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Dott. Antonio Gigliotti "... il Gigliotti della situazione"  UNICO 2010     Gli ultimi chiarimenti sulle detrazioni   in fase di controllo delle dichiarazioni, gli ultimi chiarimenti sulla documentazione relativa alle principali detrazioni operate (Antonio Gigliotti) Settembre 2010  QUESITI     Regime dei minimi e cessione di bene strumentale; liquidazione di SRL e nuove attività dei soci; studi di settore per società cooperative che operano solo verso i soci; codice attività sprovvisto di studio di settore; studio di settore UM13U le interessantissime e praticissime risposte ai quesiti del dott. Antonio Gigliotti Agosto 2010  PAGAMENTO DELLE IMPOSTE     Il modello F24   una guida aggiornata e ricca di esempi per compilare correttamente il modello F24 (Antonio Gigliotti) Agosto 2010  REDDITO DA LAVORO AUTONOMO     Principio di cassa e assegni circolari   nel momento in cui un titolo di credito, quale è l’assegno circolare, viene consegnato al professionista, la somma in esso rappresentata entra nella sua disponibilità ed il reddito, quindi, deve considerarsi percepito in tale momento (Antonio Gigliotti) Agosto 2010  QUESITI     Il frazionamento dell’abitazione principale; detrazione 36% familiare convivente; detrazione interessi passivi per sostituzione di mutuo prima casa; imponibilità dell’immobile situato all’estero; erogazioni liberali in favore di partiti politici le interessantissime e praticissime risposte ai quesiti del dott. Antonio Gigliotti Agosto 2010  IMMOBILI     Obbligo di indicazione dei dati catastali   con la manovra correttiva, sono state introdotte novità in relazione al contenuto dei contratti di locazione e contratti che trasferiscono la proprietà o concedono ipoteche (Antonio Gigliotti) Luglio 2010  STUDI DI SETTORE     Asseverazione ed attestazione degli studi di settore - seconda parte   prosegue l'analisi degli effetti e delle implicazioni, anche per il professionista, nel caso di asseverazione dei dati di uno studio di settore (Antonio Gigliotti) Luglio 2010  STUDI DI SETTORE     Asseverazione ed attestazione degli studi di settore - prima parte   i contribuenti che non risultano congrui o coerenti rispetto agli studi di settore possono, attraverso l’istituto dell’attestazione e l’istituto dell’asseverazione del professionista, avere maggiori possibilità di difesa non solo in fase di selezione delle posizioni da sottoporre a controllo, ma anche in caso di contraddittorio (Antonio Gigliotti) Luglio 2010  MODELLO 770      I chiarimenti sui 770   gli ultimi chiarimenti sui modelli 770 in via di presentazione (Antonio Gigliotti) Luglio 2010  R.A.E.E.     La gestione dei rifiuti R.A.E.E. - seconda parte   prosegue l'analisi della documentazione relativa alla gestione dei RAEE - rifiuti apparecchiature elettriche ed elettroniche (Antonio Gigliotti) Luglio 2010  R.A.E.E.     Gestione dei rifiuti elettrici ed elettronici semplificate le modalità per il ritiro degli apparecchi elettrici ed elettronici usati (Antonio Gigliotti) Luglio 2010  QUESITI     Inizio lottizzazione terreno, interessi passivi sui costi auto dei soggetti IRES, detrazione 36% di soggetto defunto, reverse charge per immobile acquistato da un medico le interessantissime risposte ai quesiti del dott. Antonio Gigliotti Luglio 2010  FRINGE BENEFITS     Il trattamento fiscale dei buoni pasto - seconda parte prosegue l'analisi delle novità interpretative sui buoni pasto: vengono equiparati ai compensi in denaro (Antonio Gigliotti) Luglio 2010  FRINGE BENEFITS     Il trattamento fiscale dei buoni pasto (prima parte)   secondo l'Agenzia Entrate i buoni pasto sono equiparabili a compensi in denaro; le prospettive di tale equiparazione (Antonio Gigliotti) Luglio 2010  BILANCIO     Bilancio e proroga approvazione   le società che si sono avvalse del maggior termine di 180 giorni previsto dallo statuto devono convocare l'assemblea per una data non successiva al prossimo 29 giugno. Oltre alla predisposizione del bilancio consolidato per obbligo di legge, è motivo di rinvio l'esistenza di particolari esigenze legate alla struttura o all'oggetto della società (Antonio Gigliotti) Giugno 2010  UNICO 2010     Impegno a trasmettere la dichiarazione   contestualmente alla ricezione della dichiarazione o all’assunzione dell’incarico per la sua predisposizione, l’intermediario deve rilasciare al contribuente un impegno a trasmettere telematicamente la dichiarazione dei redditi. Entro 30 giorni dal termine per la trasmissione, poi, l’intermediario deve rilasciare al contribuente l’originale della dichiarazione firmata da entrambi e la copia della comunicazione di avvenuta ricezione da parte dell’Agenzia delle Entrate... (Antonio Gigliotti) Giugno 2010  STUDI DI SETTORE     Il contraddittorio negli studi di settore   prima di arrivare ad un accertamento, ci deve essere contraddittorio fra Agenzia e contribuente (Antonio Gigliotti) Giugno 2010  QUESITI     Deduzione dei contributi versati per il familiare a carico a forme pensionistiche integrative, liquidazione quota di SNC, regime delle nuove iniziative produttive, ristrutturazione immobile e scomputo del terreno, aliquota Iva secondo box le interessantissime risposte ai quesiti, a cura di Antonio Gigliotti Giugno 2010  UNICO 2010     Le società di comodo - seconda parte   terminiamo l'analisi delle novità in tema di società di comodo (Antonio Gigliotti) Maggio 2010  UNICO 2010     Le società di comodo in Unico - prima parte   analisi delle modifiche al quadro di Unico relativo alle società non operative (Antonio Gigliotti) Maggio 2010  BLACK LIST     Elenchi IVA contro i paradisi fiscali   per contrastare le frodi internazionali, il Decreto incentivi ha introdotto l'obbligo per i contribuenti IVA di trasmettere telematicamente alle Entrate l'elenco delle cessioni e degli acquisti effettuati con clienti e fornitori domiciliati in paradisi fiscali (Antonio Gigliotti) Maggio 2010  BILANCI     Il bilancio XBRL: le ultime novità sul deposito dei bilanci 2009 con la nuova tassonomia   la redazione in formato Xbrl riguarda esclusivamente lo stato patrimoniale e il conto economico. La nota integrativa e gli altri documenti allegati sono depositati in formato pdf/a (Antonio Gigliotti) Maggio 2010  BILANCI 2009     Moratoria dei debiti e rilevazioni di bilancio - seconda parte   analisi delle sccritture da effettuare in sede di bilancio per chi ha chiesto la moratoria dei debiti alle banche (Antonio Gigliotti) Aprile 2010  BILANCI 2009     Moratoria debiti e rilevazione in bilancio - prima parte le imprese che hanno richiesto e ottenuto la sospensione delle rate relative al 2009 dovranno tenere conto dei suoi effetti già a partire dal bilancio che si apprestano a chiudere (Antonio Gigliotti) Aprile 2010  LAVORO AUTONOMO     Sale and lease back per il professionista: plusvalenza non tassabile, canoni deducibili...   