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Dott. Federico Gavioli GLI APPROFONDIMENTI DEL DOTT. FEDERICO GAVIOLI  P.A.     Crediti verso la pubblica amministrazione: nuove disposizioni normative sono state introdotte al fine di consentire lo smobilizzo più celere dei crediti l'incasso dei crediti e interessi nei confronti della P.A. è un grave problema per le aziende italiane... (Federico Gavioli) Agosto 2010  T.A.R.S.U.     Non è automatica la riduzione della T.A.R.S.U. le riduzione della TARSU si possono applicare solo dopo la presentazione dell'apposita denuncia (Federico Gavioli) Agosto 2010  REATI FALLIMENTARI     Compensi per l’amministratore percepiti in situazione di dissesto se l'amministratore percepisce compensi quando la società è già "insolvente", commette reato di bancarotta preferenziale (Federico Gavioli) Luglio 2010  RISCOSSIONE     La riscossione tramite ruolo l’attività di riscossione si compone sostanzialmente di tre fasi che iniziano con l’iscrizione a ruolo fino ad arrivare alla consegna dello stesso all’agente della riscossione e alla formazione e successiva notifica della cartella di pagamento...(Federico Gavioli) Luglio 2010  CARTELLE ESATTORIALI     La motivazione della cartella esattoriale partendo da un caso di giurisprudenza, l'analisi di come va correttamente motivata la cartella esattoriale (Federico Gavioli) Luglio 2010  RITENUTE D'ACCONTO     Finanziamenti alle imprese: la ritenuta del 4% quando va operata la ritenuta del 4% sui finanziamenti pubblici alle imprese (Federico Gavioli) Luglio 2010  LAVORO AUTONOMO     Professionisti: deducibilità dei costi degli immobili come vanno trattati, in dichiarazione dei redditi, i costi immobiliari per un lavoratore autonomo (Federico Gavioli) Giugno 2010  AVVIAMENTO     L’accertamento dell’imposta di registro per il maggior avviamento non può essere automaticamente esteso anche all’IRPEF una panoramica sull'avviamento e sulla diversità della sua posizione fiscale ai fini dell'imposta di registro e delle imposte dirette (Federico Gavioli) Giugno 2010  ENTI LOCALI     Amministratori di enti locali: il T.F.M.   un'interessante interpretazione giurisprudenziale sul TFM degli amministratori pubblici (Federico Gavioli) Maggio 2010  VALORE IMMOBILI     Accertamenti immobiliari: le Entrate abbandonano il contenzioso   una buona notizia per i contribuenti: il Fisco abbandona i contenziosi sui valori immobiliari (Federico Gavioli) Maggio 2010  ACCERTAMENTO     E' corretto estendere l'accertamento fiscale della SRL anche ai soci? il Fisco tende ad accertare in capo ai soci i maggiori redditi accertati alle Srl: è una prassi corretta? (Federico Gavioli) Maggio 2010  NOVITA' IVA 2010     Operazioni internazionali: ultimi chiarimenti   un ottimo riassunto sugli adempimenti relativi alla fatturazione intracomunitaria (Federico Gavioli) Aprile 2010  SPESE DI RAPPRESENTANZA     Spese di ospitalità offerte a soggetti diversi dai clienti le spese di ospitalità sostenute, per finalità diverse dalla promozione e dalle pubbliche relazioni, a favore di soggetti diversi dai clienti e potenziali clienti, non sono da comprendere nelle spese di rappresentanza (Federico Gavioli) Marzo 2010  DICHIARAZIONI 2010     Detrazioni IRPEF: chiarimenti sulla documentazione nuovi chiarimenti sulla documentazione comprovante spese mediche da allegare alla dichiarazione dei redditi (Federico Gavioli) Marzo 2010  RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE     Agevolazione IRPEF del 36%: anche per i condomini l’agevolazione è ampia estesa anche ai lavori condominiali l'agevolazione IRPEF del 36% per lavori di ristrutturazione sulle parti comuni (Federico Gavioli) Marzo 2010  GRANDE DISTRIBUZIONE     La trasmissione telematica dei corrispettivi   gli ultimi chiarimenti in merito alla trasmissione dei corrispettivi, in via telematica, per le aziende della "grande distribuzione" (Federico Gavioli) Marzo 2010  I.C.I.     ICI: sono esenti le aree  portuali un particolare caso di imponibilità ICI: le aree portuali (Federico Gavioli) Febbraio 2010  ENTI LOCALI     Revisori dei conti negli enti locali: possibile terzo mandato non consecutivo il Consiglio di Stato ammette la possibilità di un terzo mandato (non consecutivo) per i revisori degli enti locali... (Federico Gavioli) Febbraio 2010  BONUS RICAPITALIZZAZIONI     Bonus ricapitalizzazione: i chiarimenti ministeriali   Approssimandosi la scadenza del 5 febbraio, gli ultimi chiarimenti in tema di bonus per le ricapitalizzazioni di società (Federico Gavioli) Gennaio 2010  ICI     Immobili rurali: esclusione ICI indipendentemente dalla loro categoria catastale   forniti importanti chiarimenti, in merito all’esclusione dall'ICI degli immobili rurali indipendentemente dalla loro categoria catastale, che meritano certamente un approfondimento (Federico Gavioli) Gennaio 2010  ENTI LOCALI     Quali sono i termini prescrizionali relativi all'ICI? sono il responsabile dell’Ufficio tributi di un ente locale di piccole dimensioni; nei giorni scorsi abbiamo ricevuto alcune contestazioni da parte di alcuni nostri contribuenti per accertamenti emessi nel corso del 2009 in materia di omesso versamento dei tributi ICI per l’anno 2003; è possibile sapere quali sono i termini prescrizionali relativi all'ICI?