IL CONTRIBUTO PREVIDENZIALE I.N.P.S. DEL 10-14%
IL MODELLO GLA
E TUTTE LE POSSIBILI APPLICAZIONI DEL CONTRIBUTO


ATTENZIONE AGGIORNAMENTO: IL CONTRIBUTO PASSA AL 10% E 14% A DECORRERE DAL 1' GENNAIO 2002
QUINDI DOVE TROVI SCRITTO 13% LEGGI 14%

Nella pratica professionale capita sempre più spesso di imbattersi nella difficoltà di applicazione del contributo INPS.
Ricordiamo che il contributo è stato istituito dalla Legge 8 agosto 1995, n. 335, articolo 2, commi 26 e segg. (legge conosciuta anche come "riforma Dini"); la decorrenza era stata inizialmente fissata nel 1' gennaio 1996 ma successivamente differita all'1/4/1996 ed al 30/6/1996 rispettivamente per coloro che non erano iscritti a forme pensionistiche e per coloro che risultavano già pensionati o iscritti a forme pensionistiche obbligatorie (D.L. 28/3/1996 n. 166, art. 4).

I soggetti che erogano compensi assoggettati al contributo in parola devono comunicare i dati all'INPS; recentemente l'Istituto ha predisposto un nuovo modello per la denuncia (obbligatoria) dei compensi corrisposti ai collaboratori coordinati e continuativi ed ai venditori porta a porta, denominato GLA in luogo del precedente modello di denuncia trimestrale denominato GLA/D: si tratta di un'unica denuncia annuale che riassume le precedenti quattro denunce trimestrali.
Fermo restando per il primo trimestre 2000 la cadenza trimestrale del modello GLA/D, a partire dal secondo trimestre 2000, è stata modificata la periodicità della presentazione sostituendo gli obblighi trimestrali con un'unica denuncia annuale, che per l'anno 2000 dovrà comprendere i residui tre trimestri scoperti.
Il nuovo modello GLA è predisposto per la lettura ottica e deve essere presentato entro il 31 marzo dell'anno successivo. Se ci si avvale della presentazione tramite supporto magnetico la scadenza è posticipata al 30 aprile.
Il modello GLA si compone di due parti:
- il foglio GLA/R, contenente i dati identificativi del committente ed il riepilogo dei versamenti effettuati dallo stesso durante l'intero anno, nonchè il numero totale dei fogli GLA/C allegati.
- il foglio GLA/C, contenente i dati relativi al collaboratore ed i contributi dovuti per lo stesso, in riferimento ai mesi in cui è avvenuto il pagamento dei compensi. per ogni collaboratore deve essere compilato un foglio GLA/C.
Il prospetto che segue - gentilmente concessoci dalla Teamsystem SpA - analizza tutti i possibili casi di applicazione del contributo: per i professionisti (casi da 1 a 12); per i collaboratori coordinati e continuativi e per i dipendenti che in qualche modo percepiscono altri compensi.
Riteniamo che sia uno strumento molto utile sia per le aziende committenti che per gli stessi soggetti che devono applicare il contributo.

Qualche altra informazione è reperibile all'indirizzo http://www.commercialistatelematico.com/documenti/inps3.htm

Aprile 2001

Centro Studi Ragionieri Commercialisti


Un particolare ringraziamento a Teamsystem S.p.A.

 

 

 

ATTIVITA’ DEL PERCIPIENTE

 

 

 

 

 

IVA

 

CASSA

PREVIDENZIALE

 

CONTRIBUTO

 

10%-13%

 

 

 

DOCUMENTO DI PAGAMENTO (FATTURA, RICEVUTA O BUSTA PAGA)

E CONTRIBUTO DA INDICARE

 

 

ASSOGGET-

TAMENTO IRAP

PER ENTE COMMITTENTE

 

 

ASSOGGETTAMENTO

INAIL

 

(1/3 A CARICO COLLABORATORE

2/3 A CARICO COMMITTENTE)

 

 

RITENUTA IRPEF

CON RELATIVO CODICE DI VERSAMENTO

E DETRAZIONI IRPEF RIPORTATA NEL DOCUMENTO

 

 

 

CLASSIFICAZIONE IRPEF

 

CONTRIBUTO

SOGGETTIVO

 

CONTRIBUTO

INTEGRATIVO

 2%

 

RIVALSA 4%

 

1/3 + 2/3

 

TIPO REDDITO

 

RIF.