l'impatto fiscale di un'operazione di "sale and lease-back" sul reddito di un professionista (Antonio Gigliotti) Aprile 2010  QUESITI     Quesiti in materia di frazionamento dell’abitazione principale, detrazione 36% familiare convivente, cessione box pertinenziale “agevolazione prima casa”, detrazione interessi passivi per sostituzione di mutuo prima casa, detraibilità Irpef del bollo sulle fatture del medico le risposte di Antonio Gigliotti ai quesiti Aprile 2010  SPESE DI RAPPRESENTANZA     Spese di ospitalità per soggetti diversi dai clienti    le spese di ospitalità sostenute, per finalità diverse dalla promozione e dalle pubbliche relazioni, a favore di soggetti diversi dai clienti e potenziali clienti, non sono da comprendere nel novero delle spese di rappresentanza (Antonio Gigliotti) Aprile 2010  RITENUTE     Ritenuta per pignoramenti il terzo che subisce il pignoramento di somme soggette per legge a ritenuta d’acconto e riveste la qualità di sostituto d’imposta, deve applicare la ritenuta d’acconto in misura pari al 20% sulle somme liquidate (Antonio Gigliotti) Marzo 2010  RIVALUTAZIONE     Rivalutazione: il rimborso dell’imposta già pagata in occasione di precedenti rivalutazioni   la rivalutazione all'1 gennaio 2010 può essere eseguita anche su terreni o quote di società già precedentemente rivalutati: le implicazioni di una 'nuova' rivalutazione (Antonio Gigliotti) Marzo 2010  COMPENSAZIONI IVA     Compensazioni IVA: il visto di conformità   al fine di attestare lo svolgimento dei controlli previsti, il soggetto che appone il visto deve conservare copia della documentazione controllata; inoltre, deve attestare l'effettuazione della verifica della fattispecie che ha generato l'eccedenza di imposta (Antonio Gigliotti) Marzo 2010  QUESITI     Deducibilità leasing professionista, IVA agenti e rappresentanti, nota di accredito in caso di fallimento, partita IVA sul sito WEB, costo della manodopera esposto in fattura ed IVA 10% l'angolo dei quesiti a cura Dott. Antonio Gigliotti Marzo 2010  RISPARMIO ENERGETICO     Detrazione 55% non cumulabile con altre agevolazioni   la detrazione del 55% riconosciuta per le spese sostenute per gli interventi di risparmio energetico non è cumulabile con altri contributi comunitari, regionali o locali (Antonio Gigliotti) Marzo 2010  SCUDO FISCALE     Scudo fiscale: ultimissimi chiarimenti per le regolarizzazione successive all'1 marzo   l’Agenzia delle Entrate risolve alcune questioni riguardanti la proroga dello scudo fiscale (Antonio Gigliotti) Marzo 2010  RIMBORSO IVA     Modello VR per il rimborso I.V.A.   Anche per il credito Iva 2009 la richiesta di rimborso dovrà essere presentata con il modello VR all'agente della riscossione. Non ci sarà quindi l'uscita di scena del modello VR... (Antonio Gigliotti) Febbraio 2010  AGEVOLAZIONI RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE     Prorogate le agevolazioni per le ristrutturazioni edilizie   Le novità sulla detrazione del 36% ai fini IRPEF e sull'aliquota IVA agevolata al 10% per le ristrutturazioni edilizie (Antonio Gigliotti) Febbraio 2010  FRINGE BENEFIT     Le nuove tabelle ACI 2010   servono per la determinazione dei cosiddetti fringe benefit cioè della retribuzione in natura che deriva dalla concessione in uso ai dipendenti/amministratori dei veicoli aziendali che vengono destinati ad uso promiscuo per esigenze di lavoro e per esigenze private... (Antonio Gigliotti) Febbraio 2010  FISCO     Campioni gratuiti, imposta di registro, credito IRPEF inferiore a 12 euro, IRAP ed impresa individuale, IVA e società sportiva dilettantistica campioni gratuiti, imposta di registro, credito IRPEF inferiore a 12 euro, IRAP ed impresa individuale, IVA e società sportiva dilettantistica (Antonio Gigliotti) Febbraio 2010  BONUS RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA     Detrazione del 55%: comunicazione entro il 31 marzo 2010 per i lavori ultrannuali    chiarimenti per predisporre la richiesta del bonus del 55% per gli interventi di riqualificazione energetica (Antonio Gigliotti) Gennaio 2010  APPALTO     Il trattamento fiscale delle ritenute a garanzia negli stati avanzamento lavori   chiarimenti in merito al trattamento fiscale e contabile delle somme trattenute a garanzia negli appalti per la realizzazione di opere pluriennali con stati di avanzamento lavori, cosiddetti S.A.L. (Antonio Gigliotti) Gennaio 2010  QUESITI     Lavoro autonomo occasionale, detrazione IVA autostrade, IVA contribuenti minimi, quadro VH, detrazione rette case di cura L'angolo dei quesiti a cura Dott. Antonio Gigliotti Gennaio 2010  STUDI DI SETTORE     Proroga per la pubblicazione degli Studi di Settore   In conseguenza della crisi economica e finanziaria, gli studi di settore per il 2009 e 2010 verranno pubblicati, rispettivamente, entro il 31 marzo 2010 ed il 31 marzo 2011 (Antonio Gigliotti) Gennaio 2010  MUTUI CASA     Mutui casa sospesi da febbraio 2010   Il Comitato Esecutivo dell’ABI ha approvato un «Piano Famiglie», che prevede la moratoria delle banche sulle rate dei mutui per le famiglie consistente nella sospensione del pagamento delle rate di mutuo per l’acquisto della casa, per un periodo di 12 mesi. Inizialmente, la decorrenza della disposizione era stata fissata per il 1° gennaio 2009. L’Abi e le associazioni dei consumatori hanno deciso, ora,di posticipare di un mese l’entrata in vigore della sospensione delle rate sul mutuo, ossia al 1° febbraio 2010 (Antonio Gigliotti) Gennaio 2010  IVA     Compensazioni IVA con visto di conformità: dal 2010 cambia tutto...   in questo intervento - di 14 pagine - vengono analizzate tutte le nuove problematiche, sia per le compensazioni IVA di importo superiore a 10.000 euro sia per quelle superiori a 15.000 euro, che necessitano ora del visto di conformità (Antonio Gigliotti) Gennaio 2010  ICI     Il versamento del saldo ICI 2009   entro mercoledì 16 dicembre 2009 i detentori di fabbricati, aree fabbricabili o terreni agricoli sul territorio dello Stato devono provvedere al versamento del saldo ICI relativo al periodo d’imposta 2009, con eventuale conguaglio sulla prima rata. Si ricorda la prevista esclusione dall’ICI dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale, ad eccezione delle abitazioni di tipo signorile, delle ville e dei castelli e palazzi di eminente pregio artistico o storico (Antonio Gigliotti) Dicembre 2009  TERZO SETTORE     Modello EAS per gli enti associativi   prima della scadenza, gli ultimi chiarimenti sull'invio del modello EAS per gli enti associativi previsto per il 15 dicembre (Antonio Gigliotti) Dicembre 2009  FISCO     Soppressione dell’accertamento basato sul valore normale nelle compravendite immobiliari   è stata abrogata la possibilità di accertamento in base al valore normale degli immobili: alcune prospettive... (Antonio Gigliotti) Novembre 2009  QUESITI     F24 saldo zero; Suv autocarro autotrasportatore; imposta di registro per contratto preliminare di compravendita; IVA per ampliamento casa; attività di bed & breakfast angolo quesiti novembre 2009 (Antonio Gigliotti) Novembre 2009  ACCONTI     Contribuenti minimi e l’acconto IRPEF dovuto entro il 30/11/2009   I contribuenti minimi determinano il reddito con delle regole specifiche e particolari. Questo comporta che il calcolo degli acconti Irpef avvenga in modo peculiare. Bisogna inoltre fare una distinzione tra chi è ha aderito al regime dei minimi dal 2009 e chi invece ha optato per tale regime già a partire dal 2008... (Antonio Gigliotti) Novembre 2009  FISCO     Il ravvedimento operoso per l'intermediario fiscale   gli intermediari e i centri di assistenza fiscale che abbiano commesso delle violazioni nell’invio di Unico come ad esempio la tardiva od omessa trasmissione dei dati possono rimediare agli errori commessi mediante ravvedimento operoso (Antonio Gigliotti) Novembre 2009  I.V.A.     Tante novità IVA: novità per auto e cellulari in uso ai dipendenti; operazioni caratterizzate dall’assenza di corrispettivo; criterio del prezzo di acquisto o del costo; sostituzione del criterio di determinazione del valore; riduzione degli imponibili; operazioni permutative; operazioni intracomunitarie senza corrispettivo; operazioni fra soggetti “apparentati”; rimborsi Iva ai soggetti non residenti la Legge Comunitaria 2008 ha introdotto una nuova disciplina sulla base imponibile e valore normale ai fini Iva. L'adeguamento dell'ordinamento interno alla normativa europea ha richiesto, infatti, la riduzione delle casistiche di utilizzo della grandezza "valore normale" e la fissazione di nuovi principi definitori (Antonio Gigliotti) Novembre 2009  CESSIONE IMMOBILI     Cessione di immobili ad un'impresa che utilizzerà i beni per lo sfruttamento edificatorio dell'intera area: è da considerarsi cessione di fabbricati (non tassabile se posseduti da oltre cinque anni) o di area edificabile (plusvalenza tassabile)??   