(Matteo Esposito e Federico Gavioli) Dicembre 2009  FISCO     La fotocopia della fattura è valida come documento? Le diverse interpretazioni giurisprudenziali durante una verifica fiscale in azienda la Guardia di Finanza contesta la deduzione di alcuni costi perché certificati con copie di fatture ricevute via fax invece che con gli atti originali: in pratica secondo il loro parere trattasi di costi privi di documentazione dedotti in maniera illegittima. E’ corretta tale interpretazione? (Federico Gavioli) Dicembre 2009  ENTI LOCALI     Sono esenti da IRPEF i rimborsi agli amministratori degli enti locali facciamo chiarezza su una questione molto frequente negli enti locali. I tecnici delle Entrate hanno affermato che i rimborsi corrisposti agli amministratori locali per le missioni e gli altri impegni istituzionali sono equiparati, ai fini Irpef, ai rimborsi spese erogati ai titolari di cariche elettive pubbliche e, di conseguenza, non sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche (Federico Gavioli) Dicembre 2009  FISCO     Reddito di lavoro autonomo e immobili: le regole cambiano ancora dal 1' gennaio 2010    per i titolari di reddito di lavoro autonomo, i costi sostenuti per l’acquisto di immobili strumentali acquisiti tramite contratti di leasing, dal 1° gennaio 2007 al 31 dicembre 2009, sono deducibili tramite gli ammortamenti o i canoni di leasing; tali costi sono, tuttavia, ridotti ad un terzo per i primi tre periodi d’imposta 2007, 2008 e 2009 (Federico Gavioli) Dicembre 2009  ENTI LOCALI     Ulteriori chiarimenti in merito ai pagamenti delle pubbliche amministrazioni   le Amministrazioni Pubbliche e le società a prevalente partecipazione pubblica, prima di effettuare a qualunque titolo, il pagamento di un importo superiore a diecimila euro, devono verificare se il beneficiario è inadempiente all’obbligo di versamento derivante dalla notifica di una o più cartelle di pagamento per un ammontare complessivo pari almeno a detto importo e, in caso affermativo, non procedono al pagamento, segnalando la circostanza all’agente della riscossione competente per territorio, al fine dell’esercizio dell’attività di riscossione delle somme iscritte a ruolo (Federico Gavioli) Novembre 2009  FISCO     L’IVA ad esigibilità differita non consente la chiusura della partita Iva al professionista il professionista che applica l’imposta sul valore aggiunto con il criterio di cassa può chiudere la propria posizione Iva solamente anticipando l’imposta all’erario. Una recente risoluzione dell’Agenzia delle Entrate, nell’affrontare il problema della chiusura della partita Iva di un professionista con dei crediti ancora da riscuotere, porta a delle conclusione che sono utili da evidenziare (Federico Gavioli) Novembre 2009  FISCO     Professionisti: soggetti sempre ad IRAP i compensi per incarichi di componenti di collegi sindacali in tema di IRAP ed attività di lavoro autonomo si ritiene interessante una breve riflessione dei compensi derivanti dall’attività di sindaco alla luce di un chiarimento ministeriale di diversi mesi fa. Secondo l’amministrazione finanziaria se il “sindaco” di una società è dottore commercialista, i relativi compensi fanno comunque parte della base imponibile Irap, anche se per quell’attività non si avvale della struttura organizzativa dello studio professionale (Federico Gavioli) Novembre 2009  UNICO     Dichiarazione dei redditi: come correggere l’omessa presentazione o presentarne una integrativa le possibili soluzioni che si possono prospettare per quei contribuenti che ne hanno omesso l’invio entro i termini ordinari (Federico Gavioli) Novembre 2009  FISCO     Operazioni a premio: IVA e sostitutiva stesse regole nelle operazioni a premio l’imposta sostitutiva segue le identiche regole previste per l’imposta sul valore aggiunto... (Federico Gavioli) Ottobre 2009  ENTI LOCALI     Cassazione: per la TOSAP è l’occupazione o utilizzazione del suolo che legittima il prelievo la Suprema Corte di Cassazione ha affermato un principio molto importante: i distributori di benzina e gas devono pagare la Tosap anche sugli spazi necessari per manovrare e di viabilità, aiuole incluse e non esclusivamente sulle aree impegnate dalle pompe di benzina. Secondo i giudici di legittimità è confermata la ratio della previsione fiscale che per questa tipologia di tributo prevede di assoggettare a tassazione tutte le aree sottratte all’uso pubblico a vantaggio di singoli (Federico Gavioli) Ottobre 2009  SOCIETARIO     Scissione societaria fiscalmente neutrale se si fonda su valide ragioni la scissione societaria è fiscalmente neutrale solo se si fonda su valide ragioni economiche. In assenza di un valido progetto imprenditoriale di riorganizzazione l’amministrazione finanziaria può negare le agevolazioni e attribuire all'operazione il carattere di elusività (Federico Gavioli) Ottobre 2009  FISCO     Enti associativi: pronto il nuovo modello approvato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini fiscali da parte degli enti associativi, la cd. comunicazione EAS (Federico Gavioli) Settembre 2009  ENTI LOCALI     Richiesta parere alla Corte dei Conti: ammesse anche le società "in house" le società in house possono essere ricondotte nell’ambito della categoria