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I.V.A. I.V.A., la vecchia, cara (!), imposta sul valore aggiunto...  COMUNICAZIONE DATI IVA     La comunicazione dati IVA 2010   Si avvicina la scadenza dell'invio delle comunicazioni dati IVA per l'anno 2009... (Massimo Pipino) Febbraio 2010  NOVITA' IVA 2010     Crediti IVA: le nuove compensazioni   un'ampia ed esaustiva sintesi sulle nuove norme che regolano le compensazioni dei crediti IVA (Giuseppe Zambon) Febbraio 2010  DIARIO FISCALE 2010     Novità fiscali del 2 febbraio 2010: rimedi esperibili dal contribuente contro il diniego del fisco alla disapplicazione delle norme antielusive; nuovo modello per la comunicazione dei dati Iva annuali; determinato il tasso d'interesse sui rimborsi ultradecennali delle imposte sui redditi; diritto annuale della Camere di Commercio: confermati gli importi per il 2010; scudo fiscale: precisazioni delle Entrate; società: revoca implicita della liquidazione; riapre il canale telematico per i crediti d’imposta rimedi esperibili dal contribuente contro il diniego del Fisco alla disapplicazione delle norme antielusive; nuovo modello per la comunicazione dei dati Iva annuali; determinato il tasso d'interesse rimborsi ultradecennali delle imposte sui redditi; diritto annuale Camere di Commercio: confermati gli importi per il 2010; scudo fiscale: precisazioni delle Entrate; società: revoca implicita della liquidazione; riapre il canale telematico per i crediti d’imposta; altre di fisco (Vincenzo D'Andò) Febbraio 2010  COMPENSAZIONI IVA     Visto di conformità, compensazione del credito IVA e società di comodo come impatta la nuova normativa sulle compensazioni IVA, sulle società di comodo (Vito Dulcamare) Febbraio 2010  I.V.A.     Ristrutturazione di locale affittato senza IVA   la detraibilità IVA in caso di locazione (Enzo Di Giacomo) Gennaio 2010  DIARIO FISCALE 2010     Novità fiscali del 27 gennaio 2010: modello IVA 2010: esame di tutte le novità di quest'anno; soci di SNC: per l’iscrizione alle gestione INPS-commercianti occorre partecipare nel lavoro aziendale in pieno; risparmio energetico: il contribuente deve decidere tra la detrazione fiscale del 55% e gli altri incentivi grande distribuzione: trasmissione telematica dei corrispettivi; decreto IVA: per le informazioni statistiche si pensa ad un modello leggero (Vincenzo D'Andò) Gennaio 2010  NOVITA' IVA 2010     IVA e prestazioni di servizi, novità 2010: le tabelle d'identificazione delle operazioni   Tutti i casi pratici per inquadrare le singole operazioni IVA dopo le novità imposte dalla direttiva europea - terza parte (Marco Giorgetti) Gennaio 2010  COMPENSAZIONI IVA     Controllo preventivo delle compensazioni dei crediti relativi all’IVA: primi chiarimenti delle Entrate nel 2010 Le prime istruzioni dell'Agenzia Entrate in tema di compensazioni IVA (Vincenzo D'Andò) Gennaio 2010  DIARIO FISCALE 2010     Novità fiscali del 18 gennaio 2010: nuova disciplina IVA per i servizi intracomunitari dal 1° gennaio 2010 – chiarimenti per gli enti non commerciali; doppie imposizioni: convenzione Italia-Arabia Saudita; procedure telematiche estese anche agli agenti della riscossione; niente rimborso IVA per l’esente; sentenza penale non è automatica nel campo tributario; guida per il finanziamento alle imprese in crisi; verifica fiscale: le informazioni fornite dal contribuente hanno valore indiziario SISTRI: gestione rifiuti al via; procedure telematiche estese anche agli agenti della riscossione; niente rimborso Iva per l’esente; sentenza penale non è automatica nel campo tributario; verifica fiscale: le informazioni fornite dal contribuente hanno valore indiziario (Vincenzo D'Andò) Gennaio 2010  IVA     Compensazione dei crediti IVA   circolare n. 1 del 15/1/2010 dell'Agenzia delle Entrate: ancora utilizzabili i crediti 2008 Gennaio 2010  DIARIO FISCALE 2010     Novità fiscali del 15 gennaio 2010: nuove regole per la compensazione dei crediti IVA; intermediari fiscali: servizio di assistenza on line “Civis” attivo in tutta Italia; non spetta la detrazione IVA sulla ristrutturazione dei locali concessi in locazione; circolare Assonime 1/2010: semplificazione avvio attività d’impresa Finanziaria 2010: pacchetto lavoro; finanziamento delle Autorità indipendenti; pronto software di compilazione comunicazione dell'opzione regime di tassazione per trasparenza delle società di capitali (Vincenzo D'Andò) Gennaio 2010  NOVITA' IVA 2010     Come cambia l'IVA dall'1 gennaio 2010 (seconda parte)   Prosegue l'analisi delle novità in materia di IVA relative alla territorialità (Roberta De Marchi) Gennaio 2010  COMPENSAZIONE IVA     La nuova compensazione dei crediti IVA   Le direzioni regionali forniscono i primi chiarimenti in tema di compensazione dei crediti IVA (Angelo Saitta) Gennaio 2010  NOVITA' IVA 2010     IVA e prestazioni di servizi. Regole generali e deroghe (seconda parte, altre 16 pagine: l'articolo 7 analizzato caso per caso...)   la presentazione delle novità IVA in vigore dall'1 gennaio. Come funziona l'imposta nelle prestazioni di servizi (Marco Giorgetti) Gennaio 2010  I.V.A. 2010     Come cambia l'IVA dal 1° Gennaio 2010 (parte prima)   Le novità IVA in vigore dal 1' gennaio 2010: una guida alle novità dell'imposta europea (Roberta De Marchi) Gennaio 2010  I.V.A.     I.V.A. prestazione di servizi: novità 2010 (parte prima) come individuare velocemente il trattamento ai fini IVA delle prestazioni di servizi (Marco Giorgetti) Gennaio 2010  IVA     Le nuove compensazioni IVA istruzioni in ordine al visto di conformità per l’utilizzo in compensazione dei crediti IVA per importi superiori a 15.000 euro (Roberta De Marchi) Gennaio 2010  IVA     Compensazioni IVA con visto di conformità: dal 2010 cambia tutto...   in questo intervento - di 14 pagine - vengono analizzate tutte le nuove problematiche, sia per le compensazioni IVA di importo superiore a 10.000 euro sia per quelle superiori a 15.000 euro, che necessitano ora del visto di conformità (Antonio Gigliotti) Gennaio 2010  FISCO     Omaggi natalizi 2009: disciplina fiscale   le norme che regolano il trattamento fiscale degli omaggi sono state recentemente modificate. Nello scritto viene illustrata la nuova disciplina fiscale degli omaggi a clienti e dipendenti, nonché delle cene aziendali offerte ai lavoratori ed a terzi, in occasione delle festività nazionali (Alessandro Borgoglio) Dicembre 2009  IVA     Le nuove modalità di rimborso dell'IVA assolta all'estero   a partire dal 1° gennaio 2010 entreranno in vigore le nuove norme in materia di rimborso dell’IVA nei confronti dei soggetti non stabiliti nello Stato in cui hanno versato l’imposta. Uno sguardo alle principali novità (Domenico Bitonti) Dicembre 2009  CREDITI IVA     Compensazione di crediti IVA   circolare dell'Agenzia Entrate Dicembre 2009  IVA A CREDITO     Modalità e termini di effettuazione della compensazione del credito relativo all’imposta sul valore aggiunto   le disposizioni detate dall'Agenzia delle Entrate Dicembre 2009  I.V.A.     IVA 2010: la nuova territorialità dei servizi e l’estensione del reverse-charge   dal 1° gennaio 2010 entreranno in vigore le modifiche alla normativa IVA introdotte da quello che in Europa è denominato VAT Package. Le novità normative investono numerosi aspetti del vigente ordinamento: dalle nuove regole per determinare la territorialità delle prestazioni di servizi, all’ampliamento del cd. “reverse charge”, alla nuova procedura per il rimborso dell’IVA pagata in uno Stato straniero nonché negli obblighi Intrastat (Domenico Bitonti) Dicembre 2009  FISCO     Operazioni Iva efFettuate da soggetti non residenti per il tramite di stabili organizzazioni e rimborso dell’imposta i vincoli stabiliti dalle Direttive dell'Unione Europea in assolvimento dei compiti previsti dal Trattato che istituisce la Comunità Europea, impongono agli Stati membri un continuo adeguamento e recepimento legislativo, alla luce di chiarimenti e sentenze che mirano ad armonizzare i tributi nel territorio dell’Unione. La normativa Iva, in particolare, è stata di recente variata...(Cosimo Turrisi) Dicembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 14 dicembre 2009: avvisi e cartelle di pagamento con informativa sulla privacy; modelli Intrastat dal 1' gennaio 2010 solo in via telematica anche con utilizzo di Entratel?; omessi versamenti fiscali: a giorni pronti i dati per scovare i contribuenti a rischio; scudo fiscale: per i lavoratori dipendenti all'estero la regolarizzazione potrebbe prolungarsi fino al 30 aprile 2010; IVA sui servizi bancari in outsourcing: chiarimenti dalle Entrate avvisi e cartelle di pagamento con informativa sulla privacy; modelli Intrastat dal 1 gennaio 2010 solo in via telematica; omessi versamenti fiscali; scudo fiscale: per i lavoratori dipendenti all'estero la regolarizzazione potrebbe prolungarsi fino al 30 aprile 2010; altre di fisco (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2009  FISCO     L’omessa registrazione di fatture di acquisto e gli effetti ai fini del rimborso I.V.A.   il diritto alla detrazione è connesso con l’utilizzo di beni e servizi al fine di realizzare operazioni soggette ad IVA, svolte dal soggetto passivo. In tale prospettiva, seguendo le argomentazioni della Cassazione, solamente un comportamento abusivo o fraudolento, inteso a celare la sostanza mediante l’omissione formale, potrebbe legittimare il diniego del rimborso... (Fabio Carrirolo) Dicembre 2009  I.V.A.     IVA: cosa cambia dall'1 gennaio 2010 rivoluzione in vista per la disciplina riguardante le imposte indirette dal 1' gennaio 2010. In particolare, nel settore dell’IVA, a decorrere dal 1 gennaio 2010, per i servizi, sotto l’aspetto territoriale, la disciplina subirà decisivi mutamenti, basti pensare anche alla riforma prevista per i nuovi modelli Intrastat... (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 10 dicembre 2009: patto di stabilità interno: nota sulla giurisprudenza costituzionale; trasparenza fiscale: scade il 31.12.2009 il termine per l'opzione e il rinnovo; in scadenza anche l’acconto Iva 2009; regole per il riconoscimento e la verifica del documento informatico in G.U.; imposta sugli intrattenimenti: istituiti i codici tributo per il recupero dell’Iva forfetaria patto di stabilità interno: nota sulla giurisprudenza costituzionale; trasparenza fiscale: scade il 31.12.2009 il termine per l'opzione e il rinnovo; in scadenza anche l’acconto Iva 2009; regole per il riconoscimento e la verifica del documento informatico in G.U.; imposta sugli intrattenimenti: istituiti i codici tributo per il recupero dell’Iva forfetaria; altre di fisco (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 9 dicembre 2009: aggiornati i diritti di segreteria delle Camere di Commercio: i nuovi importi decorrono da gennaio 2010; ausiliari del commercio: fac-simile ricorsi gerarchici impropri; dal 1° gennaio nuove regole IVA: scatta l'adeguamento alle direttive comunitarie; finanziaria 2010: approvata dalla Commissione bilancio; altre di fisco aggiornati i diritti di segreteria delle Camere di Commercio per il 2010; ausiliari del commercio: fac-simile ricorsi gerarchici impropri; dal 1° gennaio nuove regole Iva; finanziaria 2010; altre di fisco (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2009  IVA EDILIZIA     Fabbricati oggetto di interventi di recupero: trattamento Iva   il trattamento ai fini Iva dei fabbricati oggetto di interventi di recupero costituisce da sempre un aspetto critico nell’applicazione dell’Iva sulle relative operazioni. L’obiettivo del presente intervento è di focalizzare l’attenzione sulla corretta applicazione delle aliquote Iva in relazione ad operazioni quali contratti di appalto per l’esecuzione degli interventi di recupero e successiva cessione dei fabbricati oggetto dei suddetti interventi (Sandro Cerato) Dicembre 2009  FISCO     Nuova disciplina sul trattamento fiscale degli omaggi si avvicina la fine dell’anno, periodo tipico per gli omaggi natalizi, in particolare le aziende ed i professionisti dovendo elargire ai propri clienti determinati beni devono osservare, dal lato fiscale, la nuova disciplina che si è venuta a creare... (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2009  I.V.A.     Il Fisco mette sotto controllo le compensazioni IVA (seconda parte, con fac-simili operativi)   prosegue l'approfondimento di Tonino Morina con la sintesi delle più importanti regole su compensazioni, comunicazione dati IVA e dichiarazioni annuali Dicembre 2009  FISCO     Assegnazione di alloggi di soci di cooperativa edilizia a proprietà divisa   rivisitato completamente il regime IVA riservato alle operazioni di assegnazione di alloggi non di lusso da parte di cooperative di abitazione (Attilio Romano) Dicembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 30 novembre 2009: sistema informatico di controllo dei prodotti energetici; dogane: dichiarazioni d'importazione telematiche dal 15.12.2009; accertamento di maggiore valore di un immobile: la stima dell’Ute va bene anche in fotocopia; guide fiscali: le agevolazioni fiscali per il risparmio energetico aggiornata al 27.11.2009; altre di fisco dogane: dichiarazioni d'importazione telematiche dal 15.12.2009; accertamento di maggiore valore di un immobile; guide fiscali: agevolazioni fiscali per il risparmio energetico; altre di fisco (Vincenzo D'Andò) Novembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 27 novembre 2009: controlli su presunte residenze fiscali in paradisi fiscali: il contribuente deve poter partecipare nella fase delle contestazioni mosse dal Fisco altrimenti l’accertamento è nullo; professionisti: controllo formale per il visto Iva; riqualificazione energetica: come ottenere la detrazione del 55%; sottoscrizione “Commercialilisti per l’Abruzzo” controlli su presunte residenze fiscali in paradisi fiscali; professionisti: controllo formale per il visto Iva; riqualificazione energetica: come ottenere la detrazione del 55%; sottoscrizione “Commercialilisti per l’Abruzzo”; altre di fisco (Vincenzo D'Andò) Novembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 17 novembre 2009: tenuta dei libri contabili con modalità informatiche: in arrivo semplificazioni; le società sportive, senza fini di lucro, sono tenute a rispettare la scadenza del prossimo 15 dicembre; omaggi aziendali: l’Iva ha una detassazione minore rispetto alle imposte sui redditi; accertamenti IVA sulle cessioni di immobili: l’abolizione della norma sulla rilevanza del valore normale vale anche per il passato; altre di fisco tenuta dei libri contabili con modalità informatiche; le società sportive, senza fini di lucro, sono tenute a rispettare la scadenza del prossimo 15 dicembre; omaggi aziendali; accertamenti IVA sulle cessioni di immobili: l’abolizione della norma sulla rilevanza del valore normale vale anche per il passato; altre di fisco (Vincenzo D'Andò) Novembre 2009  FISCO     Disciplina fiscale delle cessioni gratuite relative alle spese di rappresentanza e agli omaggi   nuovi criteri e limiti di deducibilità delle spese di rappresentanza, di pubblicità e propaganda e degli omaggi (Antonino Pernice) Novembre 2009  I.V.A.     Rimborsi IVA a soggetti non residenti: esteso l’ambito applicativo la legge Comunitaria 2008 estende l’ambito delle operazioni attive (quella adottate con il regime del reverse charge), effettuate in Italia dai soggetti comunitari non residenti, che consentono comunque il rimborso dell’IVA assolta sugli acquisti di beni e servizi nel territorio nazionale... (Attilio Romano) Novembre 2009  I.V.A.     Prestazioni di intermediazione: novità della L. n. 88/2009 (legge Comunitaria 2008)   alcune rilevanti innovazioni introdotte dalla legge Comunitaria 2008 incidono sul trattamento ai fini dell’IVA delle prestazioni di intermediazione rese da soggetti non residenti, ovvero relative a prestazioni rese al di fuori del territorio dell’Unione, con particolare riguardo al profilo della territorialità. Ricostruiamo la tematica in esame valorizzando gli orientamenti manifestati nella prassi dell’Agenzia delle Entrate (Fabio Carrirolo) Novembre 2009  IVA     La consulenza ed assistenza assicurativa è esente da IVA la consulenza e l’assistenza assicurativa rientrano nel novero della più ampia categoria delle intermediazioni assicurative e, pertanto, come queste, sono operazioni esenti da IVA (Alessandro Borgoglio) Novembre 2009  FISCO     L’IVA ad esigibilità differita non consente la chiusura della partita Iva al professionista il professionista che applica l’imposta sul valore aggiunto con il criterio di cassa può chiudere la propria posizione Iva solamente anticipando l’imposta all’erario. Una recente risoluzione dell’Agenzia delle Entrate, nell’affrontare il problema della chiusura della partita Iva di un professionista con dei crediti ancora da riscuotere, porta a delle conclusione che sono utili da evidenziare (Federico Gavioli) Novembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 10 novembre 2009: dogane: nuovi modelli Intrastat; esportatore abituale: dal 2010 taglio ai benefici del plafond per i servizi; l'immobile destinato a studio rientrante nella comunione legale non incide per il terzo acquirente; contratti di solidarietà: il TFR non costituisce base retributiva utile; contratti di solidarietà anche in aziende al sotto dei 15 dipendenti; accertamenti bancari: basta la presunzione per vincere l'intestazione fittizia; istanze di rimborso IRES a seguito della parziale deducibilità dell’IRAP: presentazione scaglionata per regione esenzione dall’accisa sul gasolio utilizzato per le coltivazioni sotto serra; l'immobile "destinato" a studio rientrante nella comunione legale non incide per il terzo acquirente; contratti di solidarietà; esportatori abituali: dal 2010 taglio ai benefici del plafond per i servizi; dogane: nuovi modelli Intrastat; accertamenti bancari;istanze di rimborso IRES a seguito della parziale deducibilità dell’IRAP (Vincenzo D'Andò) Novembre 2009  I.V.A.     