esame della situazione. Si segnala inolte che il sottosegretario all’Economia Daniele Molgora rispondendo ad una interrogazione parlamentare afferma che nessun veto verrà messo dal governo alla possibilità di riaprire il provvedimento di rivalutazione delle aree e delle quote societarie (Antonio Gigliotti) Novembre 2009  FISCO     Plusvalenza unica per fabbricato e area in caso di lease-back   nell’operazione di "sale and lease back" avente ad oggetto un’immobile, la plusvalenza generata dalla sua cessione viene interamente tassata anche se questa deriva in parte dal terreno e in parte dal fabbricato. Secondo l’Agenzia delle Entrate, infatti, la plusvalenza è unica e comprende sia il fabbricato che il terreno (Antonio Gigliotti) Ottobre 2009  QUESITI     Credito d’imposta autotrasportatori; detrazione 55% e sostituzione impianto termico; interessi di mora somme iscritte a ruolo; conservazione sostitutiva di Unico 2009; redditometro per annualità non consecutive l'angolo dei quesiti di ottobre 2009 (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Ottobre 2009  FISCO & RISPARMIO ENERGETICO     Le ultime novità della detrazione del 55%   sono state istituite alcune semplificazioni della disciplina sulla detrazione delle spese per il risparmio energetico. Inoltre, viene confermato che la detrazione IRPEF/IRES del 55% non è cumulabile con il premio aggiuntivo previsto per gli impianti fotovoltaici che beneficiano delle tariffe incentivanti (Antonio Gigliotti) Ottobre 2009  STUDI DI SETTORE     La relazione annuale sugli studi di settore degli osservatori regionali    gli Osservatori regionali si riuniscono periodicamente nel corso dell’anno al fine di assicurare un flusso costantemente aggiornato di informazioni sulla situazione, a livello territoriale, delle attività economiche oggetto degli studi di settore. Entro il 31 gennaio di ciascun anno gli Osservatori regionali provvedono a predisporre una relazione sulle attività e sulle principali problematiche trattate nel corso dell’anno precedente, che inviano alla Direzione Centrale Accertamento (Antonio Gigliotti) Ottobre 2009  P.E.C.     Posta Elettronica Certificata obbligatoria per professionisti e imprese   società, professionisti e amministrazioni pubbliche devono obbligatoriamente dotarsi di un proprio indirizzo di posta elettronica certificata (Pec). Le istanze e le dichiarazioni presentate alle pubbliche amministrazioni sono valide anche quando l’autore è identificato dal sistema informatico attraverso le credenziali di accesso relative all’utenza personale di posta elettronica certificata... (Antonio Gigliotti) Ottobre 2009  FISCO     La nuova scheda di trasporto   è operativa la normativa che richiede per gli autotrasportati di merci c/terzi di dotare ogni veicolo in viaggio di una scheda di trasporto da esibire agli organi di polizia in caso di controllo (Antonio Gigliotti) Ottobre 2009  QUESITI     Contabilità separate; IVA ampliamento casa; deducibilità auto ad uso pubblicitario; IVA distributori di caffè; reverse charge registro sezionale    l'angolo dei quesiti di settembre 2009 (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Settembre 2009  IRAP     Le ultime sentenze della Cassazione sull’IRAP per il professionista    la Corte di Cassazione continua a emanare sentenze aventi ad oggetto l’Irap per i professionisti. Continua quindi l’analisi delle diverse fattispecie al fine di individuare quando il professionista è dotato di autonoma organizzazione che come noto è il presupposto per applicare il tributo in questione (Antonio Gigliotti) Settembre 2009  QUESITI     Redditometro e scuole private; controlli alle imprese con volume d’affari inferiore a 100 milioni di euro; rateizzazione spese sanitarie; scheda di trasporto e consorzio autotrasportatori; estromissione immobile e UNICO integrativo   angolo quesiti di agosto 2009 (Antonio Gigliotti) Settembre 2009  RISCOSSIONE     Equitalia: l’estratto conto on line e la rateazione successiva alla prima (un utilissimo approfondimento, 19 pagg.)   attivo il nuovo servizio on line “Estratto conto”, che consente di consultare tramite internet la propria posizione debitoria a partire dall’anno 2000. L’agente di riscossione ha, inoltre, esteso l’opportunità di rateizzazione delle cartelle di pagamento da parte dei debitori consentendo, ai contribuenti che abbiano già ottenuto una dilazione di pagamento di una precedente cartella, di chiedere di rateizzare una nuova cartella (Antonio Gigliotti) Settembre 2009  FISCO     Approvato il nuovo modello per l’adesione a PVC e inviti al contradittorio   approvato dall'Agenzia delle Entrate il nuovo “Modello di adesione ai PVC e agli inviti al contraddittorio”. A partire dal 6/9/2009 i contribuenti che intendono avvalersi dell’istituto dell’adesione ai processi verbali di constatazione ovvero dell’adesione agli inviti al contraddittorio dovranno utilizzare solamente il nuovo modello (Antonio Gigliotti) Settembre 2009  SOCIETARIO     Il recesso del socio nelle società di persone: aspetti civilistici, contabili e fiscali   l'importo liquidato dalla società di persone al socio uscente a titolo di "differenza da recesso" costituisce un componente deducibile dal reddito della società nell'esercizio in cui sorge il diritto alla liquidazione della quota. E' quanto affermato dall'agenzia delle Entrate con una risoluzione del febbraio 2008 (Antonio Gigliotti) Settembre 2009  QUESITI     Assicurazione sulla vita e contro gli infortuni per familiari a carico; spese per trasporto pubblico; ritenuta 4% solo per i condomini; convenienza della contabilità separata nel caso di operazioni esenti; l’IVA per l’ampliamento della casa angolo quesiti di luglio 2009 (Antonio Gigliotti) Luglio 2009  FISCO     I correttivi anticrisi: vediamo come funzionano...   la Commissione degli Esperti per gli Studi di Settore ha riconosciuto ufficialmente lo stato di crisi economica per il periodo di imposta 2008 ed ha approvato gli interventi di correzione per adeguare gli Studi alla realtà economica attuale... (Antonio Gigliotti) Luglio 2009  FISCO     Al via la comunicazione unica d’impresa   dopo più di un anno dalla sua sperimentazione entrano a regime le procedure che consentono di avviare nuove attività con un unico adempimento valido per tutte le amministrazioni, ossia Registro imprese, Agenzia delle Entrate, Inps e Inail...(Antonio Gigliotti) Luglio 2009  STUDI DI SETTORE     Adeguarsi agli studi di settore? Esame approfondito e pratico di tutte le modalità...   il contribuente che non risulta in linea con i ricavi calcolati da Gerico può evitare di incorrere in un accertamento da parte dell’Amministrazione Finanziaria "adeguandosi", vale a dire dichiarando i maggiori ricavi/compensi stimati (Antonio Gigliotti) Luglio 2009  MODELLO 770     770 semplificato, in arrivo la scadenza del 31 luglio: adempimenti e novità   entro il 31 luglio 2009, i sostituti d’imposta devono dichiarare i redditi assoggettati a ritenuta corrisposti nell’anno precedente presentando il modello 770 Semplificato. Di seguito riepiloghiamo l’adempimento e le sue principali novità: soggetti obbligati, cosa va dichiarato, struttura, frontespizio, prospetti, regole, novità rispetto all'anno precedente, modalità di presentazione... (Antonio Gigliotti) Luglio 2009  STUDI DI SETTORE     Le cause di esclusione dagli studi di settore: 17 pagine di approfondimento!   come ogni anno arriva l’appuntamento con gli studi di settore. La prima questione che si deve affrontare è quella relativa alla verifica che nel corso del 2008 non si sia verificata una causa tale per cui il contribuente ne risulti escluso... (Antonio Gigliotti) Luglio 2009  QUESITI     Angolo quesiti giugno 2009 prestazioni di un ottico esenti Iva; detrazione spese per l'acquisto di materassi; ritenuta 4% solo per i condomini; spese di rappresentanza in Unico 2009 SC; compenso al Caf in caso di 730 precompilato (Antonio Gigliotti) Giugno 2009  STUDI DI SETTORE     Studi di settore e cause di esclusione   introdotto il nuovo codice 5 sul frontespizio, da utilizzare per indicare la cessazione dell’attività nel corso del 2008 che non sia stata successivamente iniziata, da parte dello stesso soggetto, entro sei mesi (Antonio Gigliotti) Giugno 2009  FISCO     Detrazione 55% per il 2009: comunicazione solo per i lavori pluriennali (nove utilissime pagine di approfondimento per riepilogare bene la situazione normativa, oggetto di diverse modifiche!)   