRIBUTI INPS SFUGGONO ALLA RITENUTA IRPEF AI PRESTATORI D'OPERA OCCASIONALI Ai lavoratori occasionali non è possibile applicare lo stesso tratatmento dei lavoratori a progetto per i quali la base di calcolo della ritenuta IRPEF è determinata nettando dai compensi i contributi previdenziali a carico del prestatore (a cura Dott. Giovanni Mocci) Novembre 2006  L.248 CONV. D.L.233     L'Amministrazione precisa: registro al 2% se l'immobile strumentale e' locato da persona fisica senza partita iva a cura di Giovanni Mocci - Dottore commercialista Novembre 2006  FISCO     Gli omaggi di computer alle ONLUS sono agevolati sul piano procedurale   va sempre ricordato che, ai fini IVA e II.DD., vi sono disposizioni che agevolano la donazione delle dotazioni informatiche agli Enti locali e alle istituzioni scolastiche e alle ONLUS - di Giovanni Mocci - Dottore commercialista Novembre 2006  L.248 CONV. D.L. 223     SORPRESA: CON LA MANOVRA PRODI MENO REGISTRO SULL’AFFITTO DEI NEGOZI FATTI DA PERSONE FISICHE il DL 223 - in base al suo testo letterale - può comportare la riduzione dal 2% all’1% dell’imposta di registro sulle locazioni di immobili strumentali concesse da persone fisiche non soggette passive IVA - di Giovanni Mocci, Dottore commercialista Ottobre 2006  FISCO     Detrazione IRPEF per le spese di recupero del patrimonio edilizio - disconoscimento della detrazione per tardivita’ della comunicazione al centro di servizio e per carenza dell’attestazione di effettuazione dei lavori rilasciata da soggetto abilitato - possibili soluzioni per il contenimento degli oneri sanzionatori a carico del contribuente   l’Amministrazione finanziaria sta attuando un programma di verifiche tendenti a verificare la correttezza della fruizione della detrazione IRPEF del 41% (a cura Dott. Giovanni Mocci) Ottobre 2006  CONV D.L. 223/2006     Società, a capitale interamente pubblico o misto, costituite dalle amministrazioni pubbliche regionali e locali per la produzione di servizi informatici strumentali all’attività di tali enti   prime indicazioni di caratetre operativo (a cura Dott. Giovanni Mocci) Settembre 2006  L.248 CONV.D.L.223/2006     Nuova imposizione indiretta sulle locazioni immobiliari aspetti operativi relativi alla transizione dall’applicazione dell’iva all’assoggettamento ad imposta di registro (D.L. 223/2006 convertito con modificazioni dalla Legge 248/2006)   è importante valutare i risvolti negoziali derivanti dalla riforma dell’imposizione indiretta sulle locazioni recata dal DL 223 (a cura Dott. Giovanni Mocci) Agosto 2006  CONV. D.L. 223     Terreni costituenti pertinenze di fabbricati strumentali: esclusione dal computo degli ammortamenti. Prima analisi delle problematiche aperte la nuova disposizione impatta sin dal prossimo mese di novembre della determinazione della seconda rata di aconto per i contribuenti soggetti commerciali. Sono dunque fornite le prime indicazioni di carattere operativo per gestire la nuova regola di computo degli ammortamenti (a cura Dott. Giovanni Mocci) Agosto 2006  FISCO     IVA assolta all’estero: non sempre e’ un costo perche’ in ambito comunitario e’ possibile il recupero   è stato tra l'altro stabilito che un soggetto residente in uno Stato membro, qualora venga gravato, in via definitiva, dell'IVA fatturata in altro Stato membro, possa chiederne il rimborso seguendo una particolare procedura (a cura Dott. Giovanni Mocci) Agosto 2006  D.L.223/2006     D.L. 223: escluso da IRPEF il rimborso delle spese di vitto e allogio rifatturato al committente per effetto delle modifiche intervenute nell’art.54, comma 5, del DPR 917/86 nella versione riformulata dall’art.36, comma 29, lettera a), punto 2), del DL 223/2006, i professionisti possono ora dedurre le spese di vitto e di alloggio sostenute per i loro clienti, senza dunque che esse concorrano alla formazione del plafond del 2% del reddito imponibile - di Giovanni Mocci - Dottore commercialista Luglio 2006  D.L. 223/2006     Le locazioni immobiliari - la nuova imposizione indiretta alla luce del D.L. 223/2006: gli aspetti operativi relativi al regime di transizione dall’applicazione dell’IVA all’assoggettamento ad imposta di registro come si applica l'IVA sugli affitti nei primi giorni di luglio 2006? (ce lo spiega il Dott. Giovanni