TUIR

1

PROFESSIONISTA

Iscritto ad albo + cassa di categoria istituita

Attività rientrante nell’oggetto della professione , sulla base di quanto è previsto nel proprio ordinamento professionale.

Esempio:

Commercialista che svolge attività di revisore presso Ente locale.

 

SI

 

SI

 

SI

 

NO

 

NO

 

FATTURA

+ 2%

 

NO

 

NO

 

20%

 

 

CODICE

1040

 

 

LAVORO AUTONOMO

 

art. 49 comma 1

2

PROFESSIONISTA

Iscritto ad albo ma non alla cassa di categoria istituita

Attività rientrante nell’oggetto della professione , sulla base di quanto è previsto nel proprio ordinamento professionale.

Esempio:

Ingegnere anche  dipendente o pensionato.

 

SI

 

NO

 

 

SI

 

SI      10%

RIVALSA 4%

 

 

NO

 

FATTURA

+ 2% + 4%

 

NO

NO

 

20%

 

CODICE

1040

 

 

LAVORO AUTONOMO

 

art. 49 c

omma 1

3

PROFESSIONISTA

Non iscritto ad albo e cassa previdenziale non istituita

Attività rientrante nell’oggetto della professione.

Esempio:

Tributarista, informatico, aziendalista.

 

SI

 

NO

 

NO

 

SI      13%

RIVALSA 4%

 

 

NO

 

FATTURA

+ 4%

 

NO

 

NO

 

20%

 

CODICE

1040

 

 

LAVORO AUTONOMO

 

art. 49 comma 1

4

PROFESSIONISTA

Iscritto ad albo + cassa di categoria  istituita.

Attività di collaborazione coordinata e continuativa rientrante nell’oggetto della  professione, sulla base di quanto è previsto nel proprio ordinamento professionale

Esempio:

Per il  Commercialista:

·        l’amministrazione di condomini;

·        la partecipazione come relatori a convegni aventi per oggetto problematiche professionali;

·        la partecipazione come sindaci revisori a società

 

SI

 

SI

 

SI

 

NO

 

NO

 

FATTURA

 

+ 2%

 

NO

 

NO

 

20%

 

CODICE

1040

 

 

LAVORO AUTONOMO

 

art. 49 comma 1

5

PROFESSIONISTA

Iscritto ad albo ma non alla cassa istituita, comunque iscritto ad altra forma previdenziale obbligatoria.

Attività di collaborazione coordinata e continuativa rientrante nell’oggetto della  professione, sulla base di quanto è previsto nel proprio ordinamento professionale.

Esempio:

Commercialista anche dipendente o pensionato per lo svolgimento delle seguenti attività:

·        l’amministrazione di condomini;

·        la partecipazione come relatori a convegni aventi per oggetto problematiche professionali;

·        la partecipazione come sindaco revisore a società

 

SI

 

NO

 

SI

 

SI

 10%

RIVALSA  4%

 

NO

 

FATTURA

 

+ 2% + 4%

 

NO

 

NO

 

20%

 

CODICE

1040

 

 

LAVORO AUTONOMO

 

art. 49 comma 1

 

 

 

 

 

ATTIVITA’ DEL PERCIPIENTE

 

 

 

 

IVA

 

CASSA

PREVIDENZIALE

 

CONTRIBUTO

 

10%-13%

 

 

 

DOCUMENTO DI PAGAMENTO (FATTURA, RICEVUTA O BUSTA PAGA)

E CONTRIBUTO DA INDICARE

 

 

ASSOGGET-

TAMENTO IRAP

PER ENTE COMMITTENTE

 

 

ASSOGGETTAMENTO

INAIL

 

(1/3 A CARICO COLLABORATORE

2/3 A CARICO COMMITTENTE)

 

 

RITENUTA IRPEF

CON RELATIVO CODICE DI VERSAMENTO

E DETRAZIONI IRPEF RIPORTATA NEL DOCUMENTO

 

 

 

CLASSIFICAZIONE IRPEF

 

CONTRIBUTO

SOGGETTIVO

 

CONTRIBUTO

INTEGRATIVO

 2%

 

RIVALSA 4%

 

1/3 + 2/3

 

TIPO REDDITO

 

RIF. TUIR

6

PROFESSIONISTA

Non iscritto ad albo, cassa previdenziale non istituita, senza altra copertura previdenziale obbligatoria.