a partire dal 2009 la disciplina del 55% risulta cambiata, infatti ha previsto che per le spese sostenute a decorrere dall’1/1/2009 è consentita la fruizione della detrazione per risparmio energetico mediante ripartizione in 5 rate annuali di pari importo e a condizione che venga inviata un’apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate (Antonio Gigliotti) Giugno 2009  UNICO 2009     La presentazione della dichiarazione IRAP per la SRL in liquidazione   le novità relative alla presentazione della dichiarazione IRAP recano non poche difficoltà circa il modello da utilizzare dalle società di capitali nel caso in cui il periodo d’imposta si sia concluso nel corso del 2008 (Antonio Gigliotti) Giugno 2009  UNICO 2009     I contribuenti "minimi" ed il quadro CM di Unico 2009 PF: con la redazione di tale quadro imprenditori e professionisti che hanno adottato tale regime agevolato determineranno il reddito 2008 su cui poter calcolare l'imposta sostitutiva del 20%    la compilazione della dichiarazione dei redditi per i contribuenti che dal 1° gennaio 2008 hanno aderito al “regime dei minimi” avviene attraverso la redazione dell’apposito quadro CM inserito nel modello Unico 2009 persone fisiche (Antonio Gigliotti) Giugno 2009  UNICO 2009     Rivalutazione terreni e partecipazioni attesi in Unico   le persone fisiche che, entro il 31 ottobre 2008, hanno provveduto a rideterminare il valore dei terreni agricoli ed edificabili e delle partecipazioni non quotate posseduti al 1° gennaio 2008 tramite perizia giurata e versamento della relativa imposta sostitutiva, devono segnalare l'intervenuta rivalutazione in Unico 2009 (Antonio Gigliotti) Giugno 2009  QUESITI     Angolo quesiti maggio 2009   rivalutazione immobili e vita utile del bene; spese ospitalità clienti; estromissione immobili impresa; rivalutazione immobili per il professionista; deducibilità interessi passivi (Antonio Gigliotti) Giugno 2009  FISCO     Rivalutazione immobili: quando e come pagare l’imposta   esiste la possibilità di procedere alla rivalutazione degli immobili con valenza fiscale previo pagamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP... (Antonio Gigliotti) Maggio 2009  FISCO     Controlli con “check list” per la Guardia di Finanza   secondo una recente circolare della Guardia di Finanza, le verifiche fiscali si svilupperanno su undici percorsi ispettivi, con lo scopo di agevolare i verificatori individuando i passaggi obbligatori da seguire durante gli accertamenti (Antonio Gigliotti) Maggio 2009  FISCO     Chiarimenti sull'applicazione del bonus ricerca & sviluppo   la disciplina relativa alla fruizione del bonus ricerca e sviluppo dopo le modifiche intervenute con il "decreto anticrisi" (Antonio Gigliotti) Maggio 2009  QUESITI     Angolo quesiti aprile 2009 prestazioni dell'ottico esenti IVA; tenuta contabilità di magazzino; rivalutazione immobili per contribuente in contabilità semplificata; errori nella compilazione della Comunicazione dati IVA; libri societari digitali (Antonio Gigliotti) Aprile 2009  IRAP     La deduzione Irap del 10% comporta la rilevazione della fiscalità anticipata    la “manovra anticrisi” ha introdotto la possibilità di dedurre parzialmente (10%), a partire dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2008, l’Irap gravante sulle società, le imprese e i professionisti... (Antonio Gigliotti) Aprile 2009  FISCO     Deducibilità degli interessi passivi in caso di acquisto dell’auto auto in proprietà o leasing   gli interessi passivi legati ad un finanziamento per l’acquisizione di automezzi possono essere dedotti secondo le percentuali previste per i costi auto (Antonio Gigliotti) Aprile 2009  FISCO     Approvato il nuovo formulario per il bonus ricerca   approvato dall'Agenzia delle Entrate il modello FRS contenente i dati degli investimenti in attività di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d'imposta (Antonio Gigliotti) Aprile 2009  FISCO     Ditta individuale in liquidazione: gli obblighi dichiarativi   l’Agenzia delle Entrate è intervenuta sugli adempimenti dichiarativi delle imprese individuali che si avvalgono della procedura di liquidazione. Gli obblighi dichiarativi sono simili a quelli dei soggetti collettivi in liquidazione, con esonero dalla presentazione del modello degli studi di settore per i periodi successivi a quello di messa in liquidazione...(Antonio Gigliotti) Aprile 2009  QUESITI     Angolo quesiti marzo 2009 sanzione in caso di utilizzo di un credito indebitamente; ravvedimento IRAP; bonus famiglia e genitori separati; decreto Milleproroghe e mod. 730; dichiarazione Iva e affitto d’azienda (Antonio Gigliotti) Marzo 2009  FISCO     Scomputo ritenute anche senza certificazione del sostituto d’imposta   lo scomputo delle ritenute subite dai professionisti è ammesso anche in assenza della certificazione rilasciata dal sostituto d’imposta, a condizione che sia possibile comprovare, tramite la contemporanea esibizione dell’apposita fattura e della documentazione rilasciata da banche e altri intermediari finanziari, che l’importo effettivamente percepito è al netto della ritenuta d’acconto (Antonio Gigliotti) Marzo 2009  FISCO     Detrazione IRPEF per mobili ed elettrodomestici: condizioni necessarie, detrazione del 36% effettiva e «nuova», soggetti destinatari, spese agevolate, computer e tv   i soggetti che beneficeranno del bonus IRPEF del 36% e che hanno avviato lavori di ristrutturazione edilizia in data successiva al 1 luglio 2008, possono, operare una detrazione Irpef del 20%, a fronte di spese documentate, per l’acquisto di mobili, elettrodomestici ad alta efficienza energetica, finalizzati all’arredo dell’immobile ristrutturato (Antonio Gigliotti) Marzo 2009  FISCO     Detrazione IVA alberghi e ristoranti: ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate   l’Agenzia delle entrate ha fornito ulteriori chiarimenti in merito al trattamento tributario delle spese per prestazioni alberghiere e di somministrazione di alimenti e bevande. La circolare risponde ad una serie di quesiti in ordine al trattamento fiscale delle spese sostenute dalle imprese e dai professionisti. Analizziamo i chiarimenti forniti... (Antonio Gigliotti) Marzo 2009  FISCO     Accesso al regime dei minimi nel 2009   l’accesso al regime dei “contribuenti minimi” necessita il rispetto di una serie di condizioni. Con il presente contributo cercheremo di capire come si deve comportare il contribuente che vuole accedere a tale regime a partire dal periodo d’imposta 2009 (Antonio Gigliotti) Marzo 2009  QUESITI     Angolo quesiti febbraio 2009 detrazione 36%; aliquota IRAP agricoltura; detrazione spese materassi; Iva per cassa e pagamento frazionato; autotrasportatore e compensazione contributo SSN sui premi RC (Antonio Gigliotti) Febbraio 2009  LIBRO SOCI SRL     Abrogazione del libro soci nelle SRL   per le SRL è stato abolito l’obbligo di tenuta del libro soci e presentazione al registro delle imprese dell’elenco soci insieme al bilancio d’esercizio (Antonio Gigliotti) Febbraio 2009  FISCO     Approvati i nuovi Modelli 770 per il 2009: esame di tutte le novità rispetto allo scorso anno   approvati dall'Agenzia delle Entrate i nuovi modelli 770/2009, ordinario e semplificato, con le relative istruzioni di compilazione (Antonio Gigliotti) Febbraio 2009  FISCO     IVA 2009: approvati i modelli, anche quest'anno presentano numerose novità. Vediamo quali...   