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Gli approfondimenti fiscali di Valeria Fusconi APPROFONDIMENTI FISCALI  REDDITOMETRO     Non tutto fa sintetico! un'analisi del "nuovo" cavallo di battaglia dell'Agenzia Entrate per contrastare l'evasione (Valeria Fusconi) Giugno 2010  CESSIONE D'AZIENDA     Cessione d'azienda e determinazione della plusvalenza come si deve calcolare la plusvalenza in sede di cessione d'azienda? Cosa cambia fra imposta di registro ed imposte sui redditi? (Valeria Fusconi) Maggio 2010  CONDONO     La Cassazione assolve solo il condono per le 'liti pendenti'   nei giudizi ancora pendenti, nei quali la parte si è avvalsa della definizione agevolata ex artt. 8 (integrativa semplice), 9 (condono tombale) e 12 (rottamazione dei ruoli), il giudice tributario dovrà considerare la definizione come inesistente, con conseguente pronunciamento sul merito della questione controversa (Valeria Fusconi) Maggio 2010  T.I.A.     T.I.A.: illegittime le tariffe non deliberate dal Comune l’approvazione della tariffa che determina la T.I.A. spetta all’ente locale detentore del potere impositivo, e non alla società d’ambito territoriale cui è stata demandata la concreta gestione dell’entrata comunale (Valeria Fusconi) Aprile 2010  ACCERTAMENTO SINTETICO     Studi di settore ed indici di ricchezza, un mix interessante   un'approfondita analisi sugli orientamenti dell'Agenzia in tema di accertamento in base agli studi di settore ed al redditometro (Valeria Fusconi) Aprile 2010  T.A.R.S.U.     Niente riscossione frazionata per la Tassa Rifiuti le modalità di riscossione della T.A.R.S.U. (Valeria Fusconi) Aprile 2010  ACCERTAMENTO CON ADESIONE     Accertamento con adesione: dubbi e problematiche (parte seconda)   prosegue l'analisi delle problematiche riguardanti l'istituto dell'accertamento con adesione (Valeria Fusconi) Marzo 2010  ACCERTAMENTO CON ADESIONE     Accertamento con adesione: dubbi e problematiche (parte prima)   iniziamo un'approfondita analisi delle problematiche più ricorrenti che interessano l'istituto dell'accertamento con adesione (Valeria Fusconi) Marzo 2010  CONTENZIOSO TRIBUTARIO     Risarcimento del danno da autotutela negata   tempi duri per il fisco: se l’amministrazione finanziaria non provvede al riesame di un atto illegittimo, il contribuente può chiedere ed ottenere dal giudice ordinario il risarcimento del danno (Valeria Fusconi) Marzo 2010  PROCESSO TRIBUTARIO     Obbligo di allegazione del PVC prosegue l'analisi della massima giurisprudenza sul tema dell'allegazione del PVC (Valeria Fusconi) Febbraio 2010  T.A.R.S.U.     Illegittime in Sicilia le tariffe TARSU deliberate dalla Giunta   I contribuenti siciliani potranno chiedere (ed ottenere) l’annullamento delle bollette TARSU, emesse a seguito di approvazione delle relative delibere da parte della Giunta municipale, in quanto organo affetto da incompetenza (Valeria Fusconi) Febbraio 2010  TARSU     Tassa rifiuti: non è dovuta se l’area è detenuta dall’autorità portuale a distanza di pochi mesi, la Corte di Cassazione torna sul tema della TARSU nei porti e con una nuova sentenza conclude che la tassa rifiuti non è dovuta per carenza della potestà impositiva in capo al Comune in quanto l’attività di gestione dei rifiuti nell’ambito dell’area portuale rientra nella competenza di quest’ultima, la quale per legge è tenuta ad attivare il relativo servizio di raccolta e trasporto dei rifiuti fino alla discarica (Valeria Fusconi) Dicembre 2009  PROCESSO TRIBUTARIO     Il Fisco perde sul P.V.C. incompleto   il processo verbale di constatazione, redatto dagli organi verificatori al termine di una verifica fiscale, deve essere integralmente allegato al fascicolo di causa, in modo da costituire idoneo supporto probatorio della pretesa fiscale contenuta nell’atto di accertamento, anche in considerazione dell’impossibilità per il giudice tributario di sopperire d’ufficio alle carenze istruttorie delle parti (Valeria Fusconi) Dicembre 2009  ICI     ICI: funzione e natura delle delibere comunali di valutazione aree edificabili le deliberazioni adottate dai