di ente strumentale dell’ente locale e, di conseguenza, possono attivare l’attività consultiva della Corte dei Conti... (Federico Gavioli) Settembre 2009  ENTI LOCALI     Osservatorio normativo enti locali (del 17 settembre 2009) monitoraggio sulla Legge Brunetta; certificato al rendiconto 2008; pareri dell'Autorità Garante Concorrenza su SPL; rendiconti 2008: definite le linee guida dalla Corte dei Conti (Federico Gavioli e Matteo Esposito) Settembre 2009  FISCO     Prodotti preparati in farmacia: deducibili ai fini IRPEF solo con scontrino parlante    il beneficio fiscale relativo allo sconto Irpef del 19% è consentito anche nel caso di spese sostenute per i prodotti preparati in farmacia a condizione che, come per l’acquisto di medicinali, la spesa sia documentata da fattura o da scontrino fiscale contenente la specificazione della natura, qualità e quantità dei beni, con l’indicazione del codice fiscale del destinatario (Federico Gavioli) Settembre 2009  FISCO     Sottrazione di beni al fisco: ipotesi di comportamento fraudolento è punibile penalmente chi simula la vendita di un immobile alla moglie per rendere più difficoltosa la riscossione delle imposte da parte dell’amministrazione finanziaria (Federico Gavioli) Settembre 2009  FISCO     Spese per ospitalità di soggetti diversi dai clienti e per gli agenti: i chiarimenti ministeriali l’Agenzia delle Entrate è tornata ad affrontare la spinosa questione del nuovo regime di deducibilità delle spese di rappresentanza, in particolare è di interesse il chiarimento relativo alle spese di ospitalità sostenute nei confronti di soggetti diversi dai clienti e quelle sostenute per gli agenti e rappresentanti dell’impresa (Federico Gavioli) Agosto 2009  ENTI PUBBLICI     Le novità per le assenze dei lavoratori nelle pubbliche amministrazioni   il Dipartimento della Funzione Pubblica ha emanato una circolare che chiarisce le modalità applicative delle nuove disposizioni introdotte in merito al regime delle assenze per malattia nelle pubbliche amministrazioni (a cura Federico Gavioli) Agosto 2009  ENTI LOCALI     Osservatorio normativo e giurisprudenziale degli Enti locali pubblicata in Gazzetta Ufficiale la legge recante provvedimenti anticrisi, nonchè proroga di termini e della partecipazione italiana a missioni internazionali... (Federico Gavioli e Matteo Esposito) Agosto 2009  ENTI LOCALI     Debiti fuori bilancio: un parere recente della Corte dei Conti la nozione di debito fuori bilancio attiene alla patologia delle fasi del perfezionamento del procedimento di spesa degli enti locali, potendo essere riferito sia ad obbligazioni sorte nell'esercizio in corso sia a rapporti giuridici risalenti ad esercizi precedenti... (Federico Gavioli) Agosto 2009  ENTI LOCALI     Gli appalti tra Enti Locali e terzo settore: problematiche applicative la gestione dei servizi pubblici, in particolare quelli sanitari e sociali, affidati spesso sotto forma di gare di appalto tra le associazioni di volontariato e gli enti locali o aziende sanitarie, rappresenta da molto tempo una nota dolente per gli “addetti ai lavori”; molteplici sono, infatti, i ricorsi, da parte di società che operano in forma imprenditoriale, davanti ai giudici, nei confronti di alcune associazioni aggiudicatarie di servizi socio-sanitari, benché esista una norma specifica integrata anche dalle singole legislazioni regionali, che consenta alle stesse associazioni di stipulare convenzioni con Stato, Regioni, Province autonome e enti locali (Federico Gavioli) Agosto 2009  FISCO     Trasparenza fiscale: come si deve esercitare l’opzione    l'agenzia delle entrate ha fornito un importante chiarimento in merito al corretto esercizio del rinnovo dell'opzione per l’istituto della trasparenza fiscale (Federico Gavioli) Luglio 2009  ENTI LOCALI     Nell'anno 2009 l'invio telematico dei rendiconti 2008 alla Sezione delle autonomie sarà obbligatorio per tutti i Comuni, le Province e le Comunità montane... osservatorio normativo Enti Locali a cura di Federico Gavioli Luglio 2009  ENTI LOCALI     Quali sono gli adempimenti IVA per l’ente locale il Comune, in relazione alle attività commerciali esercitate, riveste lo status di soggetto passivo di imposta. Pertanto, come ogni soggetto IVA, deve obbligatoriamente effettuare una serie di adempimenti che iniziano con la richiesta del numero di partita IVA e la compilazione della dichiarazione di inizio attività Vediamo più nel dettaglio di evidenziare un quadro generale degli adempimenti IVA per il Comune (Federico Gavioli) Giugno 2009  FISCO     Una persona fisica non può essere contribuente minimo e ordinario nello stesso periodo di imposta... un contribuente non può nello stesso periodo di imposta esercitare un’attività individuale d’impresa o di lavoro autonomo, e contemporaneamente avere una quota societaria in una società di persone e non è possibile usufruire del regime dei minimi anche se nel corso dell’anno “cessa” la propria partecipazione (Federico Gavioli) Giugno 2009  ENTI LOCALI     Si chiede di sapere se i contratti verbali di comodato, sia che abbiano ad oggetto beni mobili che beni immobili, sono soggetti all'obbligo di registrazione; il Comune con proprio regolamento imporre tale obbligo?   