Tante novità IVA: novità per auto e cellulari in uso ai dipendenti; operazioni caratterizzate dall’assenza di corrispettivo; criterio del prezzo di acquisto o del costo; sostituzione del criterio di determinazione del valore; riduzione degli imponibili; operazioni permutative; operazioni intracomunitarie senza corrispettivo; operazioni fra soggetti “apparentati”; rimborsi Iva ai soggetti non residenti la Legge Comunitaria 2008 ha introdotto una nuova disciplina sulla base imponibile e valore normale ai fini Iva. L'adeguamento dell'ordinamento interno alla normativa europea ha richiesto, infatti, la riduzione delle casistiche di utilizzo della grandezza "valore normale" e la fissazione di nuovi principi definitori (Antonio Gigliotti) Novembre 2009  FISCO     Territorialità IVA dei servizi di intermediazione la legge Comunitaria 2008 introduce alcune modifiche alla disciplina che definisce i criteri di determinazione ai fini dell’IVA della rilevanza territoriale delle prestazioni di intermediazione. In questo intevento chiariamo quali sono queste modifiche (Antonino Romano) Novembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 6 novembre 2009: già pubblicata la bozza del modello di dichiarazione IRAP/2010; nuovi formalità IVA dal 2010 non ancora recepite dal Legislatore italiano; agenzia delle Entrate: nasce la Direzione centrale Affari legali e contenzioso; vendita per corrispondenza: l’Agenzia spiega la procedura di reso; IVA ridotta per il miscuglio di frutta - ordinaria per il gel d’acqua niente bollo sulla documentazione per l’applicazione della convenzione contro le doppie imposizioni; aliquota Iva applicabile alle cessioni di frullati di frutta al naturale; esenzione dall’IVA sulle utenze intestate a organizzazioni internazionali, sedi e rappresentanti diplomatici e consolari; iva ridotta per il miscuglio di frutta - ordinaria per il gel d’acqua (Vincenzo D'Andò) Novembre 2009  FISCO     Operazioni a premio: IVA e sostitutiva stesse regole nelle operazioni a premio l’imposta sostitutiva segue le identiche regole previste per l’imposta sul valore aggiunto... (Federico Gavioli) Ottobre 2009  FISCO     Importazioni: cosa sono; imponibilità IVA, valore imponibile, registrazione, bolla doganale import, come leggere una bolla doganale, come registrare in contabilità una bolla doganale; importazioni non soggette ad IVA, fac simile   con il termine importazioni si intende l'introduzione in Italia di beni originari da Paesi o territori extra UE, che non sono stati già immessi in libera pratica in un altro Paese UE. Facciamo il punto della situazione attraverso la normativa vigente... (Andrea Giardini) Ottobre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 29 ottobre 2009: bozza del modello Iva: online la versione provvisoria della dichiarazione 2010; Tremonti-ter: chiarimenti del fisco sugli investimenti agevolati; notifica a destinatario irreperibile: per l’avviso di deposito occorre l’invio con raccomandata a.r.; istituito un codice per il versamento con mod. “F24- Accise”, dei contributi volontari dovuti all’INPG dai soggetti iscritti alla gestione previdenziale separata; gli incentivi agli studenti non sono tassabili ripristino dell’operatività della direzione regionale dell’Abruzzo nella sede di L’Aquila; bozza del modello Iva 2010; Tremonti-ter: chiarimenti del fisco sugli investimenti agevolati; notifica a destinatario irreperibile; gli incentivi agli studenti non sono tassabili (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 27 ottobre 2009: soggetto passivo d’imposta nel concordato fallimentare con l’intervento di un terzo assuntore; parcheggio: niente Tosap se ricade su un'area demaniale; contabilità Iva separata facoltativa: quella obbligatoria non trova riscontro nella normativa comunitaria; servizi telematici fiscali: fino al 31 ottobre si possono comunicare i gestori incaricati senza perdere l'abilitazione bioetanolo/Etbe: assegnazione quote 2009 di prodotti agevolati; applicazione di benefici fiscali agli assegni vitalizi erogati agli onorevoli; soggetto passivo d’imposta nel concordato fallimentare con l’intervento di un terzo assuntore; contabilità Iva separata facoltativa: quella obbligatoria non trova riscontro nella normativa comunitaria (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2009  I.V.A.     Contributi europei a fondo perduto ed IVA l’Agenzia delle Entrate ha precisato che i contributi a fondo perduto erogati dalla CE ad un consorzio olivicolo, la cui attività è circoscritta alla valorizzazione della produzione olivicola, sono esclusi dal campo di applicazione dell'imposta sul valore aggiunto, anche se la detrazione è esclusa per tutti quegli acquisti effettuati con i fondi ricevuti (Sonia Cascarano) Ottobre 2009  FISCO     Scambio di multiproprietà: assoggettamento ad IVA nel Paese dove si trova l'immobile messo a disposizione dal socio a favore di altri associati   di fronte a talune tipologie di contratto, la cui definizione è stata solo di recente messa a punto in sede comunitaria, le norme fiscali devono fare i conti con la novità e complessità del contesto di riferimento, assai lontano dalle forme e dagli schemi giuridici classici... (Fabio Carrirolo) Ottobre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 5 ottobre 2009: il decreto correttivo "anticrisi" è stato convertito in legge; il bonus-affitto al lavoratore; IVA: si attendono le modifiche alle istruzioni dei modelli anagrafici; compensazioni di crediti IVA: polizze assicurative per i consulenti; cessione sfruttamento di immagine: sul compenso in natura si applica l'Iva; scissione totale proporzionale finalizzata alla successiva cessione delle partecipazioni in una delle società beneficiarie; altre di fisco bonus-affitto prima tassato dal datore di lavoro e poi dichiarato dal lavoratore; IVA: si attendono le modifiche alle istruzioni dei modelli anagrafici; compensazioni crediti Iva: polizze assicurative per i consulenti; pensioni di vecchiaia liquidate nel sistema contributivo cumulabili con i redditi da lavoro autonomo e dipendente dal 1° gennaio 2009; decreto correttivo "anticrisi" convertito in legge; cessione sfruttamento di immagine: iva sul compenso in natura; altre notizie (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2009  QUESITI     Contabilità separate; IVA ampliamento casa; deducibilità auto ad uso pubblicitario; IVA distributori di caffè; reverse charge registro sezionale    l'angolo dei quesiti di settembre 2009 (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Settembre 2009  I.V.A.     La spinosa questione della indetraibilità dell’IVA per i soggetti che effettuano operazioni esenti possiamo affermare che l’annosa questione del mancato riconoscimento della detrazione IVA, in capo ai soggetti che effettuano operazioni esenti, è giunta al capolinea. Si indicherà la normativa italiana e quella comunitaria al fine di evidenziare la ragione del contenzioso che è sorto in tema di detrazione dell’IVA da parte dei soggetti che effettuano operazioni esenti (Maria Leo) Settembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 28 settembre 2009: enti associativi: per il modello EAS rinvio dei termini di presentazione e meno severità sulla errata compilazione dei dati; spese di rappresentanza per i professionisti; sanzioni IVA: mancata emissione della ricevuta o dello scontrino fiscale; tabella pratica della nuova territorialità IVA dichiarazione annuale IVA periodo d’imposta 2008: precisazioni da Assonime; modello EAS enti associativi; spese di rappresentanza per i professionisti; sanzioni IVA mancata emissione della ricevuta o dello scontrino fiscale; usura: attività assoggettata all'Iva o esente - questione pregiudiziale proposta alla Corte di Giustizia delle Comunità Europee; nuova territorialità IVA in formato tabella; a rischio le cause sui condoni Iva (Vincenzo D'Andò) Settembre 2009  FISCO     IVA e contratti pubblicitari: soggetti negoziali coinvolti (cliente, agenzia e mezzo); rapporti amministrativi intercorrenti in materia di contratti pubblicitari è dibattuta la questione relativa all'IVA. Proprio con riferimento alla prassi convenzionale che prevede il riversamento a favore degli inserzionisti della commissione riconosciuta dai “mezzi” alle agenzie mandatarie senza rappresentanza, sono sorte non poche controversie con gli Uffici deputati alle verifiche tributarie. Questi, in sede di verifica, hanno ravvisato l’esistenza di un rapporto permutativo intercorrente tra l’agenzia e il “mezzo” e - conseguentemente - hanno contestato l’omessa “fatturazione incrociata”... (Giovanni Mocci) Settembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 15 settembre 2009: scudo fiscale: approvato il modello di dichiarazione riservata delle attività emerse che si utilizza a partire dal 15 settembre 2009; cessioni gratuite a titolo di liberalità; modello F24: nuovi codici tributo per le compensazioni in eccesso sul bonus; brevi fiscali scudo fiscale: approvato il modello di dichiarazione riservata delle attività emerse che si utilizza a partire dal 15 settembre 2009; cessioni gratuite a titolo di liberalità; modello F24: nuovi codici tributo per le compensazioni in eccesso sul bonus; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Settembre 2009  FISCO     Compensazioni Iva: le nuove regole in vigore dal 2010 per contrastare gli abusi e gli illeciti utilizzi di crediti inesistenti e per innalzare la soglia massima annua di utilizzo di crediti in compensazione è stato introdotto un meccanismo preventivo di controllo, dettando le modalità operative cui devono attenersi i contribuenti che effettuano compensazioni di crediti Iva per importi superiori a 10mila euro annui (Sonia Cascarano) Settembre 2009  FISCO     La partita Iva si può chiudere, ma prima occorre versare l’IVA... l’Agenzia delle Entrate ha risposto ad una richiesta di parere proposta da un professionista. La questione investe una problematica con la quale spesso si devono confrontare i contribuenti: la chiusura della partita Iva, in presenza di operazioni ancora da portare a termine. Analizziamo la risposta fornita dai tecnici ministeriali... (Francesco Buetto) Settembre 2009  Diario fiscale 2009     Novità fiscali dell'1 settembre 2009: scudo fiscale ai nastri di partenza; nuove regole IVA per i gruppi societari; redditometro: per l’accertamento sintetico occorre che via sia lo scostamento del 25% per almeno due anni gruppi societari: nuove regole Iva; scudo fiscale ai nastri di partenza; redditometro: serve lo scostamento del 25% per almeno due anni; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Settembre 2009  T.I.A.     La T.I.A. è (finalmente) un tributo e non sconta l'I.V.A.   è ufficiale: la TIA, la tariffa di igiene ambientale che ha sostituito la TARSU, ha natura di tributo, con due significative conseguenze: a) devoluzione delle controversie alla cognizione delle Commissioni tributarie; b) mancata soggezione della TIA all’IVA, considerata l’inesistenza di un nesso diretto tra il servizio svolto e l’entità del prelievo... (Valeria Fusconi) Settembre 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 31 agosto 2009: nuovi principi comunitari sulle operazioni IVA; l’esclusione da Irap non dipende solo dal possesso di beni strumentali dal valore irrisorio; attenzione alle truffe: sul web girano false email su rimborsi fiscali e attività di accertamento; la crisi evita l'accertamento sugli studi di settore nuovi principi comunitari sulle operazioni Iva; l’esclusione dall’imposta regionale per i contribuenti è variabile; attenzione alle truffe: sul web girano false email su rimborsi fiscali e attività di accertamento; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Agosto 2009  I.V.A.     Legge comunitaria: tante le novità I.V.A.! in questa sede richiamiamo le principali disposizioni della Legge n. 88/2009 che hanno apportato modificazioni di rilievo alla normativa in tema di Imposta sul Valore Aggiunto al fine di adeguare il nostro ordinamento alla normativa comunitaria (Massimo Pipino) Agosto 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 28 agosto 2009: regolarizzazione colf e badanti: modello F24 disponibile su richiesta anche in formato cartaceo; requisiti soggettivi di accesso al consolidato nazionale; telefonia mobile: trattamento IVA del credito maturato dal cliente in caso di trasferimento ad altro operatore; non si applica l'agevolazione dell’Iva ad esigibilità differita tra consorzio e consorziate; brevi fiscali regolarizzazione colf e badanti: modello F24 disponibile su richiesta anche in formato cartaceo; consolidato nazionale; telefonia mobile: trattamento IVA del credito maturato in caso di trasferimento ad altro operatore; non si applica l'agevolazione dell’Iva ad esigibilità differita tra consorzio e consorziate tranne che ricorrono le condizioni previste dal D.L. n. 185/2008; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Agosto 2009  I.V.A.     La compensazione dei crediti I.V.A. dal 1° gennaio 2010 ...e già dal 1° luglio 2009 gli atti di recupero non sono definibili in via breve... (Roberta De Marchi) Agosto 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 25 agosto 2009: regolarizzazione del lavoro domestico; nuove modalità di compensazione I.V.A.; obbligo di presentazione della dichiarazione successione; credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo svolta su incarico di committente estero; dichiarazione di inizio attività; Registro delle Imprese: approvate le specifiche tecniche dei modelli per l’iscrizione, variazione e cancellazione alle Camere di Commercio; studi di settore - commercio: approvati gli indici territoriali; imposta unica sulle scommesse obbligo di presentazione della dichiarazione successione da parte del chiamato all’eredità; credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo; compensazioni sotto stretto controllo; dichiarazione di inizio attività: termini da individuare per l’artigianato; Registro delle Imprese: modelli per l’iscrizione, variazione e cancellazione; studi di settore - commercio: indici territoriali; imposta unica sulle scommesse: cambiano i termini di pagamento; regolarizzazione del lavoro domestico: fasi operative (Vincenzo D'Andò) Agosto 2009  FISCO     Cooperative edilizie: il "Decreto anti-crisi" dell'estate 2009 cancella gli abbattimenti della base imponibile IVA   ...cambia notevolmente - in peggio - la situazione delle cooperative edilizie! Esame pratico delle novità (Enrico Larocca) Agosto 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 6 agosto 2009: nuove regole sulle compensazioni e riflessi sulla dichiarazione IVA; regolarizzazione di colf e badanti; obblighi delle società quotate; nuova disciplina della class action; Legge Comunitaria 2008 in vigore dal 29 luglio 2009; nuove modalità operative per l’abilitazione e l’utilizzo dei servizi telematici Entratel e Fisconline; scudo fiscale: niente garanzia per i contribuenti con procedimenti in corso; rivalutazione agevolata anche per chi nel 2008 passa dall’ordinaria alla semplificata niente IVA sui diritti di segreteria dovuti alle C.C.I.A.A.; nuove regole sulle compensazioni e riflessi sulla dichiarazione IVA; regolarizzazione di colf e badanti: chiarimenti; obblighi di comunicazione delle società quotate: pubblicato in G.U. il decreto correttivo del Tuf; nuova disciplina della class action in G.U.; legge comunitaria 2008 in vigore dal 29 luglio 2009; nuove modalità operative per l’abilitazione e l’utilizzo dei servizi telematici Entratel e Fisconline; beni d’impresa: rivalutazione agevolata anche per chi nel 2008 passa dall’ordinaria alla semplificata (Vincenzo D'Andò) Agosto 2009  FISCO     Importanti novità IVA nella Legge comunitaria 2008   la Legge Comunitaria 2008, dopo un lungo iter, giunge al traguardo e porta con sé diverse misure che permettono all’Italia di conformarsi agli obblighi connessi all’appartenenza all’Unione Europea. In essa spicca un corposo “pacchetto fiscale” (Pierpaolo Ceroli e Claudio Sabbatini) Agosto 2009  FISCO     La compensazione ed il controllo del credito IVA così come modificato dal decreto legge n. 78/09 la compensazione del credito IVA per importi superiori a 10.000 euro potrà essere effettuata solamente dopo la presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza da cui il credito emerge...