Attività di collaborazione coordinata e continuativa rientrante nell’oggetto della  professione.

Esempio:

Tributarista per :

·        l’amministrazione di condomini;

·        la partecipazione come relatori a convegni aventi per oggetto problematiche professionali;

 

SI

 

NO

 

NO

 

SI

  13%

RIVALSA 4%

 

 

NO

 

FATTURA

 

 

+ 4%

 

NO

 

NO

 

20%

 

CODICE

1040

 

 

LAVORO AUTONOMO

 

art. 49 comma 1

7

PROFESSIONISTA

Non iscritto ad albo, cassa previdenziale non istituita, con altra copertura previdenziale obbligatoria.

Attività di collaborazione coordinata e continuativa rientrante nell’oggetto della  professione.

Esempio:

Tributarista anche dipendente o in pensione per

·        l’amministrazione di condomini;

·        la partecipazione come relatori a convegni aventi per oggetto problematiche professionali;

 

SI

 

NO

 

NO

 

SI

  10%

RIVALSA 4%

 

 

NO

 

FATTURA

 

 

+ 4%

 

NO

 

NO

 

20%

 

CODICE

1040

 

 

LAVORO AUTONOMO

 

art. 49 comma 1

8

PROFESSIONISTA

Iscritto ad albo, iscritto o non iscritto alla propria cassa istituita, iscritto ad altra forma previdenziale

Attività di collaborazione coordinata e continuativa non rientrante nell’oggetto della professione, sulla base di quanto è previsto nel proprio ordinamento professionale.

Esempio:

·        avvocato, dipendente o pensionato, amministratore di società di capitali;

·        Architetto sindaco di una società.

·        Commercialista amministratore di società

 

NO

 

(C.M.

 N.207/E del 16.11.00)

 

NO

 

NO

 

NO

 

 

SI    10%

 

BUSTA PAGA

 

meno ritenuta INPS

del 3,33%

 

(1/3 del 10% a carico del percettore)

 

SI

 

SI

 

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1017

 

SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. c bis)

9

PROFESSIONISTA

Non iscritto ad albo, cassa previdenziale non istituita, senza altra copertura previdenziale obbligatoria.

Attività di collaborazione coordinata e continuativa non rientrante nell’oggetto della professione.

Esempio

Informatico per le seguenti attività:

·        la partecipazioni ai consigli di ammnistraz.;

·        l’amministrazione di condomini;

·        la partecipazione come sindaci revisori a società

 

NO

 

(C.M.

 N. 207/E del 16.11.00)

 

 

NO

 

NO

 

NO

 

SI  13%

 

BUSTA PAGA

 

Meno ritenuta

INPS

 del 4,33%

 

(1/3 del 13% a carico del percettore)

 

SI

 

SI

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1017

 

SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. c bis)

 

 

 

 

 

ATTIVITA’ DEL PERCIPIENTE

 

 

 

 

IVA

 

CASSA

PREVIDENZIALE

 

CONTRIBUTO

 

10%-13%

 

 

 

DOCUMENTO DI PAGAMENTO (FATTURA, RICEVUTA O BUSTA PAGA)

E CONTRIBUTO DA INDICARE

 

 

ASSOGGET-

TAMENTO IRAP

PER ENTE COMMITTENTE

 

 

ASSOGGETTAMENTO

INAIL

 

(1/3 A CARICO COLLABORATORE

2/3 A CARICO COMMITTENTE)

 

 

RITENUTA IRPEF

CON RELATIVO CODICE DI VERSAMENTO

E DETRAZIONI IRPEF RIPORTATA NEL DOCUMENTO

 

 

 

CLASSIFICAZIONE IRPEF

 

CONTRIBUTO

SOGGETTIVO

 

CONTRIBUTO

INTEGRATIVO

 2%

 

RIVALSA 4%

 

1/3 + 2/3

TIPO REDDITO

RIF. TUIR

10

PROFESSIONISTA

Non iscritto ad albo, cassa previdenziale non istituita, con altra copertura previdenziale obbligatoria.