servizio quesiti Enti Locali a cura Federico Gavioli e Matteo Esposito Giugno 2009  FISCO     Reddito di lavoro autonomo: l’assegno del cliente tassato per “cassa” un professionista determina il proprio reddito di lavoro con il criterio di cassa. Nell’ipotesi in cui svolga una prestazione professionale nei confronti di un proprio cliente e quest’ultimo lo paghi con un assegno, il compenso percepito rileva nella consegna materiale del titolo o in quello effettivo di versamento...?? (Federico Gavioli) Giugno 2009  ENTI LOCALI     Notiziario enti locali a cura Federico Gavioli e Matteo Esposito Giugno 2009  FISCO     Cessione ramo d’azienda: i dipendenti che ricevono la “buonuscita” sono tassati ordinariamente    le somme che il lavoratore percepisce a titolo di “buonuscita” in occasione della cessione di un ramo d’azienda, non possono essere assoggettate a tassazione separata, ma bensì a tassazione ordinaria (Federico Gavioli) Giugno 2009  FISCO     Sono costi indeducibili le fatture registrate e dedotte nell’anno non di competenza in questo periodo dell’anno dove ormai molti bilanci di società di capitali si sono chiusi (o si stanno chiudendo) aprendo la fase successiva della dichiarazione dei redditi, con le consuete scadenze del saldo e del primo acconto, può essere certamente utile un cenno al criterio di deduzione dei costi non imputati per competenza alla luce degli ultimi orientamenti giurisprudenziali (Federico Gavioli) Maggio 2009  ENTI LOCALI     Osservatorio normativo   il Senato ha dato il via libera finale al disegno di legge sul federalismo con la legge delega che assegna autonomia di entrata e di spesa agli enti locali (Federico Gavioli e Matteo Esposito) Maggio 2009  QUESITI     Servizio quesiti enti locali   a cura Federico Gavioli e Matteo Esposito Maggio 2009  ENTI LOCALI     Le attività commerciali ai fini IVA dell’ente locale    gli Enti locali, nell’erogazione di servizi o cessioni di beni devono sempre più spesso confrontarsi con la normativa fiscale, ed in particolare con l’IVA, imposta che si discosta, quanto a principi applicativi dalle altre, ponendo problematiche operative dai molteplici risvolti. Si tratta di aspetti di non facile distinzione, che vedono gli operatori del settore costantemente impegnati nel coordinare le limitate fonti legislative con le numerose istruzioni prodotte dalle autorità amministrative (Federico Gavioli) Maggio 2009  FISCO     Costi di ricerca e di sviluppo: i costi ammissibili la determinazione del credito d'imposta in favore delle imprese che sostengono costi per attività di ricerca e sviluppo precompetitivo (Federico Gavioli) Maggio 2009  FISCO     Il ritardo nei pagamenti non comporta la deduzione automatica della perdita su crediti    i crediti devono essere valutati secondo il presumibile valore di realizzazione; questo determina il fatto che, a differenza delle disposizioni fiscali che di seguito vedremo, non vi sono limiti quantitativi all’entità del fondo svalutazione crediti (Federico Gavioli) Maggio 2009  FISCO     Rivalutazione beni immobili relativi all’impresa: aspetti fiscali   il decreto anti-crisi varato dall’esecutivo di Governo contiene importanti disposizioni fiscali volte a contrastare la crisi economica che attanaglia l’economia mondiale e nazionale; tra le diverse disposizioni fiscali inserite merita senz’altro un attenta analisi la rivalutazione dei beni immobili relativi all’impresa (Federico Gavioli) Aprile 2009  FISCO     Trattamento tributario contributi nelle aziende di trasporto pubblico locale il trattamento tributario dei contributi versati per il ripiano delle perdite di esercizio delle aziende o dei consorzi di trasporto pubblico locale non rileva al fine del calcolo del pro rata di deducibilità degli interessi passivi e della quota di spese e altri componenti negativi diversi dagli interessi passivi, ad eccezione degli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale, deducibile dal reddito d'impresa (Federico Gavioli) Marzo 2009  FISCO     Aumento dei controlli e maggiori adempimenti per i circoli privati    le misure urgenti per il sostegno alle famiglie, lavoro, occupazione e imprese, per affrontare il momento di crisi economica che caratterizza il nostro Paese, hanno rappresentato anche per il legislatore l’opportunità di inserire alcune disposizioni finalizzate a combattere l’evasione fiscale. Introdotti in particolare controlli più rigorosi nei confronti dei circoli privati, delle associazioni politiche, sindacali e religiose e nei confronti di tutti quegli enti di tipo associativo che in questi anni hanno usufruito di notevoli benefici fiscali (Federico Gavioli) Febbraio 2009  FISCO     Personale distaccato: tassazione IRAP in capo al distaccatario    in caso del distacco del personale si ha l’esclusione dalla base imponibile Irap del soggetto distaccante degli importi spettanti a titolo di recupero degli oneri relativi al personale distaccato (Federico Gavioli) Febbraio 2009  FISCO     Omesso versamento ritenute acconto: il sostituito non è sempre chiamato a risponderne   non sempre il sostituito di imposta è chiamato a rispondere di fronte all’amministrazione finanziaria dell’omesso versamento delle proprio ritenute da parte del sostituto di imposta... (Federico Gavioli) Febbraio 2009  FISCO     Perdite