Comuni per determinare il valore ai fini dell’ICI delle aree fabbricabili non sono vincolanti per i contribuenti che se ne possono discostare, fornendo la prova di un valore più basso. A tale interessante conclusione è pervenuta la Corte di Cassazione, sezione tributaria, con una sentenza con la quale il massimo giudice di legittimità ha precisato che, per tali criteri di valutazione, è improprio parlare di applicazione retroattiva, costituendo essi esclusivamente una "base per orientare l’esercizio del potere discrezionale dell’amministrazione" (Valeria Fusconi) Novembre 2009  FISCO     Rimborsi fiscali e rivalutazione monetaria la rivalutazione monetaria è l'adeguamento del potere d'acquisto di un determinato importo, ad un tempo successivo alla data nella quale doveva essere corrisposto l'importo stesso. La spettanza della rivalutazione monetaria al rimborso di maggiori ritenute, a suo tempo operate dal datore di lavoro, ha costituito una questione fiscale particolarmente spinosa e controversa che solo di recente ha trovato univoca soluzione, con un ormai consolidato e qualificato orientamento giurisprudenziale che merita di essere segnalato (Valeria Fusconi) Novembre 2009  PROCESSO TRIBUTARIO     Il distrattario non è parte nel processo tributario il difensore che, nel processo di primo grado, abbia richiesto la distrazione in suo favore delle spese di lite, partecipa al processo senza acquisire la qualità di parte, salvo che sorga contrasto sulla distrazione (Valeria Fusconi) Settembre 2009  T.I.A.     La T.I.A. è (finalmente) un tributo e non sconta l'I.V.A.   è ufficiale: la TIA, la tariffa di igiene ambientale che ha sostituito la TARSU, ha natura di tributo, con due significative conseguenze: a) devoluzione delle controversie alla cognizione delle Commissioni tributarie; b) mancata soggezione della TIA all’IVA, considerata l’inesistenza di un nesso diretto tra il servizio svolto e l’entità del prelievo... (Valeria Fusconi) Settembre 2009  IRAP     Professionisti e IRAP la Corte di Cassazione è tornata ad occuparsi della soggettività all’IRAP dei professionisti, confermando i principi in precedenza già fissati dalla giurisprudenza di legittimità, con ciò respingendo i diversi e più restrittivi criteri dedotti dal ricorrente in quanto “non conformi ad una lettura costituzionalmente orientata della normativa IRAP” (Valeria Fusconi) Agosto 2009  IVA & ENTI LOCALI     IVA e attività degli enti locali: corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte ottava) pompe funebri e servizi cimiteriali; cessione di rottami; sponsorizzazioni, erogazioni liberali e contributi (Valeria Fusconi) Giugno 2009  IVA & ENTI LOCALI     IVA e attività degli enti locali: corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte settima) trasporti pubblici e scuolabus; gestione di parcheggi comunali; gestione impianti sportivi; mattatoio comunale (Valeria Fusconi) Giugno 2009  IVA & ENTI LOCALI     IVA e attività degli enti locali: corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte sesta) didattica e formazione del personale; musei, biblioteche e vendita di souvenir; servizi di biglietteria; fiere e mercati; canili; farmacie (Valeria Fusconi) Giugno 2009  IVA & ENTI LOCALI     IVA e attività degli enti locali: corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte quinta) la gestione di asili, colonie e case di riposo; servizi di assistenza socio sanitaria; refezione scolastica (Valeria Fusconi) Giugno 2009  ENTI LOCALI     IVA e attività degli enti locali: corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte quarta) erogazione di acqua, gas, energia elettrica e vapore; servizi di depurazione e fognatura; smaltimento dei rifiuti (Valeria Fusconi) Giugno 2009  IVA & ENTI LOCALI     IVA e attività degli enti locali: corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte terza) oneri di urbanizzazione; attività immobiliari degli enti locali: cessione, acquisto, costruzione e locazione di immobili (Valeria Fusconi) Giugno 2009  IVA & ENTI LOCALI     IVA e attività dei Comuni: un vero e proprio corso on line sull'applicazione