l’Agenzia delle Entrate, con provvedimento direttoriale del 15 gennaio 2009, ha provveduto alla approvazione dei modelli di dichiarazione IVA/2009 concernenti l’anno 2008, con le relative istruzioni, da presentare nell’anno 2009 ai fini dell’imposta sul valore aggiunto nonché del modello IVA 74 bis con le relative istruzioni (Antonio Gigliotti) Febbraio 2009  IRAP     Il calcolo dell’IRAP per il 2008   il calcolo dell’Irap per il 2008 è soggetto a tutte le novità portate dalla Finanziaria 2008. Le novità riguardano, in particolare, la riduzione dell’aliquota base e soprattutto le nuove modalità di determinazione della base imponibile (Antonio Gigliotti) Febbraio 2009  QUESITI     Angolo dei quesiti di gennaio plusvalenze nella base imponibile Irap; reverse-charge contratto scritto; vendita autovettura usata; antiriciclaggio studio associato; soggetti esclusi dall’IVA per cassa (Antonio Gigliotti) Gennaio 2009  FISCO     Sono state pubblicate in Gazzetta Ufficiale le tabelle nazionali dei costi chilometrici di esercizio di autovetture e motocicli elaborate dall’ACI, valide per l’anno 2009   ...tali tabelle sono rilevanti per determinare il valore del fringe benefit, cioè della retribuzione in natura che deriva dalla concessione in uso ai dipendenti dei veicoli aziendali che vengono destinati ad uso promiscuo per esigenze di lavoro e per esigenze private... (Antonio Gigliotti) Gennaio 2009  FISCO     Cupe 2009 è arrivata l’approvazione del nuovo modello   l’Agenzia delle Entrate ha approvato il nuovo modello di certificazione degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti per il 2008 che, deve essere rilasciato entro il 28 febbraio 2009 (Antonio Gigliotti) Gennaio 2009  BONUS FISCALE FAMIGLIE     Bonus straordinario per le famiglie a basso reddito   l’art. 1 del decreto legge 29 novembre 2008, n. 185 ha previsto, per il solo anno 2009, l’attribuzione di un bonus straordinario, il cui ammontare può variare da 200 fino a 1.000 euro. Tale bonus spetterà ai soggetti residenti nello Stato italiano, in considerazione del numero di componenti del nucleo familiare, degli eventuali componenti portatori di handicap e del reddito complessivo familiare riferiti all’anno d’imposta 2007 o, in alternativa, all’anno d’imposta 2008... (Antonio Gigliotti) Gennaio 2009  FISCO     Le nuove regole per le spese di rappresentanza   le regole da seguire... (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Redditi fondiari e usufrutto/comodato: casi particolari   l’Agenzia delle Entrate ha esaminato dei casi particolari aventi ad aggetto i redditi fondiari derivanti da immobili concessi in comodato e gravati da usufrutto. Esaminiamo le precisazioni che ha fornito...(Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Note di variazione IVA solo entro due anni nell’ipotesi in cui un contratto tra due società si risolve perché l'adempimento delle prestazioni è divenuto impossibile... (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  IRAP     Invariate le modalità per l’invio autonomo del modello Irap    nel quadro della c.d. regionalizzazione dell’Irap è previsto che a partire dal 2008 la relativa dichiarazione debba essere presentata direttamente alla Regione o alla Provincia autonoma di domicilio fiscale del soggetto passivo. La dichiarazione Irap sarà unica a livello nazionale è dovrà essere presentata all’Agenzia delle Entrate, che a sua volta la trasmetterà alle regioni e alle province autonome (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  QUESITI     Angolo dei quesiti di dicembre criterio deducibilità trattamento di fine mandato degli amministratori; recesso impresa familiare; detrazione 36%; detrazione spese sportive dei figli; codice tributo credito sicurezza (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Adesione al Processo Verbale di Constatazione solo per accertamenti parziali   possono essere oggetto della nuova adesione ai verbali di constatazione solamente i processi verbali che consentono l’emissione di accertamenti parziali in materia d’Iva. Se però gli atti di accertamento parziale non sono preceduti da un pvc il contribuente non può usufruire dell’istituto in questione (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Consorzi e reverse-charge   i costi sostenuti dalla società consortile e riaddebitati alle società costituenti il consorzio vengono fatturati senza applicare il meccanismo del reverse–charge. Al contrario per le prestazioni rese nei confronti della società consortile, da soggetti operanti nel settore edile, il reverse-charge si applica (Antonio Gigliotti) Dicembre 2008  FISCO     Le locazioni effettuate nell’ambito dei gruppi bancari assicurativi: le modalità di registrazione   sono state stabilite le modalità di registrazione dei contratti di locazione di beni immobili, e del versamento della relativa imposta, stipulati nell’ambito di attività di carattere ausiliario dei gruppi bancari e assicurativi, e dei gruppi societari. Vediamo e commentiamo le istruzioni date nel provvedimento (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  FISCO     Estromissione di immobili locati: variazione dell’imposta di registro e rettifica dell’Iva   la Finanziaria 2008 ha riproposto la possibilità per l’imprenditore individuale di estromettere dal patrimonio dell’impresa, con effetto dall’1.1.2008, l’immobile strumentale posseduto alla data del 30.11.2007, dietro pagamento di un’imposta sostitutiva di IRPEF, IRAP e IVA (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  QUESITI     Angolo dei quesiti di novembre detrazione 36% per bed & breakfast; registrazione contratto preliminare per il mediatore; acquisto intracomunitario di auto usata; diritti di segreteria per la vidimazione dei registri di carico e scarico; codice tributo compensazione SSN autotrasportatori (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  FISCO     Quando il ravvedimento operoso diventa inefficace il ravvedimento operoso, qualora venga effettuato lo stesso giorno in cui hanno inizio le operazioni di verifica da parte dell'amministrazione finanziaria, è assolutamente inefficace. Vediamo quali sono i casi in cui non è possibile avvalersi del ravvedimento operoso (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  FISCO     Per i contribuenti minimi non valgono le novità sulle spese alberghiere e di ristorazione   la manovra estiva ha sancito, a partire dal 1° settembre 2008, il nuovo regime di detrazione integrale dell’IVA relativa alle prestazioni alberghiere e di ristorazione rese ad imprese e professionisti. Contestualmente, a partire dal 1° gennaio 2009 sarà applicabile la parziale deducibilità delle corrispondenti spese nell’ambito del reddito d’impresa e di lavoro autonomo. I contribuenti minimi, sono esclusi dalle suddette novità (Antonio Gigliotti) Novembre 2008  FISCO     Il ravvedimento operoso del modello Unico 2008   la disciplina dell'istituto del ravvedimento operoso consente, entro precisi termini, la regolarizzazione spontanea da parte del contribuente di errori e violazioni fiscali, beneficiando dell'applicazione di sanzioni amministrative ridotte. Vediamo come può avvenire il ravvedimento operoso nel caso di dichiarazione omessa oppure di irregolare dichiarazione del modello Unico 2008 (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  PROCESSO TRIBUTARIO     Processo tributario: cambiati i tempi per la costituzione del ricorrente   nel processo tributario, il termine dei trenta giorni per il deposito del ricorso in Commissione tributaria per la costituzione in giudizio da parte del ricorrente, decorre dalla data in cui il ricorso è stato ricevuto da parte del destinatario e non dalla data in cui il ricorso è stato spedito (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  QUESITI     Angolo dei quesiti di ottobre minimi e diritti d'autore; bonifico on–line detrazione 36%; reverse–charge posa in opera; base imponibile INPS socio di una srl; sanzioni elenco clienti e fornitori (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  FISCO     Le novità sulle spese di vitto e alloggio   a partire dal 1° Settembre scorso, l'Iva sulle prestazioni di vitto e alloggio è diventata integralmente detraibile, per quanto riguarda, invece, le imposte dirette, a decorrere dal 1° Gennaio 2009, tali tipologie di spese potranno essere dedotte nel limite massimo del 75 per cento (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  FISCO     Le locazioni infragruppo soggette all’imposta di registro   anche i contratti di locazione di immobili esenti dall’Iva in base alla norma speciale sulle prestazioni di servizi infragruppo sono ora soggetti agli obblighi di registrazione e pagamento dell’imposta di registro proporzionale (Antonio Gigliotti) Ottobre 2008  FISCO     I redditi derivanti dal patto di non concorrenza percepiti da un ex dipendente...   