su crediti: deducibilità consentita solo con elementi certi e precisi il presupposto che una azienda pubblica abbia nei confronti di una impresa fornitrice dei debiti da saldare da molto tempo non giustifica, in alcun modo, per l’impresa fornitrice stessa la possibilità di potersi dedursi dal proprio reddito la perdita sui crediti... (Federico Gavioli) Gennaio 2009  LAVORO     Incarico di collaborazione autonoma e contratto di collaborazione coordinata: chiarimenti il Ministero del Lavoro, della Salute e delle politiche sociali ha fornito importanti chiarimenti in merito alle collaborazioni autonome e al relativo trattamento fiscale e previdenziale, che meritano certamente una attenta analisi... (Federico Gavioli) Gennaio 2009  FISCO     L’obbligo della ritenuta è sempre a carico del committente l'ente provinciale che, avendo affidato un servizio a un'impresa risultata poi inadempiente nel pagamento dei lavoratori impiegati, corrisponde tali retribuzioni, è tenuto anche ad effettuare le relative ritenute e ad adempiere i conseguenti obblighi di versamento, certificazione e dichiarazione (Federico Gavioli) Gennaio 2009  FISCO     Esclusione IVA dei contributi erogati dal Comune ad un ente della Regione nel caso in cui il contributo regionale erogato per l’edilizia agevolata da un Comune a un ente pubblico strumentale della Regione non assuma natura di corrispettivo, ma rilevi come movimentazione di denaro, lo stesso è escluso dal campo di applicazione dell’IVA e la convenzione in essere deve essere assoggettata ad imposta di registro in misura fissa (Federico Gavioli) Gennaio 2009  FISCO     Più tempo per correggere le dichiarazioni dei redditi integrative a favore del contribuente chi non effettua la rettifica a suo favore entro il termine per presentare la dichiarazione dell'anno d'imposta successivo può recuperare la somma versata in eccedenza, inoltrando un'istanza di rimborso entro 4 anni dal pagamento eseguito senza presupposto o, in caso contrario, dal versamento del saldo (Federico Gavioli) Dicembre 2008  ENTI LOCALI     Enti locali: reverse charge anche nei contratti di “global service” l’imposta sul valore aggiunto con il cd. sistema del reverse charge si applica anche nei contratti di “global service”: nel settore iva il regime dell’inversione contabile si applica anche ai rapporti di subappalto instaurati con un appaltatore che ha sottoscritto a monte, a sua volta, un accordo che prevede la fornitura integrata di una serie di servizi (Federico Gavioli) Dicembre 2008  FISCO     Erogazioni ai partiti: quando è consentito lo sconto dai redditi    le erogazioni liberali nei confronti dei partiti politici possono essere portate in detrazione nella dichiarazione dei redditi da parte dei contribuenti a condizione che la formazione politica possa vantare tra i suoi esponenti almeno un parlamentare eletto (Federico Gavioli) Novembre 2008  FISCO     I redditi diversi per plusvalenze provenienti da società di persone sono applicabili anche ai soggetti IRES   nell’ambito dei redditi diversi, la regola in base alla quale, per calcolare la plusvalenza generata dalla cessione in partecipazioni in società di persone, il costo della stessa va aumentato dei redditi imputati al socio e diminuito delle perdite e degli utili distribuiti, fino alla concorrenza dei redditi già imputati, è applicabile anche nel caso la partecipazione sia detenuta da società di capitali... (Federico Gavioli) Novembre 2008  FISCO     Acquisto prima casa all’asta: ammessa detrazione interessi passivi per il mutuo    è ammessa la detrazione degli interessi passivi su un mutuo contratto per l’acquisto di un immobile da adibire ad abitazione principale anche nel caso in cui l’acquisto sia stato effettuato all’asta e vi risieda un inquilino che la occupa illegittimamente (Federico Gavioli) Ottobre 2008  FISCO     Fiscalmente riconosciuti ai fini dell’ammortamento i nuovi valori da perizia per l’affittuario    una società a responsabilità limitata che effettua distribuzione di gas, costituitasi da una consortile in attuazione della normativa comunitaria, che impone la gestione separata dell'erogazione del prodotto da quella della vendita, può considerare fiscalmente riconosciuti ai fini dell'ammortamento i nuovi valori derivanti dalla perizia redatta in occasione della trasformazione obbligatoria del consorzio in società di capitali (Federico Gavioli) Ottobre 2008  FISCO     Indennità di maternità commisurata agli utili professionali l’indennità di maternità e l’attività professionale svolta (Federico Gavioli) Ottobre 2008  FISCO     Società di persone: modalità di adeguamento al nuovo istituto di accertamento con adesione introdotto il nuovo istituto della “adesione al processo verbale di constatazione”. Il nuovo istituto, in presenza di processi verbali di constatazione relativi a violazioni in materia di imposte sui redditi e di imposta sul valore aggiunto che consentano l’emissione di accertamenti parziali, attribuisce al contribuente la facoltà di accelerare la definizione del rapporto tributario conseguente alla constatazione delle dette violazioni (Federico Gavioli) Ottobre 2008  FISCO     La detrazione iva per le prestazioni alberghiere e di ristorazione   dallo scorso 1°Settembre 2008 è detraibile l'Iva