(Cosimo Turrisi) Luglio 2009  FISCO     Legge comunitaria 2008: le modifiche alla disciplina IVA ed alle operazioni intracomunitarie la Legge Comunitaria 2008 ha apportato una serie di novità in campo fiscale, alcune decorrenti dal 29 luglio 2009... (Vincenzo D'Andò) Luglio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 30 luglio 2009: prorogati al 20 agosto 2009 - non per chi ha studi settore - i termini fiscali e collegati in scadenza dal 1'agosto; per la violazione sulla privacy ricorso al giudice ordinario; legge comunitaria 2008: in vigore dal 29 luglio 2009 parte delle novità che riguardano gli accertamenti tributari (ad esempio l'abbandono dei valori O.M.I. per gli accertamenti di valore degli immobili); I.V.A. ad esigibilità differita anche gli enti non profit; rinvio a settembre per l'attivazione procedura telematica dei rimborsi IRAP prorogati al 20 agosto 2009 - non per chi ha studi settore - i termini fiscali e collegati in scadenza dal 1'agosto; legge comunitaria 2008: in vigore dal 29 luglio 2009 parte delle novità che riguardano gli accertamenti tributari; rinvio a settembre per l'attivazione procedura telematica dei rimborsi IRAP (Vincenzo D'Andò) Luglio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 23 luglio 2009: guida operativa alla procedura di registrazione delle cessioni di quote SRL; semplificazione procedure e certificazioni imprese; adempimenti per operatori del settore enologico; deducibilità degli interessi passivi per le holding; parcella del commercialista per la redazione del bilancio; IVA sulla nautica da diporto: chiarimenti dalle Entrate; modello F24: nuovi codici tributo accise: semplificati gli adempimenti per gli operatori del settore enologico; deducibilità degli interessi passivi per le holding; semplificazione e abolizione di alcune procedure e certificazioni dovute dalle imprese; onorario commercialista per la redazione del bilancio; guida operativa concernente la procedura di registrazione delle cessioni di quote S.r.l.; nautica da diporto; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Luglio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 21 luglio 2009: notifica nulla se atto consegnato a vicina di casa; dichiarare un reddito basso non equivale ad evasione; manovra d'estate: incidenza sul quadro RW di Unico 2009; guida alla registrazione affitti immobili; é detraibile l’Iva per i non residenti; noleggio di piattaforme aeree autocarrate; cessione di fabbricato dopo che si é consolidata nuda proprietà e diritto di usufrutto: determinazione della plusvalenza tassabile; conseguenze fiscali della valutazione dei crediti al fair value notifica nulla se l’atto è stato consegnato alla vicina di casa; dichiarare un reddito basso non è sinonimo di evasione; guida alla registrazione delle locazioni di immobili; é detraibile l’Iva per i non residenti; noleggio di piattaforme aeree autocarrate ad operatori comunitari: qualificazione IVA dei mezzi di trasporto; cessione di fabbricato dopo che si é consolidata nuda proprietà e diritto di usufrutto: plusvalenza tassabile; conseguenze fiscali della valutazione dei crediti al fair value (Vincenzo D'Andò) Luglio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 10 luglio 2009: le aliquote IVA (ordinarie) applicate nei vari Paesi europei... ogni paese la sua aliquota...; niente IRAP per piccoli professionisti con collaboratore occasionale; approvata la legge sullo sviluppo; in G.U. il regolamento per la comunicazione unica d'impresa; passaggio da studio personale a studio associato: non rileva fiscalmente l’apporto gratuito di clienti del commercialista; l’errata indicazione del valore catastale non permette al fisco di potere rettificare il valore venale dell’immobile; scissione parziale: rettifica della detrazione Iva; anomalie da studi di settore: pronto il software di compilazione ed invio delle comunicazioni legislazione europea: aliquote IVA ordinarie applicabili; novità in tema di posta elettronica certificata e copie informatiche; in G.U. il regolamento per la comunicazione unica d'impresa; passaggio da studio personale a studio associato; errata indicazione del valore catastale; anomalie da studi di settore triennio 2005-07(Vincenzo D'Andò) Luglio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 9 luglio 2009: liquidazione ordinaria e fallimento: nuovi termini di presentazione e per il modello Unico; con le compensazioni svincolata la dichiarazione Iva dal modello Unico; Equitalia: rateazione bis possibile; ICI pertinenze prima casa: limiti illegittimi; leveraged buy-out: chiarimenti dalla dottrina e problematiche connesse liquidazione ordinaria e fallimento: nuovi termini di presentazione e per il modello Unico; con le compensazioni svincolata la dichiarazione Iva dal modello Unico; Equitalia e rateazione; ICI e pertinenze prima casa; leveraged buy-out (Vincenzo D'Andò) Luglio 2009  IVA EDILIZIA     Aliquota IVA al 10% per le manutenzioni delle abitazioni - pubblicazione della Direttiva per l’applicabilità in via permanente   prevista la possibilità per i Paesi membri dell’UE di ridurre in via permanente l'aliquota IVA per le prestazioni di servizi ad alta intensità di manodopera, tra le quali, in Italia, rientrano gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria delle abitazioni (Massimo Pipino) Luglio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 7 luglio 2009: mancata presentazione del modello F24 con saldo zero; grande dstribuzione e presentazione dei corrispettivi giornalieri; liquidazione dell’IVA di gruppo per società consortili; in UNICO gli yacht acquistati e detenuti all’estero; nuove regole per l’esenzione dall’IVA all’importazione; nuovi aspetti fiscali della fusione; imprenditori agricoli che producono e cedono energia elettrica aliquota IVA applicabile alle cessioni di smoothies; imposta di successione: aree destinate ad impianti sportivi ed attrezzature pubbliche; aspetti fiscali per imprenditori agricoli che producono e cedono energia elettrica nonché carburanti e prodotti chimici; grande dstribuzione e presentazione dei corrispettivi giornalieri; mancata presentazione del modello F24 con saldo zero; rilevazione nella dichiarazione dei redditi di yacht acquistati e detenuti all’estero; fusione infragruppo tra due società senza aspetti elusivi; fusione tra società residenti in altri Stati membri dell’UE: trattamento fiscale delle stabili organizzazioni in Italia (Vincenzo D'Andò) Luglio 2009  IVA & ENTI LOCALI     IVA e attività degli enti locali: corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte quinta) la gestione di asili, colonie e case di riposo; servizi di assistenza socio sanitaria; refezione scolastica (Valeria Fusconi) Giugno 2009  IVA     L'agenda I.V.A. del 2009   i principali adempimenti dell'anno in materia di IVA per scadenze, contribuenti minimi, contribuenti "interessati" dagli studi di settore e quelli "esclusi", adeguamento Iva agli studi di settore, rimborsi IVA, ravvedimento "lungo", "breve", versamento prima rata e saldo, sanatoria irregolarità formali, ravvedimento omessa presentazione, ecc. (Tonino Morina) Giugno 2009  I.V.A.     Capitalizzazione delle spese di progettazione sul bene ammortizzabile in costruzione e (legittima) richiesta di rimborso IVA   le consulenze professionali possono rientrare nella nozione di bene ammortizzabile? (Attilio Romano e Antonio Romano) Giugno 2009  ENTI LOCALI     IVA e attività degli enti locali: corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte quarta) erogazione di acqua, gas, energia elettrica e vapore; servizi di depurazione e fognatura; smaltimento dei rifiuti (Valeria Fusconi) Giugno 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 10 giugno 2009: permuta di immobili ad uso abitativo e opzione per il "prezzo-valore"; la qualifica di socio di società di persone esclude l’accesso al regime dei minimi in qualsiasi caso; società consortile e rimborsi IVA anche l’avvocato che guadagna tantissimo può non essere soggetto ad IRAP; robin tax: codici tributo per il versamento dell’addizionale Ires; permuta di immobili ad uso abitativo e opzione per il "prezzo-valore"; la qualifica di socio di società di persone esclude l’accesso al regime dei minimi in qualsiasi caso (Vincenzo D'Andò) Giugno 2009  IVA & ENTI LOCALI     IVA e attività degli enti locali: corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte terza) oneri di urbanizzazione; attività immobiliari degli enti locali: cessione, acquisto, costruzione e locazione di immobili (Valeria Fusconi) Giugno 2009  IVA & ENTI LOCALI     IVA e attività dei Comuni: un vero e proprio corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte seconda) demolizione di opere abusive; concessioni di beni demaniali e cessione di loculi; cessioni di aree conseguenti ad espropri (Valeria Fusconi) Maggio 2009  RIMBORSI IVA     Richiesta di rimborso IVA su beni di terzi suscettibili di autonoma valutazione per gli uffici finanziari i costi sostenuti su beni di terzi rappresentano opere non suscettibili di autonomo utilizzo e, come tali, non iscrivibili tra i beni ammortizzabili. Da ciò conseguirebbe l’impossibilità di rimborsare l’iva riferita a tali spese... (Attilio Romano e Antonino Romano) Maggio 2009  CONTABILITA'     Corso on-line di contabilità: aspetti operativi e contabili della cosiddetta "I.V.A. per cassa"   corso teorico–pratico di contabilità generale e bilancio (Enrico Larocca) Maggio 2009  ENTI LOCALI     IVA e attività dei Comuni (parte prima)   l’applicazione dell’IVA alle attività svolte dai Comuni è disciplinata in modo non uniforme dalla normativa nazionale e da quella comunitaria. Infatti, mentre il DPR n. 633/1972 individua il presupposto per l’applicazione del tributo nello svolgimento abituale di attività economiche, la disciplina comunitaria si limita a negare la rilevanza IVA alle attività esercitate dagli enti territoriali in veste pubblicistica... (Valeria Fusconi) Maggio 2009  AUTO & FISCO     Veicoli aziendali: deducibilità ai fini delle imposte sui redditi e detraibilità IVA la normativa in materia di deducibilità ai fini delle imposte sui redditi e di detraibilità dell’IVA afferente gli acquisti relativi a veicoli a motore aziendali, ha subito negli ultimi anni, una serie di modifiche... 1. Premessa 2. Deducibilità ai fini delle imposte sui redditi. 2.1. Uso strumentale esclusivo del veicolo aziendale nell’attività propria dell’impresa. 2.2. Uso strumentale del veicolo aziendale. 2.2.1 Veicolo concesso in uso promiscuo al dipendente 2.2.2. Veicolo concesso in uso promiscuo all’amministratore. 2.2.3 Uso personale del veicolo da parte del dipendente o amministratore. 3. Detraibilità IVA(Maria Leo) Maggio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 6 maggio 2009: procedure concorsuali: nota di variazione IVA; convenzioni tra banche e tabaccai: si comunica solo il codice fiscale dei clienti; trasferimento quote SRL: parte la sperimentazione; accertamento con adesione: patto blindato; bonus ricerca: click day; privacy: diritti dei soci e dei cittadini, nuove precisazioni dal Garante trasferimento quote SRL: parte la sperimentazione; procedure concorsuali: nota di variazione IVA; rappresentanza dei lavoratori: scadenza del 16 maggio; privacy: gli azionisti hanno diritto a consultare il libro soci; bonus ricerca per i comuni terremotati; brevi di fisco e lavoro (Vincenzo D'Andò) Maggio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 4 maggio 2009: IVA a esigibilità differita: ulteriori chiarimenti dall’Agenzia delle Entrate; modificati i modelli UNICO 2009 enti e società; diniego di autotutela è impugnabile; canone RAI; tasso agevolazioni imprese; detrazione IRPEF 55% IVA a esigibilità differita; modello UNICO 2009 enti e società; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Maggio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 29 aprile 2009: fatture con IVA per cassa: l’agevolazione decorre dal 28/4/2009; elenchi del 5 per mille; costituzione diritto di superficie senza iva; deduzione contributi previdenziali da parte dell'erede; bonus famiglie: ecco i codici del modello F24 interessi passivi: deduzione dal reddito d'impresa; installazione di impianti fotovoltaici e diritto di superficie; niente agevolazioni Iva per i restauri e il recupero di aree e manufatti archeologici; possibile la deduzione dei contributi previdenziali dovuti dal contribuente defunto e versati dal coniuge superstite; bonus straordinario famiglie: i codici tributo da utilizzare nel modello F24; credito d’imposta per l’adozione degli impianti di sicurezza: terminati i fondi; locazioni: indice ISTAT marzo 2009 (Vincenzo D'Andò) Aprile 2009  FISCO     Detrazione totale dell’IVA e deducibilità limitata per le imposte dirette delle spese alberghiere e di ristorazione imprese e professionisti possono detrarre interamente l’Iva sulle spese sostenute in relazione a servizi alberghieri e di ristorazione. Ovviamente, l’integrale detrazione dell’Iva può essere esercitata a condizione che la spesa relativa al pernottamento e/o alla somministrazione di alimenti e bevande sia inerente all’attività svolta dall’impresa o dal professionista... (Giuseppe Zambon) Aprile 2009  FISCO     Pagamento d'imposta sul valore aggiunto relativamente a fatture emesse per operazioni inesistenti la Corte di Cassazione ha risolto la questione relativa all'obbligo o meno di pagare l'imposta sul valore aggiunto relativamente a fatture emesse per operazioni inesistenti...(Sonia Cascarano) Aprile 2009  FISCO     IVA e non residenti alla luce delle più recenti risoluzioni dell’Agenzia dell’Entrate ai fini delle imposte sul reddito sono considerati non residenti coloro che non sono iscritti nelle anagrafi comunali dei residenti per la maggior parte del periodo d’imposta, cioè per almeno 183 giorni, e non hanno, nel territorio dello Stato italiano, né il domicilio né la residenza. La mancanza di una sola di queste condizioni comporta la considerazione di non residenza... (Sonia Cascarano) Aprile 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali dell'1 aprile 2009: prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande: IVA non detratta - conseguenze; nota di variazione IVA in presenza di clausola risolutiva parziale; PREU – Imposta sugli intrattenimenti; modello IVA TR per la richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale software di compilazione modello 770/2009 Ordinario; nuovo bollettino per pagare l’ICI; trust: tassazione all’atto dell’attribuzione dei beni ai beneficiari; prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande: Iva non detratta; nota di variazione IVA in presenza di clausola risolutiva parziale; impresa di assicurazione non residente in Italia; PREU – imposta sugli intrattenimenti; software per la compilazione del modello IVA TR per la richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale (Vincenzo D'Andò) Aprile 2009  FISCO     Emissione di note di credito riferite ad operazioni non imponibili rigido rispetto del termine annuale per le note di accredito riferite ad operazioni senza addebito di imposta. Appare non sostenibile la tesi avanzata da qualcuno secondo cui, stante l'assenza di prassi ministeriale specifica, la variazione in diminuzione scaturita in dipendenza di sopravvenuto accordo tra le parti, può essere operata in qualsiasi momento per le operazioni effettuate in regime di non imponibilità (Antonino Romano) Marzo 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 23 marzo 2009: adempimenti dichiarativi in materia tributaria: rimasti invariati i termini di versamento delle imposte; I.V.A. per cassa solo per i soggetti con volume affari fino a 200mila euro; tonnage tax: modalità di assolvimento dell'obbligo di formazione per le imprese marittime; adesione ai processi verbali di constatazione; rateazione delle somme dovute a seguito di controllo della dichiarazione dei redditi; modello per rimborso/compensazione I.V.A. TR 2009; acquisto immobili cartolarizzati: trattamento ai fini imposte indirette IVA: accordo ECOFIN in tema di aliquote ridotte; decreto anticrisi e misure fiscali urgenti a sostegno delle famiglie e dell’occupazione; I.V.A. per cassa solo per i soggetti con volume affari fino a 200mila euro; é nullo l’avviso di liquidazione ICI se mancante della visura; tonnage tax: modalità di assolvimento dell'obbligo di formazione per le imprese marittime; adesione ai processi verbali di constatazione; rateazione delle somme dovute a seguito di controllo della dichiarazione dei redditi; IVA TR 2009: modello per rimborso/compensazione credito IVA trimestrale; bilancio di esercizio: relazione sulla gestione; anagrafe delle onlus: chiarimenti per consultori familiari e associazioni ambientaliste; acquisto immobili cartolarizzati: trattamento ai fini imposte indirette; requisiti di territorialità delle cessioni relative a certificati CO2 e certificati Verdi; dati telefonici: provvedimento del Garante (Vincenzo D'Andò) Marzo 2009  I.V.A.     Tabella pratica territorialità I.V.A. in materia di intermediazioni   pratico strumento di lavoro (Marco Giorgetti) Marzo 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 17 marzo 2009: bonus assunzioni: a breve il modello per rinnovare l’istanza; rivalutazione dei beni; indebite compensazioni; detrazione dell’IVA erroneamente addebitata; agriturismo: trattamento fiscale per le spese di costruzione della piscina bevande alcoliche: trasmissione telematica dei dati ai fini accise; tassazione materiale pornografico: pubblicato il decreto attuativo; bonus assunzioni: tempi ravvicinati per l’invio della comunicazione – a breve il modello per rinnovare l’istanza; rivalutazione dei beni; detrazione dell’Iva erroneamente addebitata; agriturismo: trattamento fiscale per le spese di costruzione della piscina (Vincenzo D'Andò) Marzo 2009  FISCO     Detrazione IVA alberghi e ristoranti: ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate   l’Agenzia delle entrate ha fornito ulteriori chiarimenti in merito al trattamento tributario delle spese per prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande. La circolare risponde ad una serie di quesiti in ordine al trattamento fiscale delle spese sostenute dalle imprese e dai professionisti. Analizziamo i chiarimenti forniti... (Antonio Gigliotti) Marzo 2009  FISCO     IVA alberghi e ristoranti: le precisazioni del Fisco   forniti i primi chiarimenti in merito alle modifiche normative apportate al regime fiscale delle prestazioni alberghiere e delle somministrazioni di alimenti e bevande (Franceso Buetto) Marzo 2009  FISCO     Cessioni intracomunitarie non imponibili   la non imponibilità dell’operazione di cessione intracomunitaria non è condizionata all’indicazione in fattura del codice identificativo del cessionario estero, atteso che la legge si limita a prescrivere, per il non assoggettamento ad imposta sul territorio italiano, che il detto cessionario estero intracomunitario abbia trasmesso al cedente il proprio numero di partita Iva, e cioè che quello si identifichi come soggetto passivo del tributo nel proprio Stato di residenza...