Attività di collaborazione coordinata e continuativa non rientrante nell’oggetto della professione.

Esempio:

Informatico dipendente per:

·        la partecipazioni ai consigli di amministrazione;

·        l’amministrazione di condomini;

·        la partecipazione come sindaci revisori a società.

 

NO

 

(C.M.

N. 207/E del 16.11.00)

 

 

NO

 

NO

 

NO

 

 

SI 10%

 

BUSTA PAGA

 

Meno ritenuta

INPS

del 3,33%

 

(1/3 del 10% a carico del percettore)

 

SI

 

SI

 

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1017

 

SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. c bis)

11

PROFESSIONISTA

Iscritto o non iscritto ad albo + iscritto o non iscritto alla cassa di categoria

Partecipazione a commissioni obbligatorie per legge (es. commissione comunale edilizia, commissione comunale elettorale).

 

NO

 

NO

 

NO

 

NO

 

NO

 

BUSTA PAGA

 

NESSUN CONTRIBUTO

INPS

GESTIONE 10-13%

 

SI

 

NO

 

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1005

 

NON SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. f)

12

PROFESSIONISTA

Iscritto ad albo + cassa, oppure senza cassa, oppure senza albo

Attività occasionale non rientrante nell’oggetto della  professione.

Esempio:

Professionista che si diletta a insegnare in materie estranee alla professione

 

NO

 

NO

 

NO

 

NO

 

NO

 

RICEVUTA

 

NESSUN CONTRIBUTO

INPS GESTIONE 10-13%

 

 

SI

 

NO

 

20%

 

CODICE

1040

 

 

LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE

 

Art. 81 comma 1 lett. l)

13

COLLABORATORE COORDINATO E CONTINUATIVO

non iscritto alla cassa, iscritto o non iscritto all’albo, senza altra forma contributiva obbligatoria.

Attività di carattere continuativa.

Esempio:

·          Revisore contabile senza posizione IVA.

·          Amministratore di società.

·          Partecipante a commissioni e collegi non previste per legge.

 

NO

 

-

 

-

 

NO

 

SI    13%

 

BUSTA PAGA

 

Meno ritenuta del 4,33%

 

(1/3 del 13% a carico del percettore)

 

SI

 

SI

 

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1017

 

 SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. c bis)

 

 

 

 

 

 

ATTIVITA’ DEL PERCIPIENTE

 

 

 

 

IVA

 

CASSA

PREVIDENZIALE

 

CONTRIBUTO

 

10%-13%

 

 

 

DOCUMENTO DI PAGAMENTO (FATTURA, RICEVUTA O BUSTA PAGA)

E CONTRIBUTO DA INDICARE

 

 

ASSOGGET-

TAMENTO IRAP

PER ENTE COMMITTENTE

 

 

ASSOGGETTAMENTO

INAIL

 

(1/3 A CARICO COLLABORATORE

2/3 A CARICO COMMITTENTE)

 

 

RITENUTA IRPEF

CON RELATIVO CODICE DI VERSAMENTO

E DETRAZIONI IRPEF RIPORTATA NEL DOCUMENTO

 

 

 

CLASSIFICAZIONE IRPEF

 

CONTRIBUTO

SOGGETTIVO

 

CONTRIBUTO

INTEGRATIVO

 2%

 

RIVALSA 4%

 

1/3 + 2/3

TIPO REDDITO

RIF. TUIR

14

COLLABORATORE COORDINATO E CONTINUATIVO

non iscritto alla cassa, iscritto o non iscritto all’albo,  in presenza di  altra forma contributiva obbligatoria,  dipendente o pensionato di età inferiore a 65 anni.

Attività di carattere continuativa.

Esempio:

·     Revisore contabile senza posizione IVA, dipendente o pensionato.

·     Amministratore di società pensionato 

·     Partecipante a commissioni e collegi non previste per legge.

 

NO

 

-

 

-

 

NO

 

SI  10%

 

BUSTA PAGA

 

Meno ritenuta del 3,33%

 

(1/3 del 10% a carico del percettore)

 

SI

 

SI

 

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1017

 

SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. c bis)

15

COLLABORATORE COORDINATO E CONTINUATIVO

non iscritto alla cassa, iscritto o non iscritto all’albo

Attività di carattere continuativa.