dell'imposta nei casi particolari degli enti locali (parte seconda) demolizione di opere abusive; concessioni di beni demaniali e cessione di loculi; cessioni di aree conseguenti ad espropri (Valeria Fusconi) Maggio 2009  ENTI LOCALI     IVA e attività dei Comuni (parte prima)   l’applicazione dell’IVA alle attività svolte dai Comuni è disciplinata in modo non uniforme dalla normativa nazionale e da quella comunitaria. Infatti, mentre il DPR n. 633/1972 individua il presupposto per l’applicazione del tributo nello svolgimento abituale di attività economiche, la disciplina comunitaria si limita a negare la rilevanza IVA alle attività esercitate dagli enti territoriali in veste pubblicistica... (Valeria Fusconi) Maggio 2009  FISCO     Il metodo normalizzato è applicabile anche alla TARSU i criteri contenuti nel c.d. “metodo normalizzato”, seppure dettati per consentire l'applicazione della TARIFFA, possono utilmente essere applicati anche alla TARSU, ove tale sistema persegua lo scopo di stabilire il metodo di calcolo dell’aliquota tariffaria e inneschi un’accelerazione nel processo di copertura dei costi del servizio di gestione dei rifiuti solidi urbani da parte dei contribuenti (Valeria Fusconi) Maggio 2009  FISCO     Nessuna impugnativa per il preavviso di fermo amministrativo non è impugnabile il preavviso di fermo amministrativo che i concessionari per la riscossione inviano ai contribuenti, dovendosi necessariamente attendere l’iscrizione della misura cautelare al P.R.A. (Valeria Fusconi) Aprile 2009  FISCO     Il fisco si ammorbidisce sullo scomputo delle ritenute il fisco si ammorbidisce sulla problematica dello scomputo delle ritenute d'acconto non ritualmente certificate dal sostituto, indicando modalità sostitutive, ma egualmente garantiste, per rimediare alla mancanza della prescritta attestazione nei casi in cui il prelievo alla fonte sia stato comunque operato (Valeria Fusconi) Aprile 2009  FISCO     Anche il posto barca paga la TARSU lo specchio d'acqua sul quale viene esercitata l'attività di nautica da diporto è soggetto all'applicazione della TARSU, dovuta non già dal diportista, quanto piuttosto dal concedente dell'area demaniale (Valeria Fusconi) Marzo 2009  ENTI LOCALI     Rimborso dell’IVA per servizi in outsorcing: le domande entro il 31 marzo scadrà il prossimo 31 marzo il termine per presentare al Ministero dell’Interno, per il tramite delle Prefetture, la domanda per ottenere il rimborso della spesa sostenuta dai Comuni a titolo di imposta sul valore aggiunto sui servizi non commerciali esternalizzati nell’anno 2008, c.d. “outsourcing” (Valeria Fusconi) Marzo 2009  STUDI DI SETTORE     Studi di settore, no agli accertamenti automatici l’attenzione del Governo è puntata sulla corretta applicazione delle disposizioni emanate in materia di studi di settore, al fine di evitare qualunque automatismo fra le risultanze di GE.RI.CO. e l’attività accertativa svolta dagli uffici dell’Agenzia delle entrate (Valeria Fusconi) Marzo 2009  FISCO     Illegittima la detrazione se la fattura non è in originale non basta la fotocopia della fattura per legittimare la deducibilità del costo: l’impresa o il professionista sono tenuti a conservare l’originale o, almeno, il fax originale, altrimenti il fisco può recuperare a tassazione il componente negativo di reddito (Valeria Fusconi) Marzo 2009  FISCO     Legittime le indagini bancarie sui conti dei familiari/soci sono da ritenersi legittime le indagini bancarie estese ai conti correnti intrattenuti dai congiunti del contribuente persona fisica ovvero a quelli degli amministratori della società contribuente, essendo il rapporto familiare sufficiente a giustificare la riferibilità al contribuente accertato delle operazioni riscontrate sui conti correnti bancari degli indicati soggetti (Valeria Fusconi) Febbraio 2009  FISCO     Circoli privati nel mirino del Fisco   il pacchetto anti-crisi, da poco convertito in legge, contiene una stretta sui circoli privati, le associazioni sindacali, politiche e religiose e, più in generale, verso tutti quegli enti di tipo associativo cui la vigente