(Rosario Pernice) Marzo 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 2 marzo 2009: lavoratori autonomi: quando si perde lo status di disoccupato; IVA di gruppo: garanzia diretta prestata da ogni società; misure anticrisi: regime del deposito doganale; conservazione scritture contabili: sentenza della Cassazione; modificato il modello della cartella di pagamento dimissioni e perdita dello status di disoccupazione; IVA di gruppo: garanzia diretta prestata da ogni società che redige il consolidato; misure anticrisi: regime del deposito doganale, fiscale ai fini accise e ai fini IVA; agenti e rappresentanti di commercio: rinnovati gli accordi; principi contabili IAS: via libera dal Consiglio di Stato; utili e riserve da fair value: indicazioni operative nella nuova guida OIC; IRAP: norme regionali e regimi differenziali d'imposta; sisma Marche ed Umbria 1997: soggetti interessati alla definizione agevolata; conservazione scritture contabili: sentenza della Cassazione; modificato il modello della cartella di pagamento; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Marzo 2009  FISCO     Accertamenti immobiliari: l’eliminazione del criterio del valore normale   il valore normale si pone, nell’ambito delle attività di accertamento tributario, come un criterio utile a superare il dato formale delle somme dichiarate in atto, ai fini della contestazione di un maggior valore della transazione immobiliare... temi affrontati: Aspetti generali, L’accertamento in base al valore normale, Il parallelismo con l’imposta di registro, Mutui e finanziamenti, Il valore normale: nozione e individuazione ai fini dei redditi ed ai fini dell'I.V.A., I valori OMI, La Direttiva 2006/69/CE, Le «denunce» dell’ADC, Considerazioni, La norma comunitaria prevalente, Inapplicabilità di deroghe comunitarie, Gli orientamenti della Corte di Giustizia, La modifica normativa del 2009, Ultimi orientamenti (Fabio Carrirolo, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Febbraio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 26 febbraio 2009: detrazione IRPEF sulle spese di iscrizione a strutture sportive; INPS: attività di vigilanza e linee di intervento per il 2009; prestazioni di servizi rilevanti in Italia se utilizzate nella U.E.; convertito in Legge il decreto milleproroghe; procedura di liquidazione IVA di gruppo: garanzie prestate direttamente dalla capogruppo; dichiarazione di successione: bene immobile acquistato per usucapione ricompreso nell’asse ereditario; trattamento fiscale, ai fini IRPEF, della indennità corrisposta per servizi fuori sede INPS: attività di vigilanza e linee di intervento per il 2009; aliquota contributiva per i medici in formazione specialistica iscritti alla Gestione separata Inps; prestazioni di servizi rilevanti in Italia se utilizzate nella Cee; decreto milleproroghe: convertito in Legge; detrazione Irpef sulle spese di iscrizione a strutture sportive; procedura di liquidazione IVA di gruppo: garanzie prestate direttamente dalla capogruppo; dichiarazione di successione: bene immobile acquistato per usucapione ricompreso nell’asse ereditario; trattamento fiscale, ai fini IRPEF, della indennità corrisposta per servizi fuori sede (Vincenzo D'Andò) Febbraio 2009  I.V.A.     La dichiarazione annuale IVA 2009 per il periodo d’imposta 2008: focus sulle novità l'articolo esamina in formato schematico le ultime novità del modello IVA 2009 (Vincenzo D'Andò) Febbraio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 18 febbraio 2009: associazioni sportive dilettantistiche: nuovi ulteriori rilevanti benefici fiscali nel 2009; riduzione del costo della manodopera: è possibile emettere la nota di variazione dell’imponibile o dell’IVA; biliardi e flipper: nuovi imponibili forfetari per imposta intrattenimenti; registro imprese: comunicazione con il Pdf/A; edifici rurali esenti Ici “trasformazione costitutiva”: trattamento fiscale dei fondi rischi; biliardi e flipper: nuovi imponibili forfetari ai fini dell’imposta sugli intrattenimenti; associazioni sportive dilettantistiche: arrivo nuovi ulteriori rilevanti benefici fiscali nel 2009; capitalizzazione della pensione integrativa; riduzione del costo della manodopera: è possibile emettere la nota di variazione dell’imponibile o dell’Iva; “trasformazione costitutiva”: trattamento fiscale dei fondi rischi iscritti dalla società conferitaria in sede di conferimento; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Febbraio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 13 febbraio 2009: opzione Irap ordinaria per ditte individuali e società di persone entro il prossimo 2 marzo 2009; segnalazioni antievasione da parte dei Comuni; redditometro: aggiornati gli indici per gli ani 2008 e 2009; artigiani e commerciati: contribuzione per l’anno 2009; misure urgenti a sostegno dei settori industriali in crisi; società di capitali: in scadenza la tassa vidimazione libri contabili; software di compilazione della Comunicazione relativa al credito di imposta per assunzioni; Studi di settore: incontro proficuo con associazioni di categoria; Corte C.E.: esempi e modalità per procedere alla detrazione dell'IVA Comuni: segnalazioni antievasione; redditometro: aggiornato; misure urgenti a sostegno dei settori industriali in crisi; artigiani e commerciati: contribuzione per l’anno 2009; società di capitali: in scadenza la tassa vidimazione libri contabili; software di compilazione della Comunicazione relativa al credito di imposta per assunzioni; Studi di settore; esempi e modalità per procedere alla detrazione dell'IVA; aiuti di stato - Toscana (Vincenzo D'Andò) Febbraio 2009  I.V.A.     Comunicazione annuale I.V.A. per il 2008 da inviare entro il prossimo 2 marzo 2009 l'articolo esamina gli adempimenti da osservare al fine di presentare correttamente il modello di comunicazione annuale IVA per l'anno 2008, facendo anche il raffronto con i dati da inserire nella successiva - diversa - dichiarazione annuale IVA 2009 (Vincenzo D'Andò) Febbraio 2009  FISCO     Soggetti esteri direttamente identificati e con stabile organizzazione nel territorio dello Stato: profili IVA esaminiamo il regime da riservare, ai fini dell’IVA, alle operazioni rese a terzi dalla stabile organizzazione o direttamente dal soggetto estero, e alle operazioni intercorrenti tra stabile organizzazione e casa madre...(Antonino Romano) Febbraio 2009  FISCO     IVA 2009: approvati i modelli, anche quest'anno presentano numerose novità. Vediamo quali...   l’Agenzia delle Entrate, con provvedimento direttoriale del 15 gennaio 2009, ha provveduto alla approvazione dei modelli di dichiarazione IVA/2009 concernenti l’anno 2008, con le relative istruzioni, da presentare nell’anno 2009 ai fini dell’imposta sul valore aggiunto nonché del modello IVA 74 bis con le relative istruzioni (Antonio Gigliotti) Febbraio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 4 febbraio 2009: agevolazioni prima casa: presupposti per la concessione dei benefici; credito IVA del 2008: richiesta di rimborso con il modello VR/2009; bonus famiglia: nuovi chiarimenti e prima scadenza al 28 febbraio; pubblicato il modello UNICO 2009 Enti Non Commerciali definitivo ed il modello UNICO Società di Persone niente carta, solo ebook per i giornali; IRAP dovuta anche se il titolare è insostituibile: sentenza della cassazione; agevolazioni prima casa: presupposti per la concessione dei benefici; credito IVA del 2008: richiesta di rimborso con il modello VR/2009; accertamento induttivo: rettifica è legittima se i ricavi sono inattendibili; bonus famiglia, prima scadenza spostata al 28 febbraio; UNICO 2009 ENC e UNICO 2009 SP (Vincenzo D’Andò) Febbraio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fisco del 3 febbraio 2009: pubblicati tutti i modelli UNICO 2009 definitivi per persone fisiche; in arrivo MINI-UNICO 2009 per i contribuenti senza partita IVA; in scadenza la comunicazione annuale dei dati IVA 2008: pronto il software con l’aggiornamento; pronto il software di compilazione modelli IVA 2009; saggio interessi per ritardo nei pagamenti; multa da autovelox: in quali casi è nulla? retribuzioni convenzionali italiani all’estero: in G.U. gli importi per il 2009; saggio degli interessi da applicare a favore del creditore nei casi di ritardo nei pagamenti nelle transazioni commerciali; cinque per mille, regolarizzate le domande del 2006 e del 2007; ricorso contro cartella: limiti alla legittimazione del concessionario; caso in cui la multa da autovelox è nulla; in scadenza la comunicazione annuale dei dati IVA 2008; pubblicati tutti i modelli UNICO 2009 definitivi per persone fisiche (Vincenzo D'Andò) Febbraio 2009  DIARIO FISCALE 2009     Novità fiscali del 23 gennaio 2009: bonus famiglia - trasmissione telematica dei modelli, rivalutazione degli immobili nel bilancio 2008: affrancamento del saldo; San Marino: circolazione del contante; società immobiliari: IVA detraibile per le locazioni Agenzia delle Entrate: procede la riorganizzazione; bonus famiglia: informazioni in via telematica per soggetto interessato; società immobiliari: IVA detraibile per le locazioni; certificazione perdita gettito ICI fabbricati gruppo D; IVA: regime fiscale dei contributi per l’energia da fonti rinnovabili; San Marino: circolazione del contante; rivalutazione degli immobili nel bilancio 2008: affrancamento del saldo (Vincenzo D'Andò) Gennaio 2009  FISCO     L'IVA si pagherà solo quando incassata: guida pratica nuovi adempimenti contabili da osservare per la fatturazione "differita" il decreto legge anticrisi, in corso di conversione al Senato, ha introdotto a regime un nuovo sistema di calcolo dell'IVA dovuta per cassa, e non più per competenza. L'articolo analizza gli adempimenti da seguire e contiene talune osservazioni procedurali... (Vincenzo D'Andò) Gennaio 2009  FISCO     Note di variazione IVA solo entro due anni nell’ipotesi in cui un contratto tra due società si risolve perché l'adempimento delle prestazioni è divenuto impossibile... (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Il trattamento IVA delle importazioni di opere d’arte: tre possibili soluzioni doppia via per il trasferimento di opere d’arte da un Paese comunitario all’Italia: cessione intracomunitaria oppure dipende dalla qualificazione che viene data ai beni (Attilio Romano) Dicembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 17 dicembre 2008: nuova normativa sul trattamento degli omaggi; adempimenti fiscali durante la procedura fallimentare: acconto Iva; il servizio di Bike Sharing è soggetto all’aliquota Iva del 20% indice di rivalutazione del TFR del mese di novembre 2008; nuova normativa sul trattamento degli omaggi; adempimenti fiscali durante la procedura fallimentare: acconto Iva; modalità e termini di trasmissione dei dati di riscossione per l'Ici e l'Imposta di scopo; il servizio di Bike Sharing è soggetto all’aliquota Iva del 20% (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 15 dicembre 2008: bozze dichiarazione IVA 2009: guida alle novità; bilanci XBRL, si parte; IVA sui pranzi aziendali; revisionati studi di settore bozze dichiarazione Iva 2009: guida alle novità; bilanci standard Xbrl: avvio ufficiale nel 2009; pranzi aziendali con l'Iva detraibile; approvati 69 studi di settore revisionati per l'anno 2008 (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2008  I.V.A.     Come calcolare l’acconto IVA 2008 alcune recenti novità hanno interessato anche il calcolo dell'acconto IVA... Dicembre 2008  FISCO     Installazione di cavi in fibra ottica: l'amministrazione finanziaria ribadisce che l'Iva va applicata nella misura ordinaria l’Amministrazione finanziaria con una recente pronuncia della Direzione Regionale del Veneto ha ribadito l’applicabilità dell’IVA ordinaria del 20% per la realizzazione dei cavidotti per le reti di comunicazione in fibra ottica...(Giovanni Mocci) Dicembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 9 dicembre 2008: Legge Finanziaria 2009; compensi agli amministratori: al Fisco non basta una presunzione semplice per contestarli; IVA sulla prestazione di agenti e rappresentanti non residenti; impianti fotovoltaici: IVA ridotta anche per i contratti d'opera... le novità della Legge Finanziaria 2009; chiarimenti INPS sulla carta acquisti (social card); non contestabili con semplici presunzioni i compensi pagati agli amministratori; iva sulla prestazione di agenti e rappresentanti non residenti; impianti fotovoltaici: Iva ridotta anche per i contratti d'opera; bonus straordinario per le famiglie: pubblicato il modello per la richiesta (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 5 dicembre 2008: decreto anticrisi; rivoluzione per la conservazione dei documenti informatici: la firma del Notaio diviene un eccezione; come e dove aprire la partita IVA dopo la comparsa della cd. “comunicazione unica”; tante altre notizie fiscali del giorno decreto anticrisi: nuove tabelle riassuntive per il ravvedimento operoso; come e dove aprire la partita Iva dopo la comparsa della cd. “comunicazione unica”; decreto anticrisi - rivoluzione per la conservazione dei documenti informatici: la firma del Notaio diviene un eccezione; tante altre notizie fiscali del giorno (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 4 dicembre 2008: guida al versamento dell'acconto imposta sul TFR; in scadenza a breve anche il versamento dell’acconto IVA 2008; prospetti esplicativi spese alberghi e pasti; tantissime novità fiscali del giorno in scadenza il termine di versamento dell’imposta sostitutiva sul TFR; in scadenza anche il versamento dell’acconto IVA 2008; spese alberghiere e somministrazione di alimenti e bevande: prospetti esplicativi; le altre notizie fiscali del giorno (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 3 dicembre 2008: oltre 8 risoluzioni dell'agenzia Entrate: tante le novità fiscali del giorno i voucher estesi anche a commercio e turismo; abolito l’obbligo di trasmissione telematica dei corrispettivi; D.L. “anticrisi”: compensazioni senza “tetto”; controlli su Onlus; acconti ricevuti per successiva esportazione di beni: non sono soggetti ad IVA; bonus ristrutturazione edilizia: vendita immobile ristrutturato acquistato da società di ristrutturazioni; le altre notizie fiscali del giorno (Vincenzo D'Andò) Dicembre 2008  FISCO     Consorzi e reverse-charge   i costi sostenuti dalla società consortile e riaddebitati alle società costituenti il consorzio vengono fatturati senza applicare il meccanismo del reverse–charge. Al contrario per le prestazioni rese nei confronti della società consortile, da soggetti operanti nel settore edile, il reverse-charge si applica (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  CREDITI I.V.A.     Compensazione trimestrale: quali rilievi sanzionatori per l’omesso invio del modello IVA-TR?   la perentorietà del termine per l’invio del modello IVA-TR, e quindi l’applicazione della sanzione pari al 30 per cento dell’iva, non è certa se il contribuente che ha omesso l’invio telematico del modello TR opta per la compensazione del credito IVA. In attesa delle doverose pronunce ufficiali si riepilogano le diverse posizioni interpretative sull’argomento (Attilio Romano ed Antonino Trommino) Novembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 28 novembre 2008: compensazione orizzontale del credito Iva in misura superiore al limite massimo: come si regolarizza la violazione; società di persone: comunicazione al registro delle imprese della mancata ricostituzione della pluralità dei soci; accertamento da studi di settore: il contribuente può provarne l’inattendibilità comunicazione relativa al regime di tonnage tax; riduzione acconto Ires e Irap: per chi ha già pagato gli acconti si profila la possibilità di compensare; autotrasporto: non imponibile il 28% degli straordinari 2008; accertamento da studi di settore: il contribuente può provarne l’inattendibilità; il contributo del datore di lavoro per l’asilo dei figli del dipendente rileva ai fini INPS; imprese: riallineamento fiscale dei conti di bilancio non obbligatorio; società di persone: comunicazione al registro delle imprese della mancata ricostituzione della pluralità dei soci; compensazione orizzontale del credito Iva in misura superiore al limite massimo: come si regolarizza la violazione (Vincenzo D'Andò) Novembre 2008  SOFTWARE     Il pro-rata IVA e la rettifica del pro-rata   accade spesso che le imprese immobiliari o edilizie effettuino cessioni e/o locazioni imponibili e contemporaneamente cessioni e/o locazioni esenti. Il software che presentiamo Vi aiuterà nella detreminazione del pro-rata iva, ossia della percentuale iva detraibile sugli acquisti basandosi sulla proprozione tra operazioni attive imponibili ed esenti (Marco Righetti) Novembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità del fisco del 25 novembre 2008: finanziaria 2009: le novità nei collegati; registrazione telematica per le locazioni esenti da Iva; redditi di lavoro dipendente: trattamento fiscale di fringe benefits e trasferte lavoro dipendente: chiarimenti sul trattamento fiscale di fringe benefits, trasferte ed altri emolumenti; registrazione telematica per le locazioni esenti da Iva in scadenza l'1/12/2008; finanziaria 2009: le novità nei collegati alla manovra; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Novembre 2008  FISCO     Le locazioni effettuate nell’ambito dei gruppi bancari assicurativi: le modalità di registrazione   sono state stabilite le modalità di registrazione dei contratti di locazione di beni immobili, e del versamento della relativa imposta, stipulati nell’ambito di attività di carattere ausiliario dei gruppi bancari e assicurativi, e dei gruppi societari. Vediamo e commentiamo le istruzioni date nel provvedimento (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 24 novembre 2008: scheda per la detrazione Iva sul carburante: non sono ammessi documenti equipollenti; disciplina degli studi di settore: ulteriori neo conferme da giurisprudenza e prassi; autovelox: l’eccesso di velocità su strada pericolosa va contestato subito; risoluzione del contratto: presupposto e termine per l'emissione della nota di variazione Iva; brevi fiscali scheda per la detrazione Iva sul carburante: non sono ammessi documenti equipollenti; disciplina degli studi di settore: ulteriori neo conferme da giurisprudenza e prassi; autovelox: l’eccesso di velocità su strada pericolosa va contestato subito; risoluzione del contratto: presupposto e termine per l'emissione della nota di variazione Iva; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Novembre 2008  I.V.A.     