Mocci) Luglio 2006  FISCO     IVA - HOME PAGE AZIENDALE - ATTENZIONE AD INDICARE IL PROPRIO NUMERO DI PARTITA IVA L'Amministrazione finanziaria si è pronunciata sull’esatta portata di un adempimento non sempre osservato da parte della generale platea dei contribuenti, vale a dire l’obbligo di indicare il codice di partita IVA nel proprio sito Web aziendale (a cura Dott. Giovanni Mocci) Giugno 2006       Lavoratori autonomi che si sono avvalsi dei regimi fiscali agevolati di cui agli artt.13 e 14 della legge 388/2000 (“nuove iniziative” e “attività marginali”) – Adempimenti del sostituto di imposta a cura Dott. Giovanni Mocci - Dottore Commercialista in Roma Maggio 2006  FISCO     IRES/IRPEF REGIONALI 2005 – DIPENDENTI CHIAMATI AI SEGGI ELETTORALI DOPPIA DEDUZIONE In relazione alla determinazione del carico IRES/IRPEF relativo al periodo di imposta 2005 e con riferimento alle tornate elettorali regionali, provinciali e comunali tenutesi nel corso del 2005, è utile ricordare che - per effetto di una normativa del 1981, tuttora valida - è consentita la doppia deducibilità nell'ambito del reddito di impresa, della spesa del costo sostenuto per i tre giorni di ferie retribuiti concessi al dipendente chiamati a svolgere funzioni elettorali (a cura Dott. Giovanni Mocci) Maggio 2006  FISCO     IRES/IRAP – Plusvalenza relativa a beni trasferiti nel contesto di cessione di ramo azienda – Irrilevanza come dato contabile autonomo si esamina se, fini fiscali, debba farsi la distinzione - nell’ambito della plusvalenza conseguita tramite la cessione di ramo d’azienda – tra la componente dell’avviamento e il plusvalore relativo ai singoli beni strumentali (a cura Dott. Giovanni Mocci) Aprile 2006  FISCO     IRAP: è deducibile il costo del personale impiegato nei programmi di Ricerca e Sviluppo - Suggerimenti operativi da osservare per documentare l'ammontare del costo agevolato   Si commenta in chiave operativa la portata applicativa dell’agevolazione IRAP relativa al personale impiegato nei programmi di ricerca e sviluppo. In particolare, è proposta una strategia gestionale amministrativa per documentare il costo del personale di cui trattasi, costo che deve essere poi certificato dal Collegio Sindacale (a cura Dott. Giovanni Mocci) Marzo 2006  FISCO     Penali per negligenze contrattuali – la distinzione tra rescissione e continuazione della vigenza del contratto è importante ai fini della deduzione IRAP se la penale è conseguenza della rescissione del contratto l’onere non è deducile agli effetti dell’IRAP; se la penale trae invece origine da inadempienze afferenti contratti non rescissi, il costo è deducibile dall’IRAP come costo della produzione (a cura di Giovanni Mocci) Marzo 2006  SOCIETA'     DISTRIBUZIONE DEGLI UTILI 2005: non va dimenticata l'imposta di registro per la registrazione della delibera assembleare a cura Dott. Giovanni Mocci Febbraio 2006  FISCO     Spese incrementative su beni strumentali. Come gestire le quote di ammortamento è utile verificare se le spese stesse possano o no essere portate ad incremento del valore del bene (a cura Dott. Giovanni Mocci) Febbraio 2006  FISCO     Prestazioni infragruppo senza sorprese - effettività della prestazione e data certa per essere al sicuro con il Fisco Nell’ambito dei Gruppi di imprese è assai frequente la centralizzazione presso la capogruppo di taluni servizi e sorge pertanto l’esigenza di provvedere alla ripartizione del costo alle Società del Gruppo che ne usufruiscono...(a cura Dott. Giovanni Mocci) Gennaio 2006  FISCO     Concorsi a premio rivolti ai dipendenti: le regole dell'IVA e dell'IRPEF nell’ambito delle politiche poste in essere dalle aziende volte ad incentivare la fidelizzazione e lo spirito di iniziativa del personale dipendente, possono essere organizzati concorsi a premio (in denaro o in natura)- a cura Dott. Giovanni Mocci Gennaio 2006  FISCO     Non sempre l'IVA sul trasporto è indetraibile Vi sono casi in cui il soggetto che fruisce del servizio è diverso dal committente del servizio; in questo caso l'IVA non rappresenta un costo (a cura Dott. Giovanni Mocci) Dicembre 2005  FISCO     Proroga al 31 dicembre 2006 della limitazione oggettiva della detrazione relativa alle operazioni aventi ad oggetto i veicoli ad uso privato cosa prevede