Contenzioso e processo tributario

CONTENZIOSO E PROCESSO TRIBUTARIO
a cura Dott. Angelo Buscema
 

	CONTROLLI FISCALI
Controlli fiscali: cos’è la «violazione»? Sanzioni e comportamenti in buona fede   L’esito di un’attività di controllo fiscale non rappresenta la conclusione, ma semmai l’inizio di un percorso entro il quale i contribuenti dispongono di vaste possibilità di contestazione e difesa: si consideri infatti che la pretesa tributaria viene a formarsi in un contesto altamente incerto... (Fabio Carrirolo) Febbraio 2010

	ACCERTAMENTO CON ADESIONE
La convocazione non è obbligatoria nei casi di accertamento con adesione   Cosa succede quando, a seguito di istanza di accertamento con adesione, l'Ufficio non convoca il contribuente (Gianfranco Antico) Febbraio 2010

	VERIFICHE TRