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Dott. Federico Gavioli |
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GLI APPROFONDIMENTI DEL DOTT. FEDERICO GAVIOLI
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P.A. |
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T.A.R.S.U. |
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REATI FALLIMENTARI |
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RISCOSSIONE |
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La riscossione tramite ruolo l’attività di riscossione si compone sostanzialmente di tre fasi che iniziano con l’iscrizione a ruolo fino ad arrivare alla consegna dello stesso all’agente della riscossione e alla formazione e successiva notifica della cartella di pagamento...(Federico Gavioli)
Luglio 2010 |
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CARTELLE ESATTORIALI |
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RITENUTE D'ACCONTO |
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LAVORO AUTONOMO |
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AVVIAMENTO |
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VALORE IMMOBILI |
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ACCERTAMENTO |
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NOVITA' IVA 2010 |
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SPESE DI RAPPRESENTANZA |
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Spese di ospitalità offerte a soggetti diversi dai clienti le spese di ospitalità sostenute, per finalità diverse dalla promozione e dalle pubbliche relazioni, a favore di soggetti diversi dai clienti e potenziali clienti, non sono da comprendere nelle spese di rappresentanza (Federico Gavioli)
Marzo 2010 |
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DICHIARAZIONI 2010 |
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RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE |
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GRANDE DISTRIBUZIONE |
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I.C.I. |
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ENTI LOCALI |
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BONUS RICAPITALIZZAZIONI |
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ICI |
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ENTI LOCALI |
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Quali sono i termini prescrizionali relativi all'ICI? sono il responsabile dell’Ufficio tributi di un ente locale di piccole dimensioni; nei giorni scorsi abbiamo ricevuto alcune contestazioni da parte di alcuni nostri contribuenti per accertamenti emessi nel corso del 2009 in materia di omesso versamento dei tributi ICI per l’anno 2003; è possibile sapere quali sono i termini prescrizionali relativi all'ICI?(Matteo Esposito e Federico Gavioli)
Dicembre 2009 |
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FISCO |
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ENTI LOCALI |
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Sono esenti da IRPEF i rimborsi agli amministratori degli enti locali facciamo chiarezza su una questione molto frequente negli enti locali. I tecnici delle Entrate hanno affermato che i rimborsi corrisposti agli amministratori locali per le missioni e gli altri impegni istituzionali sono equiparati, ai fini Irpef, ai rimborsi spese erogati ai titolari di cariche elettive pubbliche e, di conseguenza, non sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche (Federico Gavioli)
Dicembre 2009 |
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FISCO |
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Reddito di lavoro autonomo e immobili: le regole cambiano ancora dal 1' gennaio 2010  per i titolari di reddito di lavoro autonomo, i costi sostenuti per l’acquisto di immobili strumentali acquisiti tramite contratti di leasing, dal 1° gennaio 2007 al 31 dicembre 2009, sono deducibili tramite gli ammortamenti o i canoni di leasing; tali costi sono, tuttavia, ridotti ad un terzo per i primi tre periodi d’imposta 2007, 2008 e 2009 (Federico Gavioli)
Dicembre 2009 |
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ENTI LOCALI |
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Ulteriori chiarimenti in merito ai pagamenti delle pubbliche amministrazioni  le Amministrazioni Pubbliche e le società a prevalente partecipazione pubblica, prima di effettuare a qualunque titolo, il pagamento di un importo superiore a diecimila euro, devono verificare se il beneficiario è inadempiente all’obbligo di versamento derivante dalla notifica di una o più cartelle di pagamento per un ammontare complessivo pari almeno a detto importo e, in caso affermativo, non procedono al pagamento, segnalando la circostanza all’agente della riscossione competente per territorio, al fine dell’esercizio dell’attività di riscossione delle somme iscritte a ruolo (Federico Gavioli)