IVA: presunzioni di cessione e di acquisto - soluzione dei casi ricorrenti in ambito aziendale nella prassi amministrativa spesso accade che insorgano problematiche attuative alla decisione di dismettere taluni beni strumentali divenuti obsoleti e che dette difficoltà derivino dalla disposizione IVA in ordine alle cosiddette presunzioni di vendita o di acquisto. E’ bene conoscere nei dettagli tale normativa e valutare talune soluzioni operative (Giovanni Mocci) Novembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 20 novembre 2008: Cassazione: accertamento dei conti bancari dei soci “pro contribuente”; bozza del modello unico PF 2009; società non residente: lavorazioni su beni in Italia; rivalutazione dell’assegno di mantenimento corrisposto al coniuge: può essere dedotta? la Cassazione sull’accertamento dei conti bancari dei soci “pro contribuente”; alcool etilico: regime della trasformazione sotto controllo doganale; utilizzo del numero identificativo IVA da parte di società non residente per lavorazioni su beni in Italia; pronta anche la bozza del modello unico PF 2009; rivalutazione dell’assegno di mantenimento corrisposto al coniuge: può essere dedotta?; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Novembre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fiscali del 10 novembre 2008: disciplina della distribuzione di utili e riserve; la consulenza all'estero ricade nel campo IVA; novità in materia di bilancio di esercizio e informativa e relazione sulla gestione antiriciclaggio: linee guida sull’adeguata verifica della clientela; commercialisti: modificato il regolamento della formazione professionale continua; guida operativa sulla disciplina della distribuzione di utili e riserve; la consulenza all'estero ricade nel campo IVA; redazione del bilancio di esercizio e informativa sul governo societario società quotate; diritto societario: relazione sulla gestione alla luce del documento IRDCEC (Vincenzo D'Andò) Novembre 2008  FISCO     Negato il regime di esenzione IVA ai corsi didattici gestiti da associazione sportiva dilettantistica corsi didattici con IVA anche se gestiti da società dilettantistiche affiliate ad enti di promozione sociale: questo il contenuto espresso dall’Agenzia delle entrate in una recente risoluzione che nega l’applicabilità dell’esenzione iva corso di formazione in mancanza di riconoscimento dell’associazione sportiva e del corso didattico da parte di soggetto pubblico di riferimento (Attilio Romano) Novembre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fiscali del 4 novembre 2008: cessione di azienda: procedure per il trasferimento dei crediti IVA e rimborso Iva; disciplina dei fondi immobiliari: i chiarimenti delle Entrate tassazione di redditi di fonte estera: redditi di capitale e redditi immobiliari; disciplina dei fondi immobiliari: i chiarimenti delle Entrate; blocco dei pagamenti delle PP.AA.: incompetenza dell’Agenzia delle entrate; regime di esenzione IVA: prestazioni di servizi effettuate nei confronti dei consorziati; applicazione dell’imposta sostitutiva del 10% alle retribuzioni per lavoro straordinario; credito d’imposta per la gestione di impianti e reti di teleriscaldamento alimentate; cessione complesso aziendale: procedure per il trasferimento dei crediti IVA e rimborso Iva (Vincenzo D'Andò) Novembre 2008  FISCO     Per i contribuenti minimi non valgono le novità sulle spese alberghiere e di ristorazione   la manovra estiva ha sancito, a partire dal 1° settembre 2008, il nuovo regime di detrazione integrale dell’IVA relativa alle prestazioni alberghiere e di ristorazione rese ad imprese e professionisti. Contestualmente, a partire dal 1° gennaio 2009 sarà applicabile la parziale deducibilità delle corrispondenti spese nell’ambito del reddito d’impresa e di lavoro autonomo. I contribuenti minimi, sono esclusi dalle suddette novità (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fiscali del 31 ottobre 2008: imprese di trasporti per conto terzi: principio di competenza per deduzione dei costi; immobili di tipo residenziale con cessione dell’usufrutto: esenzione dall’Iva imprese di trasporti per conto terzi: principio di competenza per deduzione dei costi; immobili di tipo residenziale con cessione dell’usufrutto: esenzione dall’Iva; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2008  FISCO     Reverse charge IVA nell’edilizia dopo le ultime novità fiscali: il subappaltatore non deve addebitare l’IVA in fattura all’appaltatore... talune operazioni vengono assoggettate ad IVA mediante il particolare meccanismo di applicazione dell’imposta (c.d. “reverse charge”) con il quale l’IVA viene applicata direttamente dall’appaltatore...(Vincenzo D'Andò) Ottobre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fisco del 28 ottobre 2008: opzione IRAP: mancano pochi giorni, aleggia incertezza tra i contribuenti; in scadenza anche la richiesta di rimborso IVA... opzione IRAP: mancano pochi giorni, aleggia incertezza tra i contribuenti; in scadenza anche la richiesta di rimborso IVA; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fiscali del 23 ottobre 2008: spese per l’acquisto di parafarmaci non spetta la detrazione Irpef; spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale; IVA: spetta la detrazione per i servizi di mensa fruiti dai dipendenti IVA: spetta la detrazione per i servizi di mensa fruiti dai dipendenti; sulle spese per l’acquisto di parafarmaci non spetta la detrazione Irpef; agevolazioni fiscali per le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fiscali del 22 ottobre 2008: SRL: niente denuncia in tribunale per gli amministratori gravemente “negligenti”; autovetture: i sistemi per contrastare le frodi; la cessione di un complesso immobiliare appartenente alla categoria catastale D/1 in favore di un Ente pubblico é imponibile IVA diritto societario: nelle S.r.l. gli amministratori gravemente “negligenti” non possono essere accusati in tribunale; autovetture: sistemi per contrastare le frodi – alcuni provvedimenti attendono ancora di essere attuati; la cessione di un complesso immobiliare appartenente alla categoria catastale D/1 in favore di un Ente pubblico é imponibile IVA; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fiscali del 16 ottobre 2008: acquisto prima casa all'asta: possibile detrarre gli interessi pagati per il mutuo; imposta di registro su contratti di locazione esenti da IVA: in attesa di chiarimenti ministeriali; restrizione deduzione interessi passivi: intervento dell'Antitrust imposta di registro: contratti di locazione esenti da IVA - versamenti in attesa di chiarimenti ministeriali; acquisto prima casa all'asta: possibile detrarre gli interessi pagati per il mutuo; fisco – Antitrust: deducibilità interessi passivi discriminante per le società escluse; altre notizie fiscali (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2008  FISCO     Diritti sul marchio: il luogo di utilizzazione delle prestazioni una recente risoluzione involge una serie di problematiche fiscali ed extrafiscali, rivolgendosi alla disamina di una fattispecie nella quale una società italiana concedeva a una società statunitense i diritti di utilizzazione di un marchio. L’Agenzia delle Entrate si è pronunciata, in particolare, sulla rilevanza ai fini dell’IVA della prestazione di servizi dedotta in contratto, alla luce del principio della territorialità. La questione è di seguito esaminata premettendo qualche considerazione in ordine alle caratteristiche del marchio come cespite aziendale, nonché alle operazioni permutative in ambito IVA (Fabio Carrirolo, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Ottobre 2008  FISCO     Quando la nota di credito può essere emessa anche oltre l'anno oltre a quelli di legge, ci sono dei casi riconosciuti dalla prassi fiscale... (Danilo Sciuto & Patrizia Macrì) Ottobre 2008  DIARIO FISCO 2008     Fisco: le novità del 13 ottobre 2008: reverse charge: aliquota IVA applicabile e rapporti consortili; imposta di registro: denunzia di eventi successivi alla registrazione imposta di registro: denunzia di eventi successivi alla registrazione; antiriciclaggio: effetti dell'inclusione nella white list dei Paesi equivalenti; reverse charge: aliquota IVA applicabile e rapporti consortili; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2008  FISCO     Iva: operazioni ad esegibilità differita - operazioni societarie straordinarie: scissione parziale - soggetto obbligato al versamento dell’imposta in relazione all’ipotesi di scissione parziale societaria, è utile esaminare quale debba essere la condotta da seguire per i crediti commerciali derivanti da operazioni poste in essere nei confronti di quei particolari clienti per i quali l’effettiva esigibilità dell’imposta è stata rinviata al momento nel quale è incassato il corrispettivo...(Giovanni Mocci) Ottobre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fiscali del 10 ottobre 2008: omissione della presentazione della dichiarazione IVA in presenza di credito; autotrasportatori: codice tributo credito d’imposta; aliquote gestione separata INPS; personale Prefettura: niente tassazione separata per il ritardato pagamento gestione separata INPS: medici in formazione specialistica; autotrasportatori: codice tributo per il credito d’imposta; omissione della presentazione della dichiarazione IVA in presenza di credito; personale Prefettura: niente tassazione separata per il ritardato pagamento di emolumenti; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 7 ottobre 2008. Ravvedimento operoso delle dichiarazioni ancora possibile; trasformazione e affitto azienda; I.C.I. fabbricati rurali; libro giornale: imposta di bollo sulle scritture contabili ausiliarie? tutti i fabbricati rurali scontano l’ICI? Apertura di partita IVA: nella dichiarazione di inizio attività il non residente indica il domicilio fiscale italiano; avolazione c.d. “prima casa”: atto integrativo; ravvedimento operoso delle dichiarazioni ancora possibile; libro giornale: imposta di bollo sulle scritture contabili ausiliarie? Concessione del bene: niente rimborso IVA sugli acquisti di beni ammortizzabili; società non operative: ai fini dell’esclusione da tale disciplina la partecipazione di un soggetto pubblico deve essere diretta; bonus aggregazioni su operazione di conferimento di azienda; trasformazione di azienda speciale in società di capitali: riconoscimento del valore fiscale dei beni in capo all’affittuario dell’azienda; contratti di locazione esenti da IVA: modalità e termini degli adempimenti e dei versamenti (Vincenzo D'Andò) Ottobre 2008  FISCO     Le novità sulle spese di vitto e alloggio   a partire dal 1° Settembre scorso, l'Iva sulle prestazioni di vitto e alloggio è diventata integralmente detraibile, per quanto riguarda, invece, le imposte dirette, a decorrere dal 1° Gennaio 2009, tali tipologie di spese potranno essere dedotte nel limite massimo del 75 per cento (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  FISCO     Guida Iva Edilizia   un dossier eccezionale: tutto su questa difficilissima materia!! L’opera comprende tutti i fac-simili necessari per le varie richieste di applicazione dell’iva (a cura Marco Righetti) ridotta Ottobre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fiscali del 30 settembre 2008. In evidenza: rivalutazione delle aree fabbricabili: non rilevano i mancati versamenti o quelli irregolari; spese di rappresentanza e spese alberghiere e di ristorazione IRAP da operazioni straordinarie; credito di imposta dichiarato in ritardo: istanza di rimborso; spese di rappresentanza e spese alberghiere e di ristorazione; rivalutazione delle aree fabbricabili: non rileva ai fini del perfezionamento della rivalutazione il versamento irregolare della prevista imposta sostitutiva; notizie in breve (Vincenzo D'Andò) Settembre 2008  FISCO     La detrazione iva per le prestazioni alberghiere e di ristorazione   dallo scorso 1°Settembre 2008 è detraibile l'Iva relativa alle prestazioni alberghiere e di ristorazione inerenti allo svolgimento della propria attività di impresa e professionale (Federico Gavioli) Settembre 2008  FISCO     Trattamento fiscale delle associazioni religiose: non sempre si ha l’esenzione da IVA una sentenza della Corte di Cassazione, in tema di IVA per enti religiosi, ha riproposto la tematica dell’applicazione o meno dei tributi per le attività commerciali esercitate dalle associazioni religiose (Vincenzo D'Andò) Settembre 2008  FISCO 2008     Novità fiscali del 19 settembre 2008: professionisti: sintesi delle novità fiscali; cessione d'azienda: rettifica dell'avviamento non valida; registrazione delle fatture: territorialità IVA; termine per la stampa del libro giornale termine per la stampa del libro giornale e dei registri IVA relativi al 2007; cessione d'azienda: rettifica dell'avviamento non valida se non sono esaminate le varie componenti societarie; registrazione delle fatture: territorialità IVA delle prestazioni di servizi; professionisti: sintesi delle novità fiscali (IVA e reddito) - a cura di Vincenzo D'Andò Settembre 2008  FISCO     Operazioni permutative di servizi nell’IVA   il presente contributo si propone di mettere in luce le caratteristiche del rapporto che avviene tra due soggetti, il primo dei quali renda un servizio nei confronti del secondo, mentre quest’ultimo fornisce al primo un ulteriore servizio quale controprestazione. Lo schema tratteggiato rientra nella nozione di operazione permutativa, di seguito esaminata con il supporto della prassi interpretativa dell’Amministrazione (a cura Fabio Carrirolo, docente presso la Scuola Superiore di economia e Finanza) Settembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 16 settembre 2008. In evidenza: nuovo regime fiscale delle spese alberghiere e di ristorazione; trasferimento di quote societarie senza sottoscrizione autenticata; niente IRAP per i medici; immobili della società di mutuo soccorso esenti da ICI trasferimento di quote societarie senza sottoscrizione autenticata; niente IRAP per i medici convenzionati con il SSN; ICI immobili istituzionali della società di mutuo soccorso; nuovo regime fiscale delle spese alberghiere e di ristorazione; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Settembre 2008  FISCO     Associazione in partecipazione: senza l’IVA l’apporto di lavoro   l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’associato che apporta solo lavoro e che non esercita altre attività di lavoro autonomo non deve assoggettare ad imposta l’apporto; conseguentemente anche l’utile percepito è escluso dall’applicazione del tributo (a cura Pierpaolo Ceroli e Claudio Sabbatini) Settembre 2008  FISCO     5 domande a Stefano Sirocchi sulle nuove regole relative al trattamento fiscale delle prestazioni alberghiere e di ristorazione il Commercialista Telematico, visti i numerosi dubbi in materia di prestazioni alberghiere e di ristorazione, soprattutto in occasione delle trasferte di lavoro dei propri dipendenti, ha incontrato Stefano Sirocchi, esperto in materia e Autore del recente libro pubblicato dal Sole 24 Ore “Auto, trasferte e rimborsi spese” Settembre 2008  DIARIO FISCO 2008     Novità fisco del 10 settembre 2008: IVA-auto: applicazione del regime del margine; esclusione o riduzione della detrazione IVA per alcuni beni e servizi a rischio di censura U.E.; stock option: è rimasta l’esclusione dal reddito per la generalità dei dipendenti settore IVA auto: applicazione del regime del margine; esclusione o riduzione della detrazione IVA per alcuni beni e servizi a rischio di censura della Comunità Europea? antiriciclaggio: linee guida per l’adeguata verifica della clientela; liquidazione dell'IVA dichiarata e non versata: l'Ufficio non ha l'obbligo del preventivo invito al pagamento; mancata emissione scontrini fiscali; stock option: è rimasta l’esclusione dal reddito di lavoro dipendente del valore delle azioni offerte a tutti i dipendenti con valore complessivo entro € 2.065,83 (Vincenzo D'Andò) Settembre 2008  FISCO     Alberghi e ristoranti: IVA interamente detraibile e nuovi limiti di deduzione dal reddito come costi    la manovra d’estate contiene importanti novità in materia di detraibilità dell’Iva su spese per alberghi e ristoranti e limitazioni delle deduzioni di queste, come componenti negativi di reddito ai fini delle imposte dirette (a cura Federico Gavioli) Settembre 2008  FISCO     Repubblica di San Marino: situazione procedurale vigente per acquisti/cessioni gli scambi di merce con la Repubblica di San Marino, non appartenente alla Comunità Europea, sono regolati, in via di principio, come quelli con i paesi terzi, esportazioni e importazioni... (Vincenzo D'Andò) Settembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 3 settembre 2008: pasti ed alberghi: stretta sul reddito di impresa; niente ravvedimento se è stata omessa la dichiarazione; agriturismo: trattamento fiscale; conviene l'adesione ai verbali di constatazione? pasti ed alberghi: stretta sul reddito di impresa; niente ravvedimento, ai fini IVA, se è stata omessa la dichiarazione; agriturismo: trattamento fiscale; conviene sempre più l'adesione ai verbali di constatazione (Vincenzo D'Andò) Settembre 2008  FISCO     Auto di provenienza comunitaria: nuove istruzioni per l’immatricolazione   