come vengono tassati i corrispettivi percepiti da un ex dipendente in relazione al patto di non concorrenza (Antonio Gigliotti) Settembre 2008  FISCO     Regime dei minimi: vietato il prestito di personale   secondo quanto precisato dall’Agenzia delle Entrate le persone fisiche che, nell'esercizio della propria attività imprenditoriale o professionale, hanno sostenuto, nell'anno solare precedente, spese derivanti da un prestito di personale, non possono accedere al regime dei contribuenti minimi (Antonio Gigliotti) Settembre 2008  QUESITI     Angolo dei quesiti fiscali di settembre sanzioni a professionisti e tracciabilità, detrazione integratori alimentari, deducibilità interessi passivi immobili patrimonio, stampa registri contabili, anomalie studi di settore (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Settembre 2008  FISCO     La deducibilità delle auto date ai dipendenti   nel corso dell’esercizio 2007 si sono succeduti numerosi interventi normativi che hanno modificato il trattamento tributario ai fini Ires ed Irap delle autovetture aziendali. In particolare la quota di deducibilità delle autovetture aziendali concesse in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta è stata portata al 90% (Antonio Gigliotti) Settembre 2008  FISCO     Redditometro, guai in vista per molti contribuenti...   potenziato lo strumento del redditometro e pianificato un piano straordinario di controlli in materia di accertamento sintetico, alla stregua delle risultanze dell’anagrafe tributaria e dall’utilizzo delle indagini finanziarie (Antonio Gigliotti) Agosto 2008  FISCO     La detrazione delle ritenute non versate   qualora il sostituto d’imposta non rilasci la certificazione attestante le ritenute operate, il contribuente “sostituito” può ugualmente scomputare, dall’imposta dovuta, le somme trattenute a titolo d’acconto? (Antonio Gigliotti) Agosto 2008  FISCO     Fisco: angolo quesiti agosto 2008 perdita caparra; rimborso chilometrico autovettura amministratore; cessione diritto di usufrutto; detrazione degli interessi passivi sui mutui – oneri notarili; costituzione di Onlus (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Agosto 2008  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: maggiorazione del 3%   in caso di adeguamento agli studi di settore il contribuente non è soggetto all’applicazione di sanzione e interessi, tuttavia, al fine di accedere all’adeguamento in dichiarazione, il contribuente è soggetto ad una maggiorazione del 3% (a cura Antonio Gigliotti) Agosto 2008  FISCO     Vietata l’estromissione dell’immobile a destinazione abitativa   l’immobile a destinazione abitativa concesso in locazione da un’impresa immobiliare non può essere oggetto di estromissione agevolata (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: cause giustificative della non normalità economica   le incoerenze che il contribuente rileva rispetto ai risultati elaborati dagli indicatori di normalità economica possono essere generate dal verificarsi di situazioni particolari che riguardano esclusivamente la gestione caratteristica dell’impresa. In tali particolari situazioni, infatti, l’applicazione degli indicatori di normalità economica provvisori, in specie il “Valore aggiunto per addetto” e la “Redditività dei beni mobili strumentali”, può comportare stime oggettivamente sproporzionate rispetto alla effettiva situazione del contribuente (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Luglio 2008  IRAP     Alternative di compilazione di UNICO a seguito del mancato versamento IRAP   i professionisti che non versano l’Irap per mancanza di un’autonoma organizzazione nella propria attività professionale, possono scegliere diverse alternative su come compilare la dichiarazione IRAP in UNICO 2008, ognuna delle quali, però, comporta inevitabilmente delle conseguenze. Analizziamo le diverse alternative (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  FISCO     Fisco - angolo quesiti Luglio 2008: rateizzazione plusvalenza; addebito rata mutuo; figlio praticante a carico; detrazione cure termali; compensi elettorali soluzione pratica di alcuni casi dubbi: rateizzazione plusvalenza; addebito rata mutuo; figlio praticante a carico; detrazione cure termali; compensi elettorali (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: intervallo di confidenza. L'attività di accertamento da parte dell'Agenzia delle Entrate   analizziamo in breve come opera l’attività di accertamento da studi di settore da parte dell’Agenzia delle Entrate a seconda se il contribuente non congruo rientri o meno all’interno dell’intervallo di confidenza (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  STUDI DI SETTORE     La condizione di marginalità negli studi di settore   allo scopo di garantire in sede di accertamento il più proficuo e ragionevole utilizzo degli studi di settore e più in particolare dei risultati derivanti dalla analisi della normalità economica, gli Uffici dovranno tenere in particolare considerazione le situazioni in cui sia ipotizzabile che l’attività sia svolta in condizioni particolari o specifiche che possono non rendere attendibili le risultanze dell’applicazione degli studi di settore (Antonio Gigliotti) Luglio 2008  STUDI DI SETTORE     La nuova sezione “Soci amministratori” del quadro F degli studi di settore   per il periodo d’imposta 2007 tale quadro presenta una nuova sezione: analizziamo le novità... (Antonio Gigliotti) Giugno 2008  UNICO 2008     La compilazione del quadro RE: la determinazione del reddito da lavoro autonomo è stata oggetto nel corso degli ultimi anni di diversi interventi legislativi...   alcune novità sono entrate in vigore già nel periodo d’imposta 2006 altre invece nel periodo d’imposta 2007 pertanto troveranno riscontro nel modello Unico 2008. Analizziamo di seguito le novità più importanti, in particolare la loro indicazione nel quadro RE (Antonio Gigliotti) Giugno 2008  FISCO     Fisco - angolo quesiti Giugno 2008: sconto merce al raggiungimento di un determinato ammontare di acquisti; rimborso Iva; comunicazione dati Iva; figlio a carico; rateazione saldo Iva per nuove iniziative produttive la rubrica dei quesiti curata da Antonio Gigliotti Giugno 2008  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: il bene strumentale nei quadri G e F   nella compilazione dei dati contabili degli studi di settore (quadro G e F), i beni strumentali devono essere indicati al lordo degli ammortamenti e ragguagliando il loro valore al periodo di giorni di effettivo possesso. Vediamo come avviene la compilazione dei righi in questione (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Giugno 2008  FINANZIARIA 2008     Dividendi e plusvalenze: dal 2008 imponibilità del 49,72%    la legge Finanziaria 2008, a seguito della riduzione dell’aliquota nominale dell’Ires, ha demandato al Ministero dell’Economia e delle Finanze l’introduzione, mediante apposito decreto, di nuove percentuali di imposizione su dividendi e su plusvalenze, con l’obiettivo di mantenere invariato il carico fiscale complessivo rispetto al previgente regime (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Giugno 2008  STUDI DI SETTORE     Studi settore multiattività: aggi e ricavi fissi   i soggetti multiattività sono tenuti ad inviare il modello relativo all’attività prevalente compilando l’apposito quadro “Imprese multiattività”. Il quadro non deve essere compilato qualora i ricavi delle attività accessorie siano pari o inferiori al 20% (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Maggio 2008  FINANZIARIA 2008     Per l’estromissione degli immobili vale il comportamento concludente   l’estromissione agevolata dell’immobile da parte dell’imprenditore individuale prevista dalla Finanziaria 2008 avviene mediante l’esercizio di un’opzione che doveva essere esercitata entro il 30 aprile 2008, e il pagamento di un’imposta sostitutiva entro il 31 luglio 2008 (a cura Antonio Gigliotti) Maggio 2008  FISCO     Fisco: angolo