Novembre 2009 |
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FISCO |
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L’IVA ad esigibilità differita non consente la chiusura della partita Iva al professionista il professionista che applica l’imposta sul valore aggiunto con il criterio di cassa può chiudere la propria posizione Iva solamente anticipando l’imposta all’erario. Una recente risoluzione dell’Agenzia delle Entrate, nell’affrontare il problema della chiusura della partita Iva di un professionista con dei crediti ancora da riscuotere, porta a delle conclusione che sono utili da evidenziare (Federico Gavioli)
Novembre 2009 |
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FISCO |
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Professionisti: soggetti sempre ad IRAP i compensi per incarichi di componenti di collegi sindacali in tema di IRAP ed attività di lavoro autonomo si ritiene interessante una breve riflessione dei compensi derivanti dall’attività di sindaco alla luce di un chiarimento ministeriale di diversi mesi fa. Secondo l’amministrazione finanziaria se il “sindaco” di una società è dottore commercialista, i relativi compensi fanno comunque parte della base imponibile Irap, anche se per quell’attività non si avvale della struttura organizzativa dello studio professionale (Federico Gavioli)
Novembre 2009 |
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UNICO |
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ENTI LOCALI |
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Cassazione: per la TOSAP è l’occupazione o utilizzazione del suolo che legittima il prelievo la Suprema Corte di Cassazione ha affermato un principio molto importante: i distributori di benzina e gas devono pagare la Tosap anche sugli spazi necessari per manovrare e di viabilità, aiuole incluse e non esclusivamente sulle aree impegnate dalle pompe di benzina. Secondo i giudici di legittimità è confermata la ratio della previsione fiscale che per questa tipologia di tributo prevede di assoggettare a tassazione tutte le aree sottratte all’uso pubblico a vantaggio di singoli (Federico Gavioli)
Ottobre 2009 |
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SOCIETARIO |
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Scissione societaria fiscalmente neutrale se si fonda su valide ragioni la scissione societaria è fiscalmente neutrale solo se si fonda su valide ragioni economiche. In assenza di un valido progetto imprenditoriale di riorganizzazione l’amministrazione finanziaria può negare le agevolazioni e attribuire all'operazione il carattere di elusività (Federico Gavioli)
Ottobre 2009 |
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FISCO |
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Enti associativi: pronto il nuovo modello approvato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini fiscali da parte degli enti associativi, la cd. comunicazione EAS (Federico Gavioli)
Settembre 2009 |
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ENTI LOCALI |
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ENTI LOCALI |
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Prodotti preparati in farmacia: deducibili ai fini IRPEF solo con scontrino parlante  il beneficio fiscale relativo allo sconto Irpef del 19% è consentito anche nel caso di spese sostenute per i prodotti preparati in farmacia a condizione che, come per l’acquisto di medicinali, la spesa sia documentata da fattura o da scontrino fiscale contenente la specificazione della natura, qualità e quantità dei beni, con l’indicazione del codice fiscale del destinatario (Federico Gavioli)
Settembre 2009 |
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ENTI LOCALI |
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ENTI LOCALI |
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Debiti fuori bilancio: un parere recente della Corte dei Conti la nozione di debito fuori bilancio attiene alla patologia delle fasi del perfezionamento del procedimento di spesa degli enti locali, potendo essere riferito sia ad obbligazioni sorte nell'esercizio in corso sia a rapporti giuridici risalenti ad esercizi precedenti... (Federico Gavioli)
Agosto 2009 |
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ENTI LOCALI |
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Gli appalti tra Enti Locali e terzo settore: problematiche applicative la gestione dei servizi pubblici, in particolare quelli sanitari e sociali, affidati spesso sotto forma di gare di appalto tra le associazioni di volontariato e gli enti locali o aziende sanitarie, rappresenta da molto tempo una nota dolente per gli “addetti ai lavori”; molteplici sono, infatti, i ricorsi, da parte di società che operano in forma imprenditoriale, davanti ai giudici, nei confronti di alcune associazioni aggiudicatarie di servizi socio-sanitari, benché esista una norma specifica integrata anche dalle singole legislazioni regionali, che consenta alle stesse associazioni di stipulare convenzioni con Stato, Regioni, Province autonome e enti locali (Federico Gavioli)