relativa alle prestazioni alberghiere e di ristorazione inerenti allo svolgimento della propria attività di impresa e professionale (Federico Gavioli) Settembre 2008  LAVORO     Manovra d’estate: torna il lavoro a chiamata   con la manovra d’estate il legislatore reintroduce il lavoro a chiamata, meglio conosciuto come il job on call (Federico Gavioli) Settembre 2008  APPALTI     Appalti: limitata le responsabilità solidale tra appaltatore e subappaltatore    modificata nuovamente la complessa materia della responsabilità solidale negli appalti tra appaltatore, subappaltatore e committente (Federico Gavioli) Settembre 2008  FISCO     Nuove modifiche in materia di riscossione    apportate nuove modifiche alla delicata materia delle riscossioni, con particolare riferimento alla rateazione delle somme iscritte a ruolo (Federico Gavioli) Settembre 2008  FISCO     Alberghi e ristoranti: IVA interamente detraibile e nuovi limiti di deduzione dal reddito come costi    la manovra d’estate contiene importanti novità in materia di detraibilità dell’Iva su spese per alberghi e ristoranti e limitazioni delle deduzioni di queste, come componenti negativi di reddito ai fini delle imposte dirette (a cura Federico Gavioli) Settembre 2008  FISCO     Iva in detrazione: se consentita è indipendente dall’utilizzo dei beni   l'Agenzia delle Entrate torna sull’argomento che disciplina l'esercizio del diritto alla detrazione dell'imposta sul valore aggiunto, ribadendo che non è necessario attendere la loro effettiva utilizzazione (Federico Gavioli) Agosto 2008  FISCO     Aumenti dei compensi per i CAF e professionisti    con il decreto interministeriale del 15 aprile 2008 sono stati fissati i compensi spettanti ai Centri di Assistenza Fiscale (CAF), ai professionisti abilitati e ai sostituti di imposta per l’attività svolta nel 2007...(Federico Gavioli) Luglio 2008  FISCO     Aliquota IVA applicabile nei concerti musicali   analisi dei problemi dell’Iva negli spettacoli, a quasi dieci anni dall’introduzione della riforma fiscale sugli spettacoli (Federico Gavioli) Luglio 2008  FISCO     Tessera ricaricabile nelle mense scolastiche delle Pubbliche Amministrazioni: IVA al 4%   il momento impositivo della prestazione avviene quando viene ricaricata la tessera (Federico Gavioli) Luglio 2008  FISCO     Immobile di nuova costruzione che viene venduto - plusvalenza - I.V.A. - momento impositivo, certificato di collaudo, attribuzione di rendita catastale, fruizione o utilizzazione economica del bene...   ultimazione dei lavori di costruzione di un immobile... il tema riguarda i proprietari di un immobile commerciale costruito da loro, che manifestano l’intenzione di cedere l’immobile... (Federico Gavioli) Giugno 2008  FISCO     Vendita prima casa prima entro il termine di cinque anni: nessuna plusvalenza tassabile se c’è l’usufrutto   non è tassabile come "reddito diverso" la plusvalenza realizzata mediante la vendita, prima del decorso del termine di cinque anni dall’acquisto, della piena proprietà di un abitazione che sia stata adibita a dimora di un usufruttuario, poi deceduto (a cura Federico Gavioli) Giugno 2008  SOCIETARIO     Trattamento fine mandato amministratori: certezza dall’atto per la deduzione fiscale    è spesso consuetudine nelle società di capitali di medie-grandi dimensioni accantonare a favore degli amministratori una quota alla fine di ogni esercizio in aggiunta al normale compenso percepito: tale quota prende il nome di trattamento di fine mandato (a cura Federico Gavioli) Giugno 2008  SOCIETARIO     Indennità di recesso nell’impresa familiare   in caso di recesso del collaboratore dell’impresa familiare le somme percepite da quest’ultimo non sono soggette a IRPEF e sono indeducibili per il titolare che li eroga...(a cura Federico Gavioli) Giugno 2008  FISCO     IVA variazioni in diminuzione: quando possibile nei fallimenti   se un'operazione per la quale sia stata emessa fattura, dopo la registrazione, viene meno in tutto o in parte, o se ne riduce l'ammontare imponibile, in seguito a dichiarazione di nullità, annullamento, revoca, risoluzione, rescissione e simili o per mancato pagamento in tutto o in parte a causa di procedure concorsuali o di procedure esecutive rimaste infruttuose o in seguito all'applicazione di abbuoni previsti contrattualmente, il cedente del bene o prestatore del servizio ha diritto di portare in detrazione l'imposta corrispondente alla variazione, registrandola...(a cura Federico Gavioli) Giugno 2008  FISCO     Detrazioni 36% per ristrutturazioni edilizie   ...il limite di 48.000 euro è per le unità abitative e sue pertinenze unitariamente considerate (a cura Federico Gavioli) Maggio 2008  I.C.I.     