normativa tributaria accorda particolari privilegi, sempre che sussistano effettivamente i requisiti previsti dalla legge (Valeria Fusconi) Febbraio 2009  FEDERALISMO FISCALE     Federalismo fiscale: luci ed ombre   il federalismo fiscale scalda i motori: il Senato ha appena approvato il disegno di legge delega che dovrebbe dare concreta attuazione all’art. 119 della nostra Carta Costituzionale, come modificata per effetto della legge Cost. n. 3 del 2001... (Valeria Fusconi) Gennaio 2009  FISCO     Ancora un rinvio per la tariffa rifiuti: anche per l’anno 2009 i Comuni devono continuare col sistema di gestione dei rifiuti utilizzato nell’anno precedente (TARSU o Tariffa che sia...)   il “congelamento” del regime tariffario adottato nell’anno precedente, già in vigore negli anni 2007 e 2008, viene prorogato anche per tutto il 2009, con la conseguenza che i Comuni non potranno modificare il regime di prelievo tariffario adottato nel 2006 (Valeria Fusconi) Gennaio 2009  FISCO     Ritenuta scomputabile anche senza certificazione se il sostituto d’imposta non rilascia la certificazione attestante l’operata ritenuta d’acconto, il contribuente potrà egualmente scomputare tali somme dall’imposta dovuta, sempre che dimostri con idonea documentazione di aver ricevuto il compenso spettante al netto della ritenuta di legge (Valeria Fusconi) Gennaio 2009  PROCESSO TRIBUTARIO     Acquisizione di prove nel processo tributario: ancora sui poteri del giudice nel processo tributario, quando un documento rilevante ai fini della decisione è indicato da una delle parti in modo da permetterne l’identificazione in tutti i suoi estremi, il giudice non può omettere di attivare i poteri officiosi e, deve ordinare alle parti il deposito di tali documenti, se ritenuti necessari per la decisione della controversia (Valeria Fusconi) Dicembre 2008  ENTI LOCALI     TARSU e TIA delle scuole: cambiano i presupposti impositivi a partire dall’anno 2008 le istituzioni scolastiche statali non sono più debitrici nei confronti degli enti locali per quanto loro dovuto a fronte del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, trattandosi di onere posto esplicitamente a carico dello Stato e, per esso, del Ministero della Pubblica Istruzione (Valeria Fusconi) Dicembre 2008  FISCO     Acquista concretezza la sinergia Entrate-Comuni l'articolo illustra in dettaglio l’istituto della partecipazione dei comuni all’accertamento erariale (Valeria Fusconi) Dicembre 2008  FISCO & ENTI LOCALI     La partecipazione dei Comuni all'accertamento erariale   l’istituto della partecipazione dei comuni all’accertamento fiscale comporta che i comuni partecipino all’accertamento dei redditi delle persone fisiche avvalendosi della collaborazione del consiglio tributario, se istituito. L’importanza di tale forma di collaborazione ai fini dell’accertamento dei tributi erariali è sempre stata scarsamente percepita dai comuni, divenendo oggetto di tacita disapplicazione da parte degli uffici finanziari, in conseguenza dell’adesione silenziosa che gli enti locali hanno sempre offerto all’attività accertativa dell’amministrazione finanziaria (Valeria Fusconi) Ottobre 2008

IN LIBRERIA:(Antico - Conigliaro - Fusconi) Dott. Danilo Sciuto Dott. Giovanni Mocci Dott. Enrico Larocca Rag. Vincenzo D'Andò Avv. Maurizio Villani Dott. Gianfranco Antico Dott. Massimo Conigliaro Dott. Tonino Morina Dott. Antonio Gigliotti Dott. Marco Righetti Rag. Roberto Mazzanti Dott. Fabio Carrirolo Dott. Angelo Buscema Dott. Carlo Nocera Dott. A. & A. Romano Dott. Sandro Cerato Dott. Valeria Fusconi Dott. Matteo Esposito Avv. Maria Leo Rag. Angelo Facchini Paolo Giovannetti Dott. Pierpaolo Bilotta Dott. Giuseppe Bennici Dott. Francesco Buetto Dott. Federico Gavioli Sabbatini & Ceroli Dott.ssa Sonia Cascarano Dott. Enzo Di Giacomo Dott. Cosimo Turrisi Dott. Giuseppe Demauro Ateneoweb Dott. Giuseppe Zambon Commercialista telematico Dott. Roberta De Marchi Dott. Alessandro Borgoglio Dott. Massimo Pipino Dott. Vito Dulcamare Dott. Mauro Nicola Prof. Gianfranco Ferranti

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