Agosto 2009 |
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ENTI LOCALI |
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ENTI LOCALI |
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Quali sono gli adempimenti IVA per l’ente locale il Comune, in relazione alle attività commerciali esercitate, riveste lo status di soggetto passivo di imposta. Pertanto, come ogni soggetto IVA, deve obbligatoriamente effettuare una serie di adempimenti che iniziano con la richiesta del numero di partita IVA e la compilazione della dichiarazione di inizio attività Vediamo più nel dettaglio di evidenziare un quadro generale degli adempimenti IVA per il Comune (Federico Gavioli)
Giugno 2009 |
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FISCO |
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ENTI LOCALI |
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Reddito di lavoro autonomo: l’assegno del cliente tassato per “cassa” un professionista determina il proprio reddito di lavoro con il criterio di cassa. Nell’ipotesi in cui svolga una prestazione professionale nei confronti di un proprio cliente e quest’ultimo lo paghi con un assegno, il compenso percepito rileva nella consegna materiale del titolo o in quello effettivo di versamento...?? (Federico Gavioli)
Giugno 2009 |
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ENTI LOCALI |
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FISCO |
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Sono costi indeducibili le fatture registrate e dedotte nell’anno non di competenza in questo periodo dell’anno dove ormai molti bilanci di società di capitali si sono chiusi (o si stanno chiudendo) aprendo la fase successiva della dichiarazione dei redditi, con le consuete scadenze del saldo e del primo acconto, può essere certamente utile un cenno al criterio di deduzione dei costi non imputati per competenza alla luce degli ultimi orientamenti giurisprudenziali (Federico Gavioli)
Maggio 2009 |
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ENTI LOCALI |
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Osservatorio normativo  il Senato ha dato il via libera finale al disegno di legge sul federalismo con la legge delega che assegna autonomia di entrata e di spesa agli enti locali (Federico Gavioli e Matteo Esposito)
Maggio 2009 |
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QUESITI |
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ENTI LOCALI |
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Le attività commerciali ai fini IVA dell’ente locale  gli Enti locali, nell’erogazione di servizi o cessioni di beni devono sempre più spesso confrontarsi con la normativa fiscale, ed in particolare con l’IVA, imposta che si discosta, quanto a principi applicativi dalle altre, ponendo problematiche operative dai molteplici risvolti. Si tratta di aspetti di non facile distinzione, che vedono gli operatori del settore costantemente impegnati nel coordinare le limitate fonti legislative con le numerose istruzioni prodotte dalle autorità amministrative (Federico Gavioli)
Maggio 2009 |
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Rivalutazione beni immobili relativi all’impresa: aspetti fiscali  il decreto anti-crisi varato dall’esecutivo di Governo contiene importanti disposizioni fiscali volte a contrastare la crisi economica che attanaglia l’economia mondiale e nazionale; tra le diverse disposizioni fiscali inserite merita senz’altro un attenta analisi la rivalutazione dei beni immobili relativi all’impresa (Federico Gavioli)
Aprile 2009 |
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FISCO |
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Trattamento tributario contributi nelle aziende di trasporto pubblico locale il trattamento tributario dei contributi versati per il ripiano delle perdite di esercizio delle aziende o dei consorzi di trasporto pubblico locale non rileva al fine del calcolo del pro rata di deducibilità degli interessi passivi e della quota di spese e altri componenti negativi diversi dagli interessi passivi, ad eccezione degli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale, deducibile dal reddito d'impresa (Federico Gavioli)
Marzo 2009 |
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FISCO |
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Aumento dei controlli e maggiori adempimenti per i circoli privati  le misure urgenti per il sostegno alle famiglie, lavoro, occupazione e imprese, per affrontare il momento di crisi economica che caratterizza il nostro Paese, hanno rappresentato anche per il legislatore l’opportunità di inserire alcune disposizioni finalizzate a combattere l’evasione fiscale. Introdotti in particolare controlli più rigorosi nei confronti dei circoli privati, delle associazioni politiche, sindacali e religiose e nei confronti di tutti quegli enti di tipo associativo che in questi anni hanno usufruito di notevoli benefici fiscali (Federico Gavioli)