il Disegnao di Legge Finanziaria 2006 - a cura Dott. Giovanni Mocci Novembre 2005  FISCO     Come gestire i fondi tassati inseriti nel perimetro di rami di aziende oggetto di cessione quando nel contesto di rami di aziende vengono inseriti fondi rischi non dedotti da parte del cedente, la variazione in diminuzione spetta al cedente e non al cessionario (a cura Dott. Giovanni Mocci) Novembre 2005  FISCO     Somme erogate ad Enti non commerciali per la sponsorizzazione di convegni o mostre - Riflessi derivanti dalla recente pronuncia dell’Amministrazione finanziaria   La Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n.88/E dell’11 luglio 2005 rischia di rendere più complicata la raccolta di fondi da parte dei soggetti non commerciali, laddove sottostante a detta raccolta vi sia una controprestazione pubblicitaria (a cura Dott. Giovanni Mocci) Ottobre 2005  FISCO     IVA – Registrazione di siti WEB tramite Internet Service Providers non residenti come gestire ai fini IVA le prestazioni degli ISP non residenti - a cura Dott. Giovanni Mocci Ottobre 2005  FISCO     NIENTE TABELLA ACI PER VALORIZZARE L'AUTO ASSEGNATA AGLI AMMINISTRATORI E' importante evidenziare che nel caso di assegnazione di autovettura all'Amministratore, anche per uso personale, per valorizzare il fringe benefit non può essere utilizzata la tabella ACI, come invece è possibile per l'assegnazione fatta a beneficio dei dipendenti - di Giovanni Mocci Agosto 2005  FISCO     Le spese di rappresentanza, di pubblicità e propaganda: schemi negoziali maggiormente invalsi nella prassi aziendale, riflessi contabili ed elementi che determinano la competenza economica civilistica e fiscale   evidenziazione dei riflessi gestionali maggiormente ricorrenti a cura Dott. Giovanni Mocci Luglio 2005  IVA     IVA: la rivalsa dell'imposta e la fatturazione delle operazioni - schema di sintesi ed INDICAZIONI OPERATIVE   come fare le NOTE DI CREDITO, i PREAVVISI DI FATTURA, le modalità di registrazione, ecc., a cura di Giovanni Mocci Giugno 2005  FISCO     Operazioni commerciali intercorrenti tra l’impresa e i dipendenti – Casistiche rispetto alle quali può risultare utile l’attivazione del registro dei corrispettivi in luogo dell’emissione della fattura nella pratica aziendale l'impresa puo' avere interesse ad attivare il registro dei corrispettivi per i rapporti con i dipendenti... di Giovanni Mocci – Dottore commercialista e Revisore contabile Maggio 2005  SOCIETA'     Atti societari - Registrazione dei verbali di approvazione del bilancio portanti distribuzione di utili di esercizio - Tariffa fissa Euro 168,00 a cura Dott. Giovanni Mocci Aprile 2005  FISCO     IVA – REGIME DELLE DETRAZIONI – AUTOVEICOLI PRESI A NOLO DAI DIPENDENTI IN TRASFERTA è utile conoscere se - e a quali condizioni - sia legittimo per il datore di lavoro detrarre parte dell’IVA assolta sui canoni delle autovetture prese a nolo dai dipendenti in trasferta - (a cura Dott. Giovanni Mocci) Marzo 2005  FISCO     Preavvisi di fattura o notule pro-forma - gli accorgimenti da osservare per evitare irregolarità E' utile verificare quale condotta seguire per evitare di incorrere in irregolarità nella gestione amministrativa dei preavvisi di fattura - a cura di Giovanni Mocci, Dottore commercialista e Revisore contabile Febbraio 2005  FISCO     Lavoro autonomo - Rimborso delle spese per prestazioni alberghiere e per vitto - Rilevanza del plafond del 2% Le spese sostenute dal professionista (lavoratore autonomo con partita IVA) per conto del committente chieste a rimborso a quest'ultimo Gennaio 2005  BOLLO     Risvolti applicativi concernenti le prestazioni di tipo coordinato e continuativo e contratti a progetto a cura di Giovanni Mocci - Dottore commercialista Dicembre 2004  FISCO     Manifestazioni a premio nell'ambito del personale dipendente; riflessi IVA e IRPEF a cura Dott. Giovanni Mocci Dicembre 2004  FISCO     Assegnazione di partecipazione societaria ai Soci persone fisiche di Srl a ristretta base proprietaria   i risvolti della riforma IRES (da valutare anche con riferiemtno alla trasparenza fiscale) Novembre 2004  FISCO     CONTRATTI A PROGETTO - TRATTAMENTO FISCALE E PREVIDENZIALE DEI TICKETS RESTAURANT di Giovanni Mocci - Dottore commercialista e Revisore contabile Novembre 2004