l’Iva è una risorsa interna dell’Unione Europea e come tale necessita di particolare attenzione, anche da parte degli Stati membri, affinché vengano tutelati gli importi dovuti sulle transazioni commerciali. Ciò spiega il grande impegno che viene profuso nella lotta al fenomeno delle frodi IVA (a cura Pierpaolo Ceroli e Claudio Sabbatini) Settembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 1' settembre 2008. In evidenza: dichiarazione dei redditi - correzione degli errori materiali: procedura inapplicabile per contestare al contribuente le agevolazioni fiscali; rimborsi IVA: le regole penalizzano i contribuenti dichiarazione dei redditi - correzione degli errori materiali: procedura inapplicabile per contestare al contribuente le agevolazioni fiscali; manovra 2009: calcolo delle rimanenze nei settori energia e petrolio; rimborsi IVA: le regole penalizzano i contribuenti; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Settembre 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 29 agosto 2008. In evidenza: privati ed enti non commerciali (tra cui le Onlus): nuove esenzioni da imposizione per le plusvalenze sulla vendita di partecipazioni; manovra 2009: adesione ai verbali di constatazione delle Dogane; tempi di conservazione di dichiarazioni e documenti manovra 2009: adesione ai verbali di constatazione delle Dogane; INAIL: denuncia nominativa di soci e coadiuvanti; tempi di conservazione di dichiarazioni e documenti; privati ed enti non commerciali (tra cui le Onlus): nuove esenzioni da imposizione per le plusvalenze sulla vendita di partecipazioni; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  DIARIO FISCALE 2008     Novità fiscali del 28 agosto 2008: cessione di azienda: clausola di riserva della proprietà; consulenza tributaria: incompatibilità con l'incarico di giudice tributario; il rimborso dell’IVA spetta anche se non indicato in dichiarazione spetta il rimborso dell’IVA anche se non è stato indicato nella dichiarazione annuale; simulazione: il fisco può riqualificare la natura di un contratto formalmente lecito; cessione di azienda: clausola di riserva della proprietà; brevi: consulenza tributaria: incompatibilità con l'incarico di giudice tributario; (a cura di Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  FISCO     Dall'1/9/2008 è detraibile l‘IVA sulle fatture di alberghi e ristoranti dall'1 settembre 2008 e purché la spesa sia inerente all’esercizio dell’attività, sarà possibile recuperare l’IVA sui pasti e sui pernottamenti (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  MANOVRA 2008     Redditi di lavoro autonomo e IVA: riepilogo delle novità dopo il D.L. n. 112/2008 il legislatore fiscale è intervenuto più volte, a partire da agosto 2006, con una serie di modifiche concernenti i redditi di lavoro autonomo; le modifiche hanno interessato non solo le imposte sui redditi, ma anche l’IVA (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  FISCO     Iva in detrazione: se consentita è indipendente dall’utilizzo dei beni   l'Agenzia delle Entrate torna sull’argomento che disciplina l'esercizio del diritto alla detrazione dell'imposta sul valore aggiunto, ribadendo che non è necessario attendere la loro effettiva utilizzazione (Federico Gavioli) Agosto 2008  FISCO     Disposizioni urgenti per lo sviluppo economico, la semplificazione e la competitività: installazione di cavi in fibra ottica, aliquota IVA ridotta? le infrastrutture destinate all'installazione di reti e impianti di comunicazione elettronica in fibra ottica sono assimilate ad ogni effetto alle opere di urbanizzazione primaria (Giovanni Mocci) Agosto 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali dell'11 agosto 2008: commercialisti: conservazione delle copie delle dichiarazioni senza la firma del contribuente; proroga dei versamenti estivi: pubblicato in G.U. il decreto; borse di studio erogate a cittadini stranieri; non sarà detraibile l‘IVA dei pasti e alberghi se relativa a spese di rappresentanza segnalazione antiriciclaggio: novità; accertamento delle imposte e dei redditi: chiusura verbali con adesione al 30 settembre; non sarà detraibile l‘IVA dei pasti e alberghi se relativa a spese di rappresentanza; proroga dei versamenti estivi: pubblicato in G.U. il decreto che ha rinviato le scadenze fiscali al 20 agosto 2008; lavoratori dello spettacolo: obblighi di comunicazione per gli autonomi; residenza all’estero: valutazione in fase di accertamento e non, invece, con istanza di interpello; l’Uruguay è considerato uno Stato a regime fiscale privilegiato solo per l’attività bancaria; spese relative ad interventi di recupero del patrimonio edilizio: pagamento mediante bonifico on-line – detrazione d’imposta del 36%; commercialisti: conservazione delle copie delle dichiarazioni senza la firma del contribuente; smaltimento dei rifiuti urbani; trattamento fiscale delle borse di studio erogate a cittadini stranieri; F23: codice tributo per sanzioni ISTAT (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  FISCO     Servizi organizzativi di attività di intrattenimento (ad es. discoteche), organizzazione eventi, ecc.: aspetti fiscali e previdenziali iniziare un attività di servizi di organizzazione di eventi spettacolistici comporta una serie di adempimenti da osservare (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  FISCO     IVA: l’associazione in partecipazione con apporto di solo lavoro   il dibattito dottrinale e giurisprudenziale degli ultimi anni circa il trattamento fiscale del contratto di associazione in partecipazione ha trovato qualche punto fermo da recenti interventi normativi, ma le incertezze cui si dibattono gli operatori sono ancora molte (a cura Pierpaolo Ceroli e Claudio Sabbatini) Agosto 2008  FISCO     IVA sui pedaggi autostradali l'IVA relativa ai pedaggi per gli autoveicoli può essere detratta? (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali dell'8 agosto 2008: dal prossimo 20/8/2008 comunicazione unica a regime; cessione quote di S.R.L.; novità per gli studi di settore; IVA su cessione di immobile a favore di un ente apertura attività commerciale: dal 20/8/2008 comunicazione unica a regime; cessione quote di S.r.l.; manovra d'estate 2008: novità per gli studi di settore; anche il lavoro saltuario può essere subordinato; affidamento dei beni sequestrati; trattamento IVA distribuzione del gas; cessione di immobile a favore di un ente: conseguenze IVA (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 6 agosto 2008: la manovra d’estate è stata approvata in via definitiva; veicoli usati importati da Paesi terzi; IVA versata in dogana si detrae; F24 enti pubblici la manovra d’estate è stata approvata in via definitiva; veicoli usati importati da Paesi terzi e transitoriamente immatricolati in un Paese UE; trasferimento in Italia della sede legale di una società holding lussemburghese; l’Iva versata in dogana può essere detratta; pagamento delle imposte dirette mediante cessione di beni culturali; F24 enti pubblici: liquidazione 730 (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 5 agosto 2008: trattamento fiscale del contratto di locazione; T.F.R. erogato a non residente; decreto milleproroghe: legge di conversione; IVA su operazioni accessorie; IRAP su interessi passivi; servizi di investimenti esenti IVA servizio bancario di remote banking; trattamento fiscale del contratto di locazione con clausola di trasferimento della proprietà; contratto con operazioni permutative: luogo di utilizzo delle prestazioni; agevolazioni al risparmio energetico: immobili locati; T.F.R. erogato a non residente; milleproroghe: approvata la legge di conversione - le misure fiscali contenute (speciale); deducibilità ai fini Irap degli interessi passivi; regime IVA applicabile ai servizi in materia di investimenti (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 4 agosto 2008: scheda carburante o fattura - ipotesi di fatturazione a richiesta; sostitutiva su operazioni aziendali straordinarie: decreto attuativo; rideterminazione del valore dei terreni: novità; niente delega ai terzi per lo scontrino; detrazione del 55% per interventi di risparmio energetico; installazione montascale: detrazione d’imposta del 36% su tutte le spese; compensazione di importi iscritti a ruolo con rimborsi di crediti erariali; fisco: partecipazione societaria qualificata o non qualificata scheda carburante o fattura? - ipotesi di fatturazione a richiesta; imposta sostitutiva su operazioni aziendali straordinarie; fisco: partecipazione societaria qualificata o non qualificata; rideterminazione del valore dei terreni edificabili; i terzi non possono emettere lo scontrino fiscale per conto del cedente; detrazione del 55% per interventi di risparmio energetico: comunicazione all’ENEA entro 90 giorni della fine dei lavori; installazione montascale: detrazione d’imposta del 36% su tutte le spese senza limiti di tabelle millesimali; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Agosto 2008  FISCO     Il condono tombale preclude il rimborso IVA al contribuente che abbia fatto ricorso alla sanatoria è preclusa ogni possibilità di ottenere rimborsi relativi alle annualità coinvolte nella sanatoria stessa (Gianfranco Antico) Luglio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 30 luglio 2008: compiti della revisione contabile; esercizio del diritto alla detrazione dell’IVA; feste di paese ed altri intrattenimenti: adempimenti degli organizzatori; prestazioni di servizi rese nei porti feste di paese ed altri intrattenimenti: obblighi degli organizzatori; la revisione contabile non garantisce la capacità contributiva del soggetto passivo d’imposta; ipoteca frazionata: le istruzioni del Territorio per la pubblicità della surrogazione; Comuni: esercizio del diritto alla detrazione dell’IVA; prestazioni di servizi rese nei porti, movimentazione di persone; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Luglio 2008  FISCO     La Tariffa di igiene ambientale paga l’IVA la Tia ha natura di corrispettivo del servizio di gestione dei rifiuti e in quanto tale è assoggettata all’imposta sul valore aggiunto (Enzo Di Giacomo) Luglio 2008  FISCO     Noleggio di sdraio e pattìni: solo per gli stabilimenti balneari vige l’esenzione dall’emissione degli scontrini l’esimente dall’obbligo di rilascio dello scontrino in spiaggia, spetta esclusivamente ai gestori di stabilimenti balneari titolari del relativo provvedimento amministrativo per l’esercizio dell’attività. Per tutti gli altri soggetti...(Antonino Romano) Luglio 2008  FISCO     La ventilazione dei corrispettivi   in base al metodo della “ventilazione dei corrispettivi”, determinati contribuenti (che vendono beni soggetti a diverse % Iva) possono registrare i corrispettivi globalmente in un unico importo giornaliero (Iva inclusa) senza la necessità di dover distinguere per aliquota di imposta, con successiva ripartizione in proporzione agli acquisti effettuati nell’anno...(Marco Righetti) Luglio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 22 luglio 2008: quando sono ritenuti congrui i compensi pagati agli amministratori; rivalutazione di quote e terreni: rinviata al mese di ottobre; rettifica della dichiarazione IVA; attività esente e pro rata; territorialità IVA su immobili; vantaggi fiscali dalla previdenza complementare; note di variazione IVA vantaggi fiscali dalla previdenza complementare; riscossione: nullo l'avviso di mora non preceduto da notifica della cartella esattoriale; rivalutazione di quote e terreni: rinviata al mese di ottobre; quando sono ritenuti congrui i compensi pagati agli amministratori; riscossione accentrata dei compensi dovuti per attività di lavoro autonomo medica e paramedica svolta nelle strutture sanitarie private; l’attività esente non é accessoria a quella principale, allora l’Iva sugli acquisti è indetraibile; operazioni relative a bene immobile: territorialità IVA; IVA per forniture di energia elettrica; scioglimento agevolato in ipotesi di quote di partecipazioni detenute in nuda proprietà; rettifica della dichiarazione IVA possibile entro il termine quadriennale anche a favore del contribuente (Vincenzo D'Andò) Luglio 2008  FISCO     Aliquota IVA applicabile nei concerti musicali   analisi dei problemi dell’Iva negli spettacoli, a quasi dieci anni dall’introduzione della riforma fiscale sugli spettacoli (Federico Gavioli) Luglio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 18 luglio 2008: trattamento fiscale delle prestazioni pubblicitarie; TFR: registrazioni contabili; studi di settore: spetta all'Ufficio la prova dello scostamento; trasferimento gratuito della licenza: niente plusvalenza; ricorso tributario: legittimazione processuale prestazioni pubblicitarie: trattamento fiscale; trasformare la veranda è un intervento ex–novo: spetta la detrazione del 36%; TFR: come registrare in partita doppia accantonamenti e anticipazioni; consulenza finanziaria esente ai fini IVA se inquadrabile come intermediazione; la Corte di giustizia Ue boccia il condono fiscale; studi di settore: spetta all'Ufficio la prova dello scostamento; abolizione ICI sulla prima casa: OK definitivo del Senato; trasferimento gratuito della licenza taxi a familiare: non costituisce plusvalenza; attività dell’agente della riscossione: legittimazione processuale; (Vincenzo D'Andò) Luglio 2008  FISCO     Somministrazione di alimenti e bevande tramite card   la prestazione di servizi «sostitutivi» di mensa a categorie individuate di persone (lavoratori, studenti, etc.) è attualmente effettuata in modi diversificati, tra i quali spiccano l’utilizzo dei buoni pasto o ticket restaurant, di tesserini magnetici, etc., che si sono imposti come strumenti idonei ad accelerare e semplificare la prestazione stessa (Fabio Carrirolo) Luglio 2008  DIARIO 2008     Novità del fisco, 14 luglio 2008. Detassazione degli straordinari; detrazione IRPEF del 55% anche per i lavori in corso; IVA: operazioni esenti e diritto alla detrazione; abrogazione del regime delle deduzioni extracontabili IVA: operazioni esenti e diritto alla detrazione; convenzione Italia-Portogallo: nuovi modelli; detassazione degli straordinari: ne beneficiano i dipendenti privati anche a termine e part-time; pensionati: deduzione di contributi previdenziali ed assistenziali; aliquota Iva applicabile alle cessioni delle specialità alimentari cd. "Frico di patate"; spetta la detrazione IRPEF del 55% anche per i lavori in corso; abrogazione del regime delle deduzioni extracontabili ed affrancamento delle deduzioni pregresse e del vincolo di sospensione sulle riserve (Vincenzo D'Andò) Luglio 2008  FISCO     Tessera ricaricabile nelle mense scolastiche delle Pubbliche Amministrazioni: IVA al 4%   il momento impositivo della prestazione avviene quando viene ricaricata la tessera (Federico Gavioli) Luglio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 10 luglio 2008, in evidenza: trasformazione di consorzio in società di capitali; il modello 770/2008 ordinario si presenta entro il 30/09/2008; ancora esenti i fringe benefit di valore inferiore ai 258,23 euro; IVA sulla cessione del contratto di leasing trasformazione di consorzio in società di capitali; IVA sulla cessione del contratto di leasing; il modello 770/2008 ordinario si presenta entro il 30/09/2008; codice tributo istituti universitari; straordinari detassati – ancora esenti i fringe benefit inferiori ai 258,23 euro (Vincenzo D'Andò) Luglio 2008  I.V.A.     La Tia non sfugge all'Iva con recente risoluzione l'Agenzia delle Entrate ha confermato il proprio orientamento sull'imponibilità della tariffa ai fini IVA, nonostante la Cassazione ne abbia statuito la natura tributaria (Angelo Buscema) Luglio 2008  FISCO     Prova delle cessioni intracomunitarie per qualificare una determinata operazione come cessione intracomunitaria non imponibile ad IVA è necessario il rispetto di determinati requisiti...