Febbraio 2009 |
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FISCO |
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LAVORO |
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FISCO |
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L’obbligo della ritenuta è sempre a carico del committente l'ente provinciale che, avendo affidato un servizio a un'impresa risultata poi inadempiente nel pagamento dei lavoratori impiegati, corrisponde tali retribuzioni, è tenuto anche ad effettuare le relative ritenute e ad adempiere i conseguenti obblighi di versamento, certificazione e dichiarazione (Federico Gavioli)
Gennaio 2009 |
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FISCO |
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Esclusione IVA dei contributi erogati dal Comune ad un ente della Regione nel caso in cui il contributo regionale erogato per l’edilizia agevolata da un Comune a un ente pubblico strumentale della Regione non assuma natura di corrispettivo, ma rilevi come movimentazione di denaro, lo stesso è escluso dal campo di applicazione dell’IVA e la convenzione in essere deve essere assoggettata ad imposta di registro in misura fissa (Federico Gavioli)
Gennaio 2009 |
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FISCO |
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ENTI LOCALI |
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Enti locali: reverse charge anche nei contratti di “global service” l’imposta sul valore aggiunto con il cd. sistema del reverse charge si applica anche nei contratti di “global service”: nel settore iva il regime dell’inversione contabile si applica anche ai rapporti di subappalto instaurati con un appaltatore che ha sottoscritto a monte, a sua volta, un accordo che prevede la fornitura integrata di una serie di servizi (Federico Gavioli)
Dicembre 2008 |
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FISCO |
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Erogazioni ai partiti: quando è consentito lo sconto dai redditi  le erogazioni liberali nei confronti dei partiti politici possono essere portate in detrazione nella dichiarazione dei redditi da parte dei contribuenti a condizione che la formazione politica possa vantare tra i suoi esponenti almeno un parlamentare eletto (Federico Gavioli)
Novembre 2008 |
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FISCO |
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I redditi diversi per plusvalenze provenienti da società di persone sono applicabili anche ai soggetti IRES  nell’ambito dei redditi diversi, la regola in base alla quale, per calcolare la plusvalenza generata dalla cessione in partecipazioni in società di persone, il costo della stessa va aumentato dei redditi imputati al socio e diminuito delle perdite e degli utili distribuiti, fino alla concorrenza dei redditi già imputati, è applicabile anche nel caso la partecipazione sia detenuta da società di capitali... (Federico Gavioli)
Novembre 2008 |
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FISCO |
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FISCO |
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Fiscalmente riconosciuti ai fini dell’ammortamento i nuovi valori da perizia per l’affittuario  una società a responsabilità limitata che effettua distribuzione di gas, costituitasi da una consortile in attuazione della normativa comunitaria, che impone la gestione separata dell'erogazione del prodotto da quella della vendita, può considerare fiscalmente riconosciuti ai fini dell'ammortamento i nuovi valori derivanti dalla perizia redatta in occasione della trasformazione obbligatoria del consorzio in società di capitali (Federico Gavioli)
Ottobre 2008 |
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FISCO |
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FISCO |
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Società di persone: modalità di adeguamento al nuovo istituto di accertamento con adesione introdotto il nuovo istituto della “adesione al processo verbale di constatazione”. Il nuovo istituto, in presenza di processi verbali di constatazione relativi a violazioni in materia di imposte sui redditi e di imposta sul valore aggiunto che consentano l’emissione di accertamenti parziali, attribuisce al contribuente la facoltà di accelerare la definizione del rapporto tributario conseguente alla constatazione delle dette violazioni (Federico Gavioli)
Ottobre 2008 |
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FISCO |
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LAVORO |
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APPALTI |