ICI: il nuovo bollettino di versamento    come si compila il nuovo bollettino... (a cura Dott. Federico Gavioli) Maggio 2008  FISCO     Contratti di locazione con Stato conduttore: obbligato al pagamento dell’imposta il locatore    in deroga al principio generale del pagamento solidale dell’imposta di registro in capo alle parti contraenti, nel caso in cui conduttore sia lo Stato, obbligato al pagamento dell’intera imposta dovuta per la registrazione del contratto di locazione è esclusivamente il locatore, stante l’obbligo di registrare il contratto di locazione a carico di entrambe le parti contraenti (a cura Federico Gavioli) Maggio 2008  FISCO     Recesso da studio associato: somme soggette a tassazione separata   ...un quadro completo in materia di irpef e di imposta sul valore aggiunto sulle somme percepite dall’associato, alla luce delle recenti modifiche attuate dal legislatore sui redditi di lavoro autonomo, in questi ultimi due anni (a cura Federico Gavioli) Aprile 2008  FISCO     Operativi i controlli nei subappalti; responsabilità solidale appaltatore e subappaltatore per il versamento delle ritenute e dei contributi    data attuazione alle norme sulla responsabilità solidale tra appaltatore e subappaltatore per il versamento delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente e dei contributi previdenziali e assicurativi obbligatori, in relazione ai contratti di appalto e subappalto di opere, forniture e servizi (a cura Federico Gavioli) Aprile 2008  FINANZIARIA 2008     Cessioni gratuite di beni alle ONLUS: i chiarimenti ministeriali per effetto delle modifiche contenute nella Finanziaria 2008 le imprese possono cedere gratuitamente alle onlus i beni non di lusso alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività d’impresa; per tali beni ceduti, anche se idonei all’uso, la normativa richiede però che presentino difetti che ne rendano necessaria l’eliminazione dal commercio (a cura Federico Gavioli) Aprile 2008  ENTI PUBBLICI     Blocco dei pagamenti delle pubbliche amministrazioni: regole operative dal 29 marzo esaminiamo le novità che recenti decreti hanno introdotto alle disposizioni in materia di pagamenti da parte delle pubbliche amministrazioni... (a cura Dott. Federico Gavioli) Marzo 2008  UNICO 2008     La dichiarazione IRAP "Amministrazioni ed Enti Pubblici" con l’approvazione dei modelli IRAP 2008 si ha un quadro definitivo di come anche per quest’anno sarà strutturata la dichiarazione IRAP per le amministrazione e gli enti pubblici (a cura Federico Gavioli) Marzo 2008  FISCO     IVA: trattamento fiscale acquisto immobile da parte di uno studio associato all'associazione professionale compete il diritto a detrarre l'IVA relativa all'acquisto di un immobile strumentale, a condizione che risulti comprovata la destinazione dello stesso all'esercizio dell'attività professionale (a cura Federico Gavioli) Marzo 2008  FISCO     IVA: chiarimenti sulle detrazioni delle autovetture diramata una risoluzione del Dipartimento per le Politiche Fiscali del Ministero dell’Economia e delle Finanze, finalizzata a fornire i chiarimenti in materia di imposta sul valore aggiunto ai fini della detrazione sugli acquisti dei veicoli stradali a motore (a cura Federico Gavioli) Marzo 2008  ENTI LOCALI     Il Comune non può utilizzare la detrazione per il risparmio energetico prorogate per gli anni 2008, 2009, 2010 le agevolazioni fiscali per il risparmio energetico e introfdotte alcune modifiche alla disciplina agevolativa (a cura Federico Gavioli) Febbraio 2008  ENTI LOCALI     Contributi regionali esclusi dall’IRAP degli enti pubblici che optano per il criterio commerciale i contributi erogati dalle Regioni alle amministrazioni pubbliche che scelgono il regime di determinazione della base imponibile IRAP con il metodo degli enti commerciali, non entrano nel calcolo di determinazione della base imponibile se sono direttamente correlati a componenti negativi non deducibili (a cura Federico Gavioli) Febbraio 2008  I.C.I.     Detrazione ICI operativa anche per il versamento in acconto di giugno 2008 la Legge Finanziaria 2008 prevede uno sconto sul pagamento dell’ICI... (a cura Dott. Federico Gavioli) Febbraio 2008  FISCO     Il rimborso della ritenute subite è sempre possibile secondo l’Amministrazione Finanziaria è sempre possibile, anche in assenza di presentazione della dichiarazione dei redditi, ottenere il rimborso delle imposte che sono state oggetto di ritenuta da parte del sostituto di imposta in modo erroneo (a cura Federico Gavioli) Febbraio 2008  FINANZIARIA 2008     I limiti alle spese di ristrutturazione valgono per ogni singola abitazione la Finanziaria 2008 prevede una nuova proroga triennale, fino al 2010, del 36% in materia di detrazioni Irpef e dell’Iva al 10% sulle spese sostenute per le ristrutturazioni edilizie (a cura Dott. Federico Gavioli) Febbraio 2008  FINANZIARIA 2008     IRAP dovuta per le persone fisiche che non aderiscono al regime dei “minimi” la Finanziaria 2008 ha introdotto un interessante nuovo modello semplificato di determinazione del reddito applicabile alle persone fisiche che svolgono attività d’impresa o di lavoro autonomo, già ribattezzato tra gli operatori del settore come il regime dei “minimi” (a cura Dott. Federico Gavioli) Febbraio 2008  ENTI LOCALI     Prorogati i termini di approvazione dei bilanci 2008 per gli enti locali disposta la proroga al 31 marzo per la deliberazione del bilancio di previsione degli enti locali per il 2008 (a cura Dott. Federico Gavioli) Gennaio 2008  FISCO     Aumento dei compensi e comunicazione irregolarità all’intermediario solo se previsto nella dichiarazione dei redditi l’aumento dei compensi spettanti agli intermediari abilitati alla trasmissione delle dichiarazioni dei redditi e i cd. “avvisi bonari” relativi ai propri clienti (a cura Dott. Federico Gavioli) Gennaio 2008  FISCO     Tarrsu e T.I.A. dati da inviare alle Entrate entro il 30 aprile (a cura Federico Gavioli) Gennaio 2008  ENTI LOCALI     Il nuovo ruolo dei Comuni nei controlli fiscali   rafforzata la potestà tributaria dei Comuni che garantirà un maggiore introito alle finanze comunali (a cura Federico Gavioli) Dicembre 2007  FALLIMENTARE     Legge fallimentare: novità dal decreto correttivo   apportate importanti modifiche correttive alla legge fallimentare inerenti a dichiarazioni di fallimento pendenti alla data del 1' gennaio 2008 e alle procedure fallimentari che si apriranno da quella data in poi...