(Antonino Romano) Luglio 2008  FISCO     Immobile di nuova costruzione che viene venduto - plusvalenza - I.V.A. - momento impositivo, certificato di collaudo, attribuzione di rendita catastale, fruizione o utilizzazione economica del bene...   ultimazione dei lavori di costruzione di un immobile... il tema riguarda i proprietari di un immobile commerciale costruito da loro, che manifestano l’intenzione di cedere l’immobile... (Federico Gavioli) Giugno 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 23 giugno 2008: società non operative; unico 2008 società di persone e società di capitali: immobiliari di gestione e detrazione interessi passivi; costi black list; reverse-charge edilizia: fornitura di beni con posa in opera; i cellulari obsoleti donati ad ONLUS usufruiscono dell’agevolazione fiscale società non operative; unico 2008 - società di persone e società di capitali; i cellulari obsoleti, ma funzionanti, donati ad ONLUS usufruiscono dell’agevolazione fiscale; reverse-charge nel comparto dell'edilizia: fornitura di beni con posa in opera; niente detrazione irpef per acquisto di integratori alimentari; aliquota IVA applicabile alle esecuzioni musicali dal vivo e ai concerti vocali e strumentali; brevi fiscali (a cura Vincenzo D'Andò) Giugno 2008  FISCO     Fisco - angolo quesiti Giugno 2008: sconto merce al raggiungimento di un determinato ammontare di acquisti; rimborso Iva; comunicazione dati Iva; figlio a carico; rateazione saldo Iva per nuove iniziative produttive la rubrica dei quesiti curata da Antonio Gigliotti Giugno 2008  FISCO     IVA-non residenti: istanza di rimborso entro lunedì 30 giugno   gli operatori economici residenti negli Stati membri della UE ed extra UE (Svizzera e Norvegia) possono richiedere il rimborso dell'IVA addebitata in relazione agli acquisti ed importazioni di beni mobili e/o di prestazioni di servizi (a cura Attilio Romano) Giugno 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 17 giugno 2008: pagamenti in contanti e norme antiriciclaggio: ancora chiarimenti; decreto ingiuntivo: la fattura é prova che legittima il credito; reverse charge IVA; mancata emissione scontrini fiscali pagamenti in contanti e norme antiriciclaggio: nuovi chiarimenti; imposte sui redditi e valute estere: il cambio di maggio; decreto ingiuntivo: la fattura é prova che legittima il credito; mancata emissione degli scontrini fiscali: conseguenze; imposta di registro ipotecaria e catastale: usucapione di fondi rustici; inversione contabile: istallazione di impianti antincendio ed impianti idraulici; reverse charge IVA: ulteriori chiarimenti (a cura Vincenzo D'Andò) Giugno 2008  FISCO     Auto, trasferte e rimborsi spese   in esclusiva assoluta per il Commercialista Telematico pubblichiamo un estratto della nuova pubblicazione di Stefano Sirocchi edita dal Sole 24ore in materia di disciplina fiscale e gestione degli adempimenti di due argomenti di grande interesse: il trattamento fiscale degli autoveicoli e la gestione dei rimborsi spese nei confronti dei dipendenti, collaboratori e amministratori di società Giugno 2008  DIARIO 2008     Fisco: le novità del 9 giugno 2008. In evidenza: le nuove limitazioni all’uso del contante e dei titoli al portatore; mense scolastiche: registrazione dei corrispettivi omissioni contributive: nuovi criteri sul regime sanzionatorio; acquisto di biglietti aerei tramite agenzia di viaggio: trattamento IVA; le nuove limitazioni all’uso del contante e dei titoli al portatore e la tracciabilità dei pagamenti; Gerico 2008: pronto l’aggiornamento per trasmettere il file telematico; mense scolastiche: registrazione dei corrispettivi; consolidato mondiale: comunicazione variazione dati; incentivi fiscali alle operazioni di aggregazione aziendale; unico 2008: le risposte dell’Agenzia delle Entrate (a cura Vincenzo D'Andò) Giugno 2008  FISCO     IVA variazioni in diminuzione: quando possibile nei fallimenti   se un'operazione per la quale sia stata emessa fattura, dopo la registrazione, viene meno in tutto o in parte, o se ne riduce l'ammontare imponibile, in seguito a dichiarazione di nullità, annullamento, revoca, risoluzione, rescissione e simili o per mancato pagamento in tutto o in parte a causa di procedure concorsuali o di procedure esecutive rimaste infruttuose o in seguito all'applicazione di abbuoni previsti contrattualmente, il cedente del bene o prestatore del servizio ha diritto di portare in detrazione l'imposta corrispondente alla variazione, registrandola...(a cura Federico Gavioli) Giugno 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 4 giugno 2008; studi di settore: incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi; principali novità degli studi di settore relativi ad attività professionali; bilanci standard per le ONLUS; trattamento Iva delle prestazioni di servizi rese in Italia da una società non residente studi di settore: incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi; principali novità degli studi di settore relativi ad attività professionali; attribuzione delle controversie relative alle sanzioni non fiscali irrogate da uffici finanziari; bilanci standard per le ONLUS; tassazione della plusvalenza derivante dalla cessione infraquinquennale di immobile destinato ad abitazione principale; erogazioni liberali in favore dei comitati elettorali; istituiti codici tributo per il versamento delle ritenute IRPEF; trattamento Iva delle prestazioni di servizi rese in Italia da una società non residente (a cura Vincenzo D'Andò) Giugno 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 28 maggio 2008. Accertamenti IVA e presunzione di acquisto di beni: prova contraria limitata; presentazione del modello 770 accertamenti IVA e presunzione di acquisto di beni: prova contraria limitata; trattamento fiscale dei compensi per la S.r.l. che amministra altra società; presentazione del modello 770; Agenzia Entrate: sospesi funzionari; presentazione del modello F24 a saldo zero (a cura Vincenzo D'Andò) Maggio 2008  FISCO     Il reverse charge in edilizia   l'applicazione del meccanismo dell’inversione contabile si applica alle prestazioni rese per la realizzazione di appalti aventi ad oggetto opere edili (a cura Dott. Fabio Carrirolo) Maggio 2008  FISCO     Fisco: angolo quesiti maggio 2008   attività di sponsorizzazione per un ente non commerciale; certificazione dei corrispettivi; banca dati professionista; regime Iva per il negozio di tabacchi; sostituzione dello scontrino (a cura Antonio Gigliotti) Maggio 2008  I.V.A.     Esenzione IVA delle prestazioni didattiche e di formazione: le condizioni per l’applicazione chiarimenti in relazione al requisito del “riconoscimento” delle scuole ed istituti didattici e di formazione per beneficiare del regime di esenzione Iva delle prestazioni eseguite (a cura Attilio Romano) Maggio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 20 maggio 2008. In evidenza: sconti commerciali: trattamento IRES e IVA; prenotazione stanze in albergo con mail è attività di intermediazione; neo-detrazione per canoni di locazione estensiva per i contribuenti; Ente non commerciale: deduzioni IRAP cooperazione transnazionale: si applica l’IVA; prenotazione stanze in albergo con mail: non rientra nel commercio elettronico; neo-detrazione per canoni di locazione estensiva per i contribuenti; sperimentazione dei giochi di abilità a distanza; società fiduciarie estere; opere di urbanizzazione: aliquota Iva per strade residenziali e costruzioni ex novo; ente non commerciale: Deduzioni IRAP e Cuneo fiscale; trattamento IRES e IVA di una operazione di promozione commerciale; contributo per Istituti di diretta emanazione di università estere (a cura Vincenzo D'Andò) Maggio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 19 maggio 2008. In evidenza: ammortamento di beni concessi in comodato; acquisti intracomunitari di veicoli da privato; note variazioni IVA in diminuzione in caso di procedure fallimentari; lavorazione di beni destinati ad essere esportati atti impositivi dei comuni con firma a stampa affetti da nullità?; pensione INPS autonomi: nuovi requisiti per il diritto a pensione e nuova disciplina in materia di “finestre di accesso”; credito d'imposta per nuove assunzioni nelle aree svantaggiate; acquisti intracomunitari di veicoli da privato; imposta di bollo su allegati in procedure telematiche; note variazione IVA in diminuzione in caso di procedure fallimentari; ammortamento di beni concessi in comodato; trattamento Iva della lavorazione di beni esportati (a cura Vincenzo D'Andò) Maggio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 13 maggio 2008. In evidenza: IRPEF - guida alle agevolazioni fiscali per la famiglia; regime del reverse charge per rottami; associazione in partecipazione: deducibile la remunerazione corrisposta all’associato guida alle Agevolazioni fiscali per la famiglia; IVA: il regime del reverse charge si applica anche alla cessione e lavorazione dei rottami; Associazione in partecipazione: Nel contratto di apporto di opere e servizi è deducibile la remunerazione corrisposta all’associato; istanze contributive con imposta di bollo; software per la compilazione del modello F24 on-line (a cura Vincenzo D'Andò) Maggio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 9 maggio 2008. In evidenza: estromissione dei beni strumentali dell’imprenditore individuale; IVA: termine di decadenza per l’esercizio del diritto alla detrazione; società non operative cartelle di pagamento ancora “mute”; principio contabile O.I.C. 5, liquidazione di società; lavoratori autonomi: tariffe relative ai trattamenti previdenziali; cessioni intracomunitarie di beni: prova dell’avvenuta spedizione dei beni in altro Stato dell’Unione Europea; pronto l’Annuario del Contribuente 2008; IVA: termine di decadenza per l’esercizio del diritto alla detrazione; estromissione dei beni strumentali dell’imprenditore individuale solo quando è soddisfatto il requisito del possesso; Società non operative - Scioglimento deliberato prima; esenzioni IVA: intermediazione assicurativa (a cura Vincenzo D'Andò) Maggio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 7 maggio 2008. In evidenza: rateazione delle somme iscritte a ruolo; guida all’IRAP per imprenditori e agricoltori; rettifica IVA su operazioni aziendali straordinarie trasmissione del ruolo con firma elettronica e validità della sottoscrizione; rateazione delle somme iscritte a ruolo; agricoltori ed imprenditori: guida IRAP; modello 770 semplificato 2008: ulteriore versione software; bonus incapienti: richiesta di rimborso forfetario; illegittima la modalità utilizzata dall'Agenzia per diffondere i dati delle dichiarazioni dei redditi; interpello CFC: società con sede legale a Cipro e stabile organizzazione a Dubai; rettifica IVA su operazioni aziendali straordinarie; rettifica della detrazione IVA per variazione di destinazione del bene; conferimento in fondi immobiliari o in SIIQ (a cura Vincenzo D'Andò) Maggio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 30 aprile 2008: elenchi clienti e fornitori di alcuni enti non commerciali: nuovi termini di presentazione; IVA: prestazioni di consulenza e assistenza tecnica o legale rese in Italia da operatore non residente; liquidazione IVA di gruppo; società non operative elenchi clienti e fornitori di alcuni enti non commerciali: nuovi termini di presentazione; canoni relativi a terreni gravati da usi civici; società agricole: trasformare una SpA in Srl è elusivo; IVA: prestazioni di consulenza e assistenza tecnica o legale rese in Italia da operatore non residente; bollo sugli attestati rilasciati dall'INAIL; liquidazione IVA di gruppo: disciplina delle società non operative; interventi di ristrutturazione edilizia su abitazioni e pertinenze: limite di spesa (a cura Vincenzo D'Andò) Aprile 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 22 aprile 2008. In evidenza: il procedimento di approvazione del bilancio di esercizio per S.p.A. e S.r.l.; impresa sociale; avviso di liquidazione ICI con firma a stampa è inesistente; credito d'imposta alla ricerca e sviluppo adempimenti degli intermediari finanziari in caso di cessazione attività; IVA: esenzione prestazioni infra-gruppo; procedimento di approvazione del bilancio di esercizio (S.p.A. e S.r.l.); DURC: nuova dichiarazione annuale; impresa sociale: pubblicate le disposizioni attuative della nuova disciplina; credito d'imposta alla ricerca e sviluppo; l’avviso di liquidazione ICI con firma a stampa è considerato inesistente; trasferimento del plafond nel conferimento di ramo d'azienda; artisti: trattamento fiscale delle somme pagate dall’istituto mutualistico; Fondo trasparente: convenzione dello Stato di residenza dei soci sottoscrittori; procedura di amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi (a cura Vincenzo D’Andò) Aprile 2008  FISCO     I controlli e gli accertamenti sul ramo immobiliare disposizioni sugli accertamenti IVA e imposte dirette in materia di immobili (a cura Vincenzo D'Andò) Aprile 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 21 aprile 2008. In evidenza: indebito utilizzo del plafond IVA: si può detrarre l’IVA versata su accertamenti le controversie in materia di Cosap non sono di competenza delle Commissioni tributarie; credito d’imposta per la ricerca: pronto il decreto; Corte di Cassazione: per i soci amministratori l’attività principale determina l’obbligo di contribuzione INPS; call center: con direttive dal datore sussiste rapporto subordinato; detrazione per interventi di riqualificazione energetica su edifici; cinque per mille: aggiornati gli elenchi provvisori dei soggetti ammessi; indebito utilizzo del plafond IVA: si può detrarre l’IVA versata su accertamenti; successione a titolo universale tra enti pubblici; concordato preventivo e transazione fiscale; brevi fiscali (a cura Vincenzo D'Andò) Aprile 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 18 aprile 2008. In evidenza: partecipazione societaria di eredi minori; attività di lavoro autonomo presso strutture sanitarie private; indetraibilità oggettiva dell’IVA afferente i fabbricati abitativi; redazione dei bilanci societari: sanzioni per gli incaricati del controllo responsabilità solidale appaltatore–subappaltatore: documentazione necessaria per attestare l'assolvimento degli adempimenti; dividendi e plusvalenze esenti: elevate le percentuali; indetraibilità oggettiva dell’IVA afferente i fabbricati abitativi; bilanci societari: sanzioni per gli incaricati del controllo; mutui erogati da enti previdenziali; eredi minori del socio non dichiarano la partecipazione societaria; cessione di partecipazioni rideterminate da parte dell'erede; imposta di registro nei contratti di locazione in cui é parte lo Stato; attività di lavoro autonomo medica presso strutture sanitarie private (a cura Vincenzo D'Andò) Aprile 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 15 aprile 2008. Trattamento fiscale degli onorari corrisposti ai componenti degli uffici elettorali; dividendi e plusvalenze: nuove percentuali di tassazione del reddito; liquidazione IVA di gruppo onorari corrisposti ai componenti degli uffici elettorali; liquidazione IVA di gruppo: utilizzo delle eccedenze di crediti IVA; dividendi e plusvalenze: nuove percentuali di tassazione del reddito; agrotecnici: atti di aggiornamento geometrico; Dichiarazione Unica Ambientale in scadenza (a cura Vincenzo D'Andò) Aprile 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 14 aprile 2008: credito d'imposta investimenti aree svantaggiate; Finanziaria 2008 e nuove assunzioni: attuato il Decreto per accedere al credito d'imposta; variazione dell'imponibile IVA in conseguenza dell'applicazione di abbuoni o sconti; meccanismo “prezzo valore” anche per i terreni agricoli pertinenti stabilizzazione dei rapporti, di co.co.co., anche a progetto: riapertura al 30/9/2008 dei termini; Finanziaria 2008 e nuove assunzioni: attuato il Decreto per accedere al credito d'imposta; associazione in partecipazione con apporto di capitale e lavoro; imprese di assicurazioni; variazione dell'imponibile Iva in conseguenza dell'applicazione di abbuoni o sconti; esenzione IVA alle biblioteche; meccanismo “prezzo valore” anche per i terreni agricoli pertinenti (a cura Vincenzo D'Andò) Aprile 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 10 aprile 2008. In evidenza: rimborsi IVA credito trimestrale e annuale; ristorni cooperative; territorialità IVA: ricerca e sviluppo agente di commercio esonerato dalla comunicazione al centro per l’impiego; aziende agricole: contributi anno 2008; canone RAI: denunciati abusi dal Garante; cessioni di auto ritrovate dalle compagnie di assicurazioni; rimborsi IVA credito trimestrale e annuale: modello TR e modello VR/2008; indennità di fine rapporto: commissione di studio; disciplina IRES dei ristorni assegnati ai soci di società cooperative; territorialità IVA: attività di ricerca e sviluppo (a cura Vincenzo D'Andò) Aprile 2008  FISCO     Cessioni immobiliari al "valore normale" e base imponibile I.V.A.: problemi di compatibilità comunitaria. La «denuncia» dell’ADCMI   il presente contributo si rivolge all’esame del criterio del «valore normale» ai fini della determinazione della base imponibile IVA delle cessioni di immobili (a cura Fabio Carrirolo) Aprile 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali dell'1 aprile 2008. In evidenza: trasferimenti immobiliari: l'acquirente è responsabile per il pagamento dell’IVA (e delle sanzioni); IRAP 2008: approvato il modello per la comunicazione dell’opzione consolidato fiscale: affrancamento delle differenze ancora esistenti; al via la trasmissione telematica dei compensi di medici e paramedici; trasferimenti immobiliari: responsabilità solidale; tassazione del TFR: ridotto il prelievo; interpello di Ente non commerciale; brevi fiscali; reverse charge in edilizia: general contractor; pannelli a "messaggio variabile"; pro-rata su cessione di immobili in esenzione IVA; aggregazione aziendale; indagine completa per l'operatività; ICI: modalità operative per la certificazione anno 2007; IRAP 2008: approvato il modello per la comunicazione dell’opzione (a cura Vincenzo D’Andò) Aprile 2008  FISCO     Bevande consumate in ufficio dai dipendenti: I.V.A. e costo sono spesabili per il Fisco?   