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FISCO |
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Nuove modifiche in materia di riscossione  apportate nuove modifiche alla delicata materia delle riscossioni, con particolare riferimento alla rateazione delle somme iscritte a ruolo (Federico Gavioli)
Settembre 2008 |
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FISCO |
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FISCO |
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FISCO |
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Aumenti dei compensi per i CAF e professionisti  con il decreto interministeriale del 15 aprile 2008 sono stati fissati i compensi spettanti ai Centri di Assistenza Fiscale (CAF), ai professionisti abilitati e ai sostituti di imposta per l’attività svolta nel 2007...(Federico Gavioli)
Luglio 2008 |
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FISCO |
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FISCO |
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SOCIETARIO |
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SOCIETARIO |
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Indennità di recesso nell’impresa familiare  in caso di recesso del collaboratore dell’impresa familiare le somme percepite da quest’ultimo non sono soggette a IRPEF e sono indeducibili per il titolare che li eroga...(a cura Federico Gavioli)
Giugno 2008 |
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FISCO |
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IVA variazioni in diminuzione: quando possibile nei fallimenti  se un'operazione per la quale sia stata emessa fattura, dopo la registrazione, viene meno in tutto o in parte, o se ne riduce l'ammontare imponibile, in seguito a dichiarazione di nullità, annullamento, revoca, risoluzione, rescissione e simili o per mancato pagamento in tutto o in parte a causa di procedure concorsuali o di procedure esecutive rimaste infruttuose o in seguito all'applicazione di abbuoni previsti contrattualmente, il cedente del bene o prestatore del servizio ha diritto di portare in detrazione l'imposta corrispondente alla variazione, registrandola...(a cura Federico Gavioli)
Giugno 2008 |
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FISCO |
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I.C.I. |
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FISCO |
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Contratti di locazione con Stato conduttore: obbligato al pagamento dell’imposta il locatore  in deroga al principio generale del pagamento solidale dell’imposta di registro in capo alle parti contraenti, nel caso in cui conduttore sia lo Stato, obbligato al pagamento dell’intera imposta dovuta per la registrazione del contratto di locazione è esclusivamente il locatore, stante l’obbligo di registrare il contratto di locazione a carico di entrambe le parti contraenti (a cura Federico Gavioli)
Maggio 2008 |
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FISCO |
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Recesso da studio associato: somme soggette a tassazione separata  ...un quadro completo in materia di irpef e di imposta sul valore aggiunto sulle somme percepite dall’associato, alla luce delle recenti modifiche attuate dal legislatore sui redditi di lavoro autonomo, in questi ultimi due anni (a cura Federico Gavioli)
Aprile 2008 |
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FISCO |
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FINANZIARIA 2008 |
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Cessioni gratuite di beni alle ONLUS: i chiarimenti ministeriali per effetto delle modifiche contenute nella Finanziaria 2008 le imprese possono cedere gratuitamente alle onlus i beni non di lusso alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività d’impresa; per tali beni ceduti, anche se idonei all’uso, la normativa richiede però che presentino difetti che ne rendano necessaria l’eliminazione dal commercio (a cura Federico Gavioli)
Aprile 2008 |
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ENTI PUBBLICI |
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UNICO 2008 |
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FISCO |
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FISCO |
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IVA: chiarimenti sulle detrazioni delle autovetture diramata una risoluzione del Dipartimento per le Politiche Fiscali del Ministero dell’Economia e delle Finanze, finalizzata a fornire i chiarimenti in materia di imposta sul valore aggiunto ai fini della detrazione sugli acquisti dei veicoli stradali a motore (a cura Federico Gavioli)
Marzo 2008 |
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ENTI LOCALI |
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ENTI LOCALI |
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I.C.I. |