(a cura Federico Gavioli) Dicembre 2007  I.C.I.     ICI 2008: come opera la nuova detrazione   il disegno di Legge della Finanziaria per il 2008, già approvato da un ramo del Parlamento e tutt’ora in discussione alla Camera, contiene una disposizione importante in materia di detrazione ai fini dell’imposta comunale sugli immobili (a cura Federico Gavioli) Dicembre 2007  ENTI LOCALI     Acquisto di un immobile da parte di un ente locale: trattamento fiscale imposte ipo-catastali l’acquisto di un immobile nel corso di questi ultimi due anni, ha subito importanti modifiche normative ai fini del trattamento fiscale, a seguito della volontà, da parte del Legislatore, di introdurre nuove disposizioni che siano mirate ad evitare la grande evasione fiscale (a cura Federico Gavioli) Novembre 2007  ENTI LOCALI     F24 online anche per le PP.AA. dal 2008   nuovo modello F24 online per i versamenti dell’Irap e delle ritenute che, a far data dal 1 gennaio 2008, anche gli enti pubblici dovranno usare...(a cura Federico Gavioli) Novembre 2007  ENTI LOCALI     IRAP degli amministratori pubblici a carico degli Enti Locali    non sono soggetti a Irap le indennità e i gettoni di presenza percepiti dagli amministratori degli enti locali, anche se il percettore è un soggetto che esercita un’arte, una professione o un’impresa; la soggettività passiva è a carico della pubblica amministrazione (a cura Federico Gavioli) Novembre 2007  FISCO     Condominio sostituto di imposta: ritenute ad ampio raggio la ritenuta d’acconto del condominio sostituto di imposta sui corrispettivi dovuti in relazione a prestazioni di opera e servizi non deve essere influenzata da circostanze relative alla situazione del percipiente anche se questo è una cooperativa sociale che beneficia di agevolazioni fiscali (a cura Federico Gavioli) Novembre 2007  UNICO     Le contraddizioni della dichiarazione integrativa a favore la recente scadenza dell'1 ottobre 2007 per la presentazione della dichiarazione dei redditi in via telematica, dopo una serie continue di proroghe, ha rappresentato anche il termine ultimo per molti contribuenti per “ravvedersi” tramite la presentazione di dichiarazioni dei redditi integrative (a cura Dott. Federico Gavioli) Ottobre 2007  FISCO     Le novità in materia di Tassa Raccolta Rifiuti e la sua “natura” tributaria la Corte di Cassazione torna ad affrontare l’annosa questione della devoluzione alla giurisdizione del Giudice Tributario della tassa sullo smaltimento dei rifiuti solidi urbani (a cura Federico Gavioli) Ottobre 2007  ENTI LOCALI     Enti locali e società partecipate: chiarimenti sulle SPA pubbliche   la Presidenza del Consiglio dei Ministri, a firma congiunta del Ministro dell’Economia, per gli affari generali e le autonomie locali e del Ministro dell’Interno, ha emanato una circolare riguardante le nuove disposizioni previste dalla Finanziaria 2007 in tema di compensi, numero e nomina degli amministratori di società partecipate da enti locali (a cura Federico Gavioli) Ottobre 2007  FISCO     Tributi locali: imposta comunale sulla pubblicità e le esenzioni per le associazioni sportive dilettantistiche   prima di inoltrarsi nell’analisi relativa alle esenzioni dal pagamento dell’imposta comunale sulla pubblicità per le associazioni sportive dilettantistiche, riteniamo utile procedere ad una breve analisi del tributo locale (a cura Federico Gavioli) Settembre 2007  ENTI LOCALI     Controlli fiscali per le P.A. per pagamenti superiori a 10.000 euro   importanti novità in materia di controlli fiscali che le pubbliche amministrazioni devono effettuare nei confronti dei propri fornitori prima di provvedere alla liquidazione delle loro fatture...(a cura Federico Gavioli) Settembre 2007

Dott. Danilo Sciuto Dott. Giovanni Mocci Dott. Enrico Larocca Rag. Vincenzo D'Andò Avv. Maurizio Villani Dott. Gianfranco Antico Dott. Massimo Conigliaro Dott. Tonino Morina Dott. Antonio Gigliotti Dott. Marco Righetti Rag. Roberto Mazzanti Dott. Fabio Carrirolo Dott. Angelo Buscema Dott. Carlo Nocera Dott. A. & A. Romano Dott. Sandro Cerato Dott. Valeria Fusconi Dott. Matteo Esposito Avv. Maria Leo Rag. Angelo Facchini Paolo Giovannetti Dott. Pierpaolo Bilotta Dott. Giuseppe Bennici Dott. Francesco Buetto Dott. Federico Gavioli Sabbatini & Ceroli Dott.ssa Sonia Cascarano Dott. Enzo Di Giacomo Dott. Cosimo Turrisi Dott. Giuseppe Demauro Ateneoweb Dott. Giuseppe Zambon Commercialista telematico Dott. Roberta De Marchi Dott. Alessandro Borgoglio Dott. Massimo Pipino Dott. Vito Dulcamare Dott. Mauro Nicola Prof. Gianfranco Ferranti

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