quesiti maggio 2008   attività di sponsorizzazione per un ente non commerciale; certificazione dei corrispettivi; banca dati professionista; regime Iva per il negozio di tabacchi; sostituzione dello scontrino (a cura Antonio Gigliotti) Maggio 2008  STUDI SETTORE     Soggetti multiattività: la compilazione degli studi di settore   da quest'anno il contribuente che esercita più attività non è più tenuto alla presentazione del modello “annotazione separata” ai fini della compilazione degli studi di settore: il soggetto multiattività si trova ora a dover compilare un apposito quadro degli studi di settore definito “Imprese multiattività”. Vediamo come avviene tale compilazione (approfondimento a cura Dott. Antonio Gigliotti) Maggio 2008  FINANZIARIA 2008     Ultimi chiarimenti per i contribuenti minimi   il nuovo regime dei contribuenti minimi introdotto dalla legge Finanziaria 2008 è stato più volte oggetto di chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate. Esaminiamo alcune delle più recenti precisazioni (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Maggio 2008  STUDI DI SETTORE     Gli studi di settore nelle operazioni straordinarie   i contribuenti che hanno iniziato o cessato l’attività nel corso del 2007 sono esclusi dagli studi di settore. Vediamo cosa comporta questa regola nel caso in cui nel corso del 2007 siano state effettuate delle operazioni straordinarie (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Maggio 2008  FISCO     Nuova detrazione Irpef: le spese per il trasporto pubblico   fornite le indicazioni su come ottenere la nuova detrazione Irpef del 19%, per le spese effettuate nel corso del 2008, relative all’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico, locale, regionale ed interregionale introdotta dalla Finanziaria 2008 (a cura Antonio Gigliotti) Maggio 2008  QUESITI     L'angolo dei quesiti di aprile 2008 antiriciclaggio e dati della clientela, commercialista e centro elaborazione dati, società di servizi che fornisce il servizio di domiciliazione della sede, segnalazione delle operazioni sospette, limite di 5.000 € alla circolazione del contante (rubrica a cura Dott. Antonio Gigliotti) Aprile 2008  ANTIRICICLAGGIO     Soggetti destinatari della disciplina antiriclaggio   l’elenco dei soggetti destinatari della disciplina antiriciclaggio, individuati al capo III del Titolo I del D. Lgs. n. 231/2007, deve essere considerato nuovo e sostitutivo di tutti quelli emanati nelle precedenti disposizioni legislative. Analizziamo brevemente i soggetti obbligati, ponendo l’attenzione sui professionisti e sui revisori (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Aprile 2008  FINANZIARIA 2008     Finanziaria 2008 e operazioni straordinarie: le novità in tema di fusioni, scissioni e conferimenti   la Finanziaria 2008 ha modificato le disposizioni del Tuir riguardanti sia i conferimenti di aziende, sia le operazioni di fusioni e scissioni. In particolare, è stata prevista la possibilità di ottenere il riconoscimento fiscale dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle immobilizzazioni materiali e immateriali "acquisite", applicando un'imposta sostitutiva di Irpef, Ires ed Irap (a cura Dott. ANtonio Gigliotti) Aprile 2008  FISCO     Detrazione IRPEF del 36% e aliquota Iva per il box pertinenziale   sulle spese relative a posti auto pertinenziali, sostenute prima della stipula del contratto definitivo ed in assenza di un preliminare di vendita registrato, la detrazione IRPEF del 36% non è riconosciuta, non essendo possibile riscontrare l’esistenza del vincolo pertinenziale tra l’abitazione ed il box al momento del pagamento di tali importi (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Marzo 2008  FINANZIARIA 2008     Risparmio energetico: le novità della Finanziaria solo dal 2008   l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti relativamente alla detrazione del 55% per il risparmio energetico (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Marzo 2008  FISCO     Angolo quesiti Marzo 2008   le novità del mese di marzo chiarite attraverso i quesiti sviluppati dal Dott. Antonio Gigliotti Marzo 2008  FISCO     Trattamento fiscale e contabile nel caso di cessione del contratto di leasing   ai fini di un corretto trattamento fiscale del corrispettivo pagato dal subentrante in un contratto di leasing, è necessario determinare il valore normale del bene al netto dei canoni residui e del prezzo di riscatto attualizzati (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Marzo 2008  FINANZIARIA 2008     La fattura elettronica alla Pubblica Amministrazione   la Finanziaria 2008 dispone, al fine di semplificare il procedimento di fatturazione e registrazione delle operazioni imponibili, che la trasmissione di fatture, note o parcelle, relative ai rapporti economici con organi della P.A., dovrà avvenire esclusivamente in forma elettronica, pena il mancato pagamento delle stesse (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Febbraio 2008  FINANZIARIA 2008     Erogazioni liberali alle Onlus   escono dal reddito di impresa le cessioni gratuite alle Onlus di beni fallati, per un importo corrispondente al costo specifico sostenuto per la produzione o l’acquisto, complessivamente non superiore al 5% del reddito di impresa dichiarato dal cedente (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Febbraio 2008  FINANZIARIA 2008     Registratori di cassa per la trasmissione telematica dei corrispettivi   la Finanziaria 2008 ha rinviato la disposizione secondo cui i registratori di cassa dovranno essere in grado di effettuare la trasmissione telematica dei corrispettivi all’Agenzia delle Entrate (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Febbraio 2008  FINANZIARIA 2008     Le condizioni per poter accedere al regime fiscale dei contribuenti minimi   esaminiamo le condizioni a cui è subordinato l'accesso al regime dei contribuenti minimi introdotto dalla Finanziaria 2008 (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Febbraio 2008  FISCO     Quesiti febbraio 2008: rivalutazione partecipazioni, reverse charge e contribuente minimo, detrazioni familiari a carico in caso di separazione, regime minimi e acquisti beni strumentali, estromissione immobile strumentale nelle societa di persone   le novità del mese di febbraio chiarite attraverso i quesiti sviluppati dal Dott. Antonio Gigliotti Febbraio 2008  FINANZIARIA 2008     Gli incentivi previsti in Finanziaria 2008   il Legislatore ha previsto una serie di incentivi che riguardano il settore cinematografico, la sicurezza, l’occupazione ecc. (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Gennaio 2008  FINANZIARIA 2008     Finanziaria 2008: modifiche al regime delle perdite   la Finanziaria 2008 apporta alcune interessanti modifiche alla disciplina delle perdite: ripristina regimi vigenti anteriormente agli interventi effettuati con la Manovra fiscale 2006-2007; corregge la disciplina introdotta con la stessa Manovra in materia di perdite conseguite da soggetti che beneficiano di regimi di esenzione (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Gennaio 2008  FISCO     Quesiti gennaio 2008: plusvalenze beni in leasing; nuove regole assegni bancari; spese per medicinali; cambio destinazione immobile; obbligo registrazione preliminare il dott. Antonio Gigliotti prova a chiarire alcuni dubbi sulle novità del mese di gennaio attraverso i quesiti che seguono Gennaio 2008  FINANZIARIA 2008     Spese di rappresentanza: le modifiche della Finanziaria 2008   la Finanziaria 2008 ha previsto che, dal 1° gennaio 2008, le spese di rappresentanza saranno deducibili nel periodo d’imposta di sostenimento, se rispondenti ai requisiti di inerenza e congruità (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Gennaio 2008  FINANZIARIA 2008     La detrazione IRPEF per famiglie numerose previste dalla Finanziaria 2008   il Legislatore ha previsto, a partire già dal 2007, una detrazione pari a 1.200,00 € per i genitori con almeno 4 figli a carico (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Gennaio 2008  FISCO     IVA: acconto e ravvedimento "penale"   il 27 Dicembre 2007 scade il termine sia per il versamento dell’acconto Iva 2007 relativo al mese di dicembre o all’ultimo trimestre dell’anno, sia la possibilità data al contribuente che non ha versato il debito Iva risultante dalla dichiarazione Iva relativa all’anno 2006 per un importo superiore a € 50.000, di sanare l’omissione senza incorrere nella sanzione penale (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Dicembre 2007  FISCO     Omaggi natalizi   gli omaggi offerti gratuitamente dalle aziende hanno una disciplina fiscale particolare sia per quanto riguarda le imposte dirette che per le imposte indirette (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Dicembre 2007  FINANZIARIA 2008     Le novità del reverse-charge in Finanziaria 2008   con una serie di emendamenti il Parlamento sta prevedendo nella Finanziaria 2008 diverse novità riguardanti l’applicazione del meccanismo del Reverse–charge. Vediamo di seguito le questioni in esame...