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FISCO |
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Il rimborso della ritenute subite è sempre possibile secondo l’Amministrazione Finanziaria è sempre possibile, anche in assenza di presentazione della dichiarazione dei redditi, ottenere il rimborso delle imposte che sono state oggetto di ritenuta da parte del sostituto di imposta in modo erroneo (a cura Federico Gavioli)
Febbraio 2008 |
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FINANZIARIA 2008 |
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FINANZIARIA 2008 |
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IRAP dovuta per le persone fisiche che non aderiscono al regime dei “minimi” la Finanziaria 2008 ha introdotto un interessante nuovo modello semplificato di determinazione del reddito applicabile alle persone fisiche che svolgono attività d’impresa o di lavoro autonomo, già ribattezzato tra gli operatori del settore come il regime dei “minimi” (a cura Dott. Federico Gavioli)
Febbraio 2008 |
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ENTI LOCALI |
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FISCO |
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FISCO |
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Tarrsu e T.I.A. dati da inviare alle Entrate entro il 30 aprile (a cura Federico Gavioli)
Gennaio 2008 |
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ENTI LOCALI |
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FALLIMENTARE |
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Legge fallimentare: novità dal decreto correttivo  apportate importanti modifiche correttive alla legge fallimentare inerenti a dichiarazioni di fallimento pendenti alla data del 1' gennaio 2008 e alle procedure fallimentari che si apriranno da quella data in poi...(a cura Federico Gavioli)
Dicembre 2007 |
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I.C.I. |
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ICI 2008: come opera la nuova detrazione  il disegno di Legge della Finanziaria per il 2008, già approvato da un ramo del Parlamento e tutt’ora in discussione alla Camera, contiene una disposizione importante in materia di detrazione ai fini dell’imposta comunale sugli immobili (a cura Federico Gavioli)
Dicembre 2007 |
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ENTI LOCALI |
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ENTI LOCALI |
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F24 online anche per le PP.AA. dal 2008  nuovo modello F24 online per i versamenti dell’Irap e delle ritenute che, a far data dal 1 gennaio 2008, anche gli enti pubblici dovranno usare...(a cura Federico Gavioli)
Novembre 2007 |
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ENTI LOCALI |
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IRAP degli amministratori pubblici a carico degli Enti Locali  non sono soggetti a Irap le indennità e i gettoni di presenza percepiti dagli amministratori degli enti locali, anche se il percettore è un soggetto che esercita un’arte, una professione o un’impresa; la soggettività passiva è a carico della pubblica amministrazione (a cura Federico Gavioli)
Novembre 2007 |
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FISCO |
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Condominio sostituto di imposta: ritenute ad ampio raggio la ritenuta d’acconto del condominio sostituto di imposta sui corrispettivi dovuti in relazione a prestazioni di opera e servizi non deve essere influenzata da circostanze relative alla situazione del percipiente anche se questo è una cooperativa sociale che beneficia di agevolazioni fiscali (a cura Federico Gavioli)
Novembre 2007 |
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UNICO |
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Le contraddizioni della dichiarazione integrativa a favore la recente scadenza dell'1 ottobre 2007 per la presentazione della dichiarazione dei redditi in via telematica, dopo una serie continue di proroghe, ha rappresentato anche il termine ultimo per molti contribuenti per “ravvedersi” tramite la presentazione di dichiarazioni dei redditi integrative (a cura Dott. Federico Gavioli)
Ottobre 2007 |
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FISCO |
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ENTI LOCALI |
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Enti locali e società partecipate: chiarimenti sulle SPA pubbliche  la Presidenza del Consiglio dei Ministri, a firma congiunta del Ministro dell’Economia, per gli affari generali e le autonomie locali e del Ministro dell’Interno, ha emanato una circolare riguardante le nuove disposizioni previste dalla Finanziaria 2007 in tema di compensi, numero e nomina degli amministratori di società partecipate da enti locali (a cura Federico Gavioli)
Ottobre 2007 |
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