Pensionato con più di 65 anni.

Esempio

Amministratore di società.

Partecipante a commissioni e collegi.

 

NO

 

NO

 

NO

 

NO fino all'anno 2001

 

NO fino all'anno 2001

 

BUSTA PAGA

 

NESSUN CONTRIBUTO

INPS GESTIONE 10-13% fino all'anno 2001

 

SI

 

SI

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1017

 

 SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. c bis)

16

DIPENDENTE PUBBLICO O PRIVATO

che ricopre cariche in via continuativa, in relazione alla sua qualifica e in dipendenza del suo rapporto di lavoro (c.d. membri di diritto),  in forza di legge, regolamento o statuto, in:

·        partecipante di collegi e di commissioni ;

·        revisore di società;

 

NO

 

-

 

-

 

NO

 

NO

 

BUSTA PAGA

 

NESSUN CONTRIBUTO

INPS GESTIONE 10-13%

 

 

SI

 

NO

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1004

 

 SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. b)

17

DIPENDENTE

che ricopre, in qualità di “esperto”, cariche, in via continuativa, di: partecipante di collegi e di commissioni non previste per legge

 

NO

 

-

 

-

 

NO

 

SI   10%

 

BUSTA PAGA

 

Meno ritenuta del 3,33%

 

(1/3 del 10% a carico del percettore)

 

SI

 

SI

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1017

 

SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. c bis)

 

 

 

 

 

ATTIVITA’ DEL PERCIPIENTE

 

 

 

 

IVA

 

CASSA

PREVIDENZIALE

 

CONTRIBUTO

 

10%-13%

 

 

 

DOCUMENTO DI PAGAMENTO (FATTURA, RICEVUTA O BUSTA PAGA)

E CONTRIBUTO DA INDICARE

 

 

ASSOGGET-

TAMENTO IRAP

PER ENTE COMMITTENTE

 

 

ASSOGGETTAMENTO

INAIL

 

(1/3 A CARICO COLLABORATORE

2/3 A CARICO COMMITTENTE)

 

 

RITENUTA IRPEF

CON RELATIVO CODICE DI VERSAMENTO

E DETRAZIONI IRPEF RIPORTATA NEL DOCUMENTO

 

 

 

CLASSIFICAZIONE IRPEF

 

CONTRIBUTO

SOGGETTIVO

 

CONTRIBUTO

INTEGRATIVO

 2%

 

RIVALSA 4%

 

1/3 + 2/3

TIPO REDDITO

RIF. TUIR

18

DIPENDENTE

che partecipa, in commissioni la cui costituzione  è prevista dalla legge (commissione edilizia comunale, commissione elettorale comunale).

 

NO

 

-

 

-

 

NO

 

NO

 

BUSTA PAGA

 

NESSUN CONTRIBUTO

INPS GESTIONE 10-13%

 

 

SI

 

NO

 

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1005

 

NON SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. f)

19

COLLABORATORE COORDINATO E CONTINUATIVO

non iscritto alla cassa, iscritto o non iscritto all’albo, senza altra forma contributiva obbligatoria.

Attività di carattere continuativa.

Per partecipazione in commissioni la cui costituzione  è prevista dalla legge (commissione edilizia comunale, commissione elettorale comunale)

 

NO

 

NO

 

NO

 

NO

 

NO

 

BUSTA PAGA

 

NESSUN CONTRIBUTO

INPS GESTIONE 10-13%

 

 

SI

 

NO

 

ALIQUOTA PER SCAGLIONI IRPEF

 

CODICE

1005

 

NON SI APPLICANO LE DETRAZIONI DI LAVORO DIPENDENTE

 

CERTIFICAZIONE CON CUD

 

 

ASSIMILATO AL LAVORO DIPENDENTE

 

Art. 47 comma 1 lett. f)

20

DIPENDENTE

che in via occasionale partecipa come relatore a convegni e seminari

 

NO

 

-

 

-

 

NO

 

NO

 

RICEVUTA

 

NESSUN CONTRIBUTO

INPS GESTIONE 10-13%

 

 

SI

 

NO

 

20%

 

CODICE

1040

 

 

LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE

 

Art. 81 comma 1 lett. l)