(a cura Dott. Antonio Gigliotti) Dicembre 2007  I.C.I.     Pagamento del saldo ICI 2007 (quest'anno anticipato al 17 dicembre)   il termine di pagamento del 20 dicembre in vigore fino al 2006 è stato anticipato (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Novembre 2007  FISCO     Accertamenti bancari   tra le diverse forme di accertamento da parte dell’Amministrazione Finanziaria, quello bancario risulta certamente, tra i più insidiosi. Tale strumento consente di ricostruire il reddito effettivo dei contribuenti sottoposti ad indagini fiscali ricadendo sul contribuente l’onere di provare di avere tenuto in considerazione, nella propria contabilità, i prelevamenti e gli accreditamenti che emergono dai rapporti intrattenuti con intermediari finanziari (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Novembre 2007  FINANZIARIA 2008     Immobili e scorporo area: la destinazione del fondo pregresso   il Legislatore ha previsto che per lo scorporo del terreno dagli immobili, il fondo di ammortamento pregresso debba essere proporzionalmente imputato al terreno e al fabbricato. Tale decreto legge, decaduto in data 2/10/2007 in quanto non convertito, pare verrà inserito quale norma nella Finanziaria 2008 (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Novembre 2007  D.D.L.FINANZIARIA 2008     Manovra 2008: le nuove modifiche fiscali IRES in capo alle società   il Disegno di Legge della Finanziaria 2008 contiene significative modifiche al Tuir nella determinazione del reddito delle imprese e delle società di capitali, tra cui l'abbattimento dell'aliquota IRES. Analizziamo in breve i diversi cambiamenti previsti. (a cura Dott. Antonio Gigliotti) Ottobre 2007  FISCO     Gli elenchi clienti e fornitori alla luce della Circolare n. 53   diversi i chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate relativi alla presentazione degli elenchi clienti e fornitori: soggetti esonerati dall’adempimento, operazioni da inserire nell’elenco clienti e fornitori nonché modalità di trasmissione...(a cura Dott. Antonio Gigliotti) Ottobre 2007  FISCO     Elenco clienti e fornitori: dubbi risolti e approfondimento delle questioni ancora aperte    ulteriori semplificazioni relative all’obbligo di presentazione dell’elenco clienti e fornitori ed esenzioni per alcuni contribuenti ma, per quanto riguarda i dati da inserire nella comunicazione, rimangono numerosi dubbi...(a cura Antonio Gigliotti) Settembre 2007  FISCO     Auto: il punto sulle ultime novità   reintrodotta, per le imprese, la parziale deducibilità del costo delle autovetture non strumentali mentre per i professionisti la percentuale di deducibilità è stata aumentata...(a cura dott. Antonio Gigliotti) Settembre 2007  FISCO     La detrazione del 36% per la ristrutturazione del condominio   il limite di € 48.000,00 di detrazione delle spese di ristrutturazione degli immobili deve essere calcolato per singola abitazione, il che comporta problemi per il calcolo dell’importo detraibile nel caso in cui i lavori di ristrutturazione vengano effettuati su un condominio (a cura dott. Antonio Gigliotti) Settembre 2007  FISCO     Per i “Noli a caldo” dotati di autonomia si applica il “reverse–charge”   l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato recentemente diversi chiarimenti relativi all’applicazione del meccanismo del reverse–charge nel settore dell’edilizia, per quanto riguarda, in particolare, i contratti di noleggio con fornitura di manodopera (a cura dott. Antonio Gigliotti) Settembre 2007  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: casi e questioni    numerose sono state le novità relative agli studi di settore che si sono susseguite in questi ultimi mesi…analizziamo di seguito una serie di problematiche con l’ausilio di casi reali risolti e commentati (a cura dott. Antonio Gigliotti) Luglio 2007  I.C.I.     Dichiarazione ICI: ultimo appuntamento   entro i termini per la dichiarazione dei redditi, i contribuenti soggetti passivi ICI presentano la dichiarazione ICI relativa alle variazioni intervenute sugli immobili nel 2006...l’ultima, in quanto adempimento abolito dal 1° gennaio 2007 (a cura dott. Antonio Gigliotti) Luglio 2007  UNICO 2007     Professionisti: decorrenza delle plusvalenze   recenti provvedimenti, hanno previsto che nella determinazione del reddito da lavoro autonomo le cessioni di beni strumentali determinano la realizzazione di una plusvalenza tassabile (a cura Studio Gigliotti & Associati) Giugno 2007  UNICO 2007     Studi di settore: nuove indicazioni dall’Agenzia delle Entrate   ulteriori chiarimenti in ordine alle principali novità in vigore dal periodo d'imposta 2006 tra cui la gestione del contraddittorio. A questa questione viene dato un ruolo centrale, al fine di non penalizzare i contribuenti per il quale il meccanismo di Gerico “potrebbe non essere idoneo”, (e sappiamo che non lo è) a cogliere le effettive condizioni di esercizio dell’attività (a cura Studio Gigliotti & Associati) Giugno 2007  FISCO     L’acquisto autonomo dell'area nel leasing immobiliare   se il terreno viene acquistato autonomamente, e successivamente la società di leasing procede alla costruzione dell’immobile, il calcolo della quota del canone di leasing indeducibile avviene attribuendo al terreno il costo effettivo sostenuto per il suo acquisto...(a cura Studio Gigliotti & Associati) Giugno 2007  UNICO 2007     Le novità del Quadro RE per i professionisti   l'avvicinamento delle regole di determinazione del reddito da lavoro autonomo a quelle proprie del reddito d’impresa ha riportato i suoi effetti già nella compilazione del Quadro RE di Unico 2007 (a cura Studio Gigliotti & Associati) Giugno 2007  FINANZIARIA 2007     Modificate le cause di esclusione dagli studi di settore   la Finanziaria 2007 ha ridotto i casi in cui operano le cause di esclusione dagli studi di settore, a decorrere dal periodo d'imposta 2006...(a cura Studio Gigliotti & Associati) Maggio 2007  UNICO 2007     ICI: le novità e riflessi in UNICO 2007   numerose le novità introdotte in materia di imposta comunale sugli immobili a partire dal 2007 (intervento a cura Dott. Antonio Gigliotti) Aprile 2007

Dott. Danilo Sciuto Dott. Giovanni Mocci Dott. Enrico Larocca Rag. Vincenzo D'Andò Avv. Maurizio Villani Dott. Gianfranco Antico Dott. Massimo Conigliaro Dott. Tonino Morina Dott. Antonio Gigliotti Dott. Marco Righetti Rag. Roberto Mazzanti Dott. Fabio Carrirolo Dott. Angelo Buscema Dott. Carlo Nocera Dott. A. & A. Romano Dott. Sandro Cerato Dott. Valeria Fusconi Dott. Matteo Esposito Avv. Maria Leo Rag. Angelo Facchini Paolo Giovannetti Dott. Pierpaolo Bilotta Dott. Giuseppe Bennici Dott. Francesco Buetto Dott. Federico Gavioli Sabbatini & Ceroli Dott.ssa Sonia Cascarano Dott. Enzo Di Giacomo Dott. Cosimo Turrisi Dott. Giuseppe Demauro Ateneoweb Dott. Giuseppe Zambon Commercialista telematico Dott. Roberta De Marchi Dott. Alessandro Borgoglio Dott. Massimo Pipino Dott. Vito Dulcamare Dott. Mauro Nicola Prof. Gianfranco Ferranti

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