nell’esercizio dell’attività economica gli imprenditori, artisti o professionisti sostengono normalmente spese per l’acquisto di bevande che sono consumate gratuitamente da dipendenti nel corso della loro giornata lavorativa: sussiste diritto alla detrazione dell'Iva? e deduzione del costo dal reddito imponibile? (a cura Attilio Romano) Marzo 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 28 marzo 2008. In evidenza: detrazione dell’IVA: le nuove norme per i telefonini; deduzione dei costi telefonici ai fini del reddito sicurezza degli impianti; Testamento olografo; IVA: le nuove norme per i telefonini; deduzione dei costi telefonici ai fini del reddito; Chiarimenti in tema di negozi fiduciari e imposta sulle successioni e donazioni; progetto di forestazione; bollo sulle istanze; brevi fiscali (a cura Vincenzo D'Andò) Marzo 2008  FISCO     Società di comodo: i limiti alla compensazione dell’IVA a credito la costituzione e il mantenimento in vita di strutture societarie non finalizzate all’esercizio di un’attività economico-imprenditoriale, ma all’ottenimento di un trattamento tributario comparativamente più vantaggioso rispetto a quello ordinario, è stata contrastata dal legislatore attraverso specifiche disposizioni di «sfavore» (a cura Fabio Carrirolo) Marzo 2008  FISCO     IVA: trattamento fiscale acquisto immobile da parte di uno studio associato all'associazione professionale compete il diritto a detrarre l'IVA relativa all'acquisto di un immobile strumentale, a condizione che risulti comprovata la destinazione dello stesso all'esercizio dell'attività professionale (a cura Federico Gavioli) Marzo 2008  FISCO     La solidarietà passiva del cessionario ai fini dell’IVA nella «denuncia» dell’ADC secondo le elaborazioni dottrinali e giurisprudenziali nazionali, i fenomeni fraudolenti si caratterizzano, rispetto ai comportamenti ascrivibili all’area dell’«evasione», per la loro lesività nei confronti dell’Erario e dell’ordinamento giuridico in generale (a cura Fabio Carrirolo) Marzo 2008  FISCO     IVA: chiarimenti sulle detrazioni delle autovetture diramata una risoluzione del Dipartimento per le Politiche Fiscali del Ministero dell’Economia e delle Finanze, finalizzata a fornire i chiarimenti in materia di imposta sul valore aggiunto ai fini della detrazione sugli acquisti dei veicoli stradali a motore (a cura Federico Gavioli) Marzo 2008  FISCO     Le operazioni esenti compiute da imprese commerciali incidono sul pro rata di detraibilita’ iva?   al fine di stabilire se le operazioni esenti eventualmente effettuate, debbano o meno influenzare il pro rata di detraibilità iva è necessario definire i contorni del concetto di attività propria dell’impresa (a cura Attilio Romano) Marzo 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 7 marzo 2008: diritto camerale 2008: pesanti rincari per le imprese; contribuenti minimi: il codice tributo per il versamento dell'IVA derivante della rettifica della detrazione fissato il tasso semestrale di interesse per il pagamento differito dei diritti doganali; il datore di lavoro può riconoscere le detrazioni d’imposta anche senza la dichiarazione del lavoratore; bilancio 2007: la scomparsa del quadro EC non ha fatto venire meno la necessità di stanziare le imposte differite; diritto camerale 2008: pesanti rincari per le imprese; contribuenti minimi: istituito il codice tributo per il versamento dell'IVA derivante della rettifica della detrazione; cartelle di pagamento: validi i ruoli emessi fino al 31/5/2008; applicazione degli ecoincentivi; IVA ordinaria per impianti di innevamento e IVA su costruzione delle navi (a cura Vincenzo D'Andò) Marzo 2008  FISCO     L’Agenzia delle Entrate concede l’ok per l’immatricolazione degli autoveicoli usati l’Amministrazione Finanziaria fornisce chiarimenti in relazione all’iter da seguire per procedere all’immatricolazione degli autoveicoli oggetto di acquisti intracomunitari (a cura Filippo Gagliardi) Marzo 2008  FISCO     La fatturazione e la conservazione elettronica alla luce della manovra finanziaria 2008 la legge "Bassanini" attribuisce ai documenti informatici la medesima validità e rilevanza giuridica dei documenti cartacei. la soluzione adottata per equiparare i documenti informatici ai documenti cartacei è di natura squisitamente tecnologica...(a cura Paolo Giovannetti) Marzo 2008  FINANZIARIA 2008     Imposta sul valore aggiunto: detrazione dell'imposta afferente gli acquisti relativi a veicoli stradali a motore    la legge finanziaria 2008 ha operato un riordino delle regole di detrazione dell'imposta sul valore aggiunto afferente gli acquisti relativi a veicoli stradali a motore Marzo 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 29 febbraio 2008: possibile ulteriore proroga sulla scadenza del modello 770/2008 semplificato?? Detrazione Iva sulle auto allineata all'uso aziendale; abrogati i modelli di annotazione separata degli studi di settore... ricorsi lunghi se la notifica non è sicura; detrazione Iva sulle auto allineata all'uso aziendale; Senato: il Milleproroghe è diventato legge; ICI su aree edificabili: è sufficiente che il terreno sia previsto come edificabile nel PRG; studi di settore: modelli di annotazione separata abrogati; associazioni di professionisti riconosciute in 4 mesi; cessione di immobile abitativo del Demanio: imposte di registro, ipotecarie e catastali solo ordinarie; spedizionieri: conservazione di fatture tramite strumenti elettronici; mutui concessi da istituti previdenziali per la rinegoziazione di mutui stipulati per l'acquisto di un'abitazione; progettazione di segmenti terrestri dei satelliti (a cura Vincenzo D’Andò) Febbraio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 27 febbraio 2008: prorogata la scadenza del modello 770 semplificato al 31/5/2008; registro delle imprese camera di commercio: le nuove misure del diritto annuale 2008; regime dei minimi: i contribuenti che devono presentare gli elenchi clienti e fornitori dovranno indicare anche i dati dei contribuenti minimi prorogata la scadenza del modello 770 semplificato al 31/5/2008; registro delle imprese: le nuove misure del diritto annuale 2008; esterovestizione: criteri per la verifica dell'effettiva sede della società; studi di settore, tetto bloccato; nuovi chiarimenti per il regime dei minimi: i contribuenti che devono presentare gli elenchi clienti e fornitori dovranno indicare anche i dati dei contribuenti minimi; immatricolazioni auto usate, al via i controlli preliminari per l'applicazione del regime Iva del margine; brevi fiscali (a cura di Vincenzo D'Andò) Febbraio 2008  FINANZIARIA 2008     La fattura elettronica alla Pubblica Amministrazione   la Finanziaria 2008 dispone, al fine di semplificare il procedimento di fatturazione e registrazione delle operazioni imponibili, che la trasmissione di fatture, note o parcelle, relative ai rapporti economici con organi della P.A., dovrà avvenire esclusivamente in forma elettronica, pena il mancato pagamento delle stesse (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Febbraio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 22 febbraio 2008: minimi, IVA-auto, IVA-telefonini, estromissione beni imprenditore, detrazioni IRPEF, contenzioso tributario, tantissime segnalazioni... software IVA aggiornato per inizio e variazione attività; contenzioso tributario: inammissibile l’appello se non è stata allegata la ricevuta di spedizione della raccomandata; aliquota IVA agevolata del 10% per interventi di recupero del patrimonio edilizio: non sempre occorre indicare in fattura il costo della manodopera; l'estromissione dei beni dell'imprenditore individuale richiede la maggiorazione delle rendite catastali; determinazione del costo di partecipazione non azionaria in caso di successione; cessione di una partecipazione detenuta in parte in nuda proprietà; spese di albergo e ristorante pagate da un professionista che si trova nel regime dei minimi; applicazione delle percentuali di deduzione del costo dei veicoli; IVA: detrazione dell'imposta relativa ai telefoni cellulari dati in uso ai dipendenti; detrazione per soggetti "incapienti" con almeno quattro figli a carico; detrazione per canoni di locazione: Decreto 11/2/08; forum organizzato dal Consiglio Nazionale dell'Ordine dei Consulenti del lavoro: chiarimenti fiscali; brevi fiscali; mutuo ipotecario per l'acquisto dell'abitazione principale - estinzione con successiva accensione di un nuovo mutuo: detrazione degli interessi passivi; cessione di fabbricati abitativi: regime Iva (a cura Vincenzo D'Andò) Febbraio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 21 febbraio 2008: studi di settore: snaturati dalla loro funzione originaria; rimborso dell'IVA ai soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro; chiarimenti per detrazione IVA su acquisti relativi ai veicoli stradali studi di settore: snaturati dalla loro funzione originaria, critiche all’accertamento con tale sistema da parte dei Commercialisti; Istituto Revisori Contabili; semplificazione del procedimento di cancellazione delle ipoteche; regime PEX: Requisito dell'ininterrotto possesso; Affrancamento del saldo attivo di rivalutazione; Aliquota IVA cessioni di garza per medicazione; RImborso dell'IVA; F24 on line: Aggiornato; Regolamento CE per la cooperazione; detrazione IVA per acquisti auto: chiarimenti delle Finanze (a cura Vincenzo D'Andò) Febbraio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 18 febbraio 2008. IVA: acquisto immobile strumentale da parte di uno studio associato; chiarimenti delle Entrate sulle nuove modalità di compilazione del modello F24 scade oggi il termine per il versamento delle ritenute operate sui pagamenti ai percipienti: chiarimenti delle Entrate sulle nuove modalità di compilazione del modello F24; società di comodo: disapplicazione in automatico; prorogati i termini per la comunicazione dei dati sullo smaltimento rifiuti e sulla somministrazione di energia elettrica, servizi idrici, gas; modificate le istruzioni e i modelli di dichiarazione 2008 già approvati precendentemente; Dottori Commercialisti ed Esperti contabili: è nata la Fondazione Studi Unica; Camere di commercio: il registro imprese cambia modulistica; IRES - nuova disciplina degli interessi passivi: trattamento degli interessi imputati a incremento del costo delle rimanenze; I.V.A.: liquidazione di gruppo IVA; società di capitali: il modello e le istruzioni; rimborsi rapidi e informazioni personalizzate via mail, Internet o sms Servizi ai contribuenti più efficienti grazie alle nuove tecnologie; imposta di registro - compravendita di bene immobile soggetto a vincolo culturale; IVA: Acquisto immobile strumentale da parte di uno studio associato; triangolazione comunitaria - contratto di "consignment stock"; Regione Autonoma Friuli Venezia Giulia: Istituzione dei codici tributo; codice tributo dell'Irap dovuta ai da parte delle Istituzioni scolastiche; ICI: unità immobiliari possedute dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato (a cura Vincenzo D'Andò) Febbraio 2008  FISCO     Territorialità IVA delle prestazioni di intermediazione rese da soggetto nazionale ad imprese nazionali committenti   le prestazioni di intermediazione sono rilevanti nel territorio dello Stato quando le operazioni “intermediate” si considerano ivi effettuate, ed in ogni caso quando il committente dell’intermediazione è ivi soggetto passivo d’imposta (a cura Attilio Romano) Febbraio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 15 febbraio 2008: cessioni intracomunitarie: non è sanzionabile l’errata indicazione del codice identificativo IVA comunitario; anagrafe tributaria: la prova del trasferimento di beni immobili non spetta al contribuente l’edificio comunale non ha condominio: niente ritenuta d’acconto del 4%; trattamento fiscale delle "borse-lavoro" di detenuti; fisco telematico: si accede anche con la Carta nazionale dei servizi; anagrafe tributaria: la prova del trasferimento di beni immobili non spetta al contribuente; cessioni intracomunitarie: non è sanzionabile l’errata indicazione del codice identificativo IVA comunitario (a cura Vincenzo D'Andò) Febbraio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 7 febbraio 2008: comunicazione dati IVA 2008: guida alla compilazione della dichiarazione; affitto di azienda e/o locazione di immobili: applicabile la tassazione meno favorevole affitto di azienda e/o locazione di immobili: applicabile la tassazione meno favorevole; IVA - modello AA9/9 - dichiarazione di inizio attività persone fisiche; comunicazione dati IVA 2008: guida alla compilazione della dichiarazione; disponibile il software gratuito; imprese individuali e lavoratori autonomi: pronto il nuovo modello IVA per la dichiarazione di inizio-cessazione attività e variazione dati (a cura Vincenzo D’Andò) Febbraio 2008  FISCO     L'IVA sui fabbricati   schemi riassuntivi delle aliquote Iva e delle altre imposte indirette (a cura Studio Dott. Righetti & Associati) Febbraio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 5 febbraio 2008: detrazione IVA: le condizioni; INPS commercianti e/o gestione separata: chiarimenti sull’obbligo previdenziale di soci, di farmacisti, di guide turistiche INPS commercianti e/o gestione separata: chiarimenti sull’obbligo previdenziale di soci, di farmacisti, di guide turistiche; detrazione IVA: le condizioni; INPS gestione artigiani e commercianti: la contribuzione per l’anno 2008; IVA sulle consumazioni obbligatorie in discoteche e sale da ballo; agevolazione prima casa: credito d'imposta sulla pertinenza; forniture di beni e servizi fatte all'Università; incentivi fiscali alle operazioni di aggregazione aziendale (a cura Vincenzo D’Andò) Febbraio 2008  FISCO     Nuovo limite per la deduzione dei beni omaggio - Dicotomia tra imposte dirette ed IVA La legge Finanziaria 2008 ha previsto l’innalzamento a 50 euro del limite sotto il quale sono deducibili gli omaggi. Tuttavia il limite di totale detraibilità ai fini dell’I.V.A. è rimasto allo stesso valore 25,82 euro, complicando le scelte di deducibilità del contribuente (a cura Dott. Giovanni Mocci) Febbraio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 25 gennaio 2008: elenchi clienti e fornitori per il 2007: la scadenza del prossimo 29 aprile interessa tutti i contribuenti (salvo proroghe?); Agenzia delle Entrate: l’utilizzo delle risultanze degli studi di settore non può avvenire in modo indiscriminato o “automatico” elenchi clienti e fornitori per il 2007: la scadenza del prossimo 29 aprile interessa tutti i contribuenti (salvo proroghe?); dichiarazione di inizio attività ai fini IVA: software del 24/01/2008; società tedesca: rimborso dell’IVA pagata in Italia; detrazione fiscale del 36%: le unità immobiliari adibite a servizio di bed & breakfast; agenzia delle Entrate: l’utilizzo delle risultanze degli studi di settore non può avvenire in modo indiscriminato o “automatico”; (a cura Vincenzo D'Andò) Gennaio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 24 gennaio 2008: fatture per operazioni inesistenti: occorrono presunzioni gravi, precise e concordanti? norme in materia di trasmissione del risultato contabile del modello 730 cartelle esattoriali senza responsabile del procedimento; non è dovuta l’IVA sulle prestazioni d'opera rese dall'associato in partecipazione; fatture per operazioni inesistenti: occorrono presunzioni gravi, precise e concordanti?; notifica a mezzo del servizio postale; trasmissione del risultato contabile del modello 730 (a cura Vincenzo D’Andò) Gennaio 2008  FINANZIARIA 2008     Legge Finanziaria 2008: anche l’acquirente privato risponde dell’IVA sul corrispettivo non fatturato ovvero sulla dazione in nero dal 1' gennaio 2008 chi acquista un immobile mediante un contratto soggetto a IVA e nel quale l’importo del prezzo dichiarato è diverso da quello effettivo è assoggettato ad una responsabilità solidale con il venditore per il pagamento della maggiore imposta e della sanzione dell’imposta non assolta (a cura Carmela Lucariello) Gennaio 2008  DIARIO 2008     Novità fiscali del 17 gennaio 2008: comunicazione annuale dei dati IVA; semplificazioni per società non operative, "di comodo" comunicazione annuale dei dati IVA: Pubblicato il nuovo modello con il provvedimento di approvazione e le istruzioni; Prorogata la riduzione dell’accisa sul gas per uso industriale; novità riguardanti le società “non operative”: Semplificazioni anche nel modello Unico; Associazioni non riconosciute: la responsabilità solidale DEL rappresentante legale (a cura Vincenzo D’Andò) Gennaio 2008  FISCO     IVA: reverse charge nelle cessioni di fabbricati strumentali con opzione per l’imponibilità. stop agli abusi in materia di Iva nel settore delle compravendite immobiliari (a cura Attilio Romano) Gennaio 2008  FISCO     Indagini finanziarie su professionisti: i prelevamenti non giustificati non possono essere considerati compensi ai fini IVA analizziamo le indicazioni diramate dalle Entrate, che possono essere utili in sede di contraddittorio con gli uffici, ovvero in sede di accertamento con adesione, o comunque in sede contenziosa, soffermando la nostra attenzione su un problema di non poco conto: i prelevamenti non giustificati per i professionisti non sono compensi ai fini IVA Gennaio 2008  DIARIO     Novità fiscali del 3 gennaio 2008. In evidenza: Finanziaria 2008: principali novità nel settore IVA proroga di termini urgenti in materia finanziaria; detrazioni del 55% per le spese di riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente; riforma sul welfare: Legge pubblicata in G.U.; bonus incapienti: codice tributo; IVA: nuova classificazione unica delle attività economiche; finanziaria 2008: novità nel settore IVA (a cura Vincenzo D’Andò) Gennaio 2008  DIARIO     Novità fiscali del 31 dicembre 2007. In evidenza: modelli AA7/9, AA9/8: solo dal 7/1/2008 saranno disponibili le nuove versioni dei software; F24: individuati i codici tributo per i quali sarà richiesta l'indicazione del mese di riferimento; ritorna la rottamazione auto. contratto di leasing: rimborso infrannuale IVA per acquisto beni ammortizzabili; invio telematico dei modelli AA7/9, AA9/8: solo dal 7/1/2008 le nuove versioni dei softwares; non residenti: modello ANR/2 ai fini IVA; decreto sulle comunicazioni obbligatorie telematiche; Liguria, Veneto e Puglia: nuove aliquote per l’addizionale regionale; fondi immobiliari; Istat; fondi d’investimento immobiliare; ritorna la rottamazione auto; catasto: fabbricati non dichiarati; contratti di borsa: registro e bollo per i trasferimenti di quote sociali; contratti di scrittura: quando si applica l’aliquota agevolata; aliquote IVA; F24: codici tributo per i quali sarà richiesta l'indicazione del mese di riferimento (a cura Vincenzo D’Andò) Dicembre 2007  FISCO     Il transfer pricing e le problematiche Iva la determinazione del valore delle transazioni internazionali e il contrasto dei fenomeni di arbitraggio fiscale, in grado di movimentare capitali e dividendi nei territori soggetti a minore imposizione tributaria, rappresenta una delle tematiche di maggiore interesse per le varie amministrazioni fiscali del mondo (a cura Dott. C. Turrisi) Dicembre 2007  CONTABILITA'     La gestione dell’I.V.A.: aspetti operativi e aspetti contabili   corso teorico–pratico di contabilità generale e bilancio (a cura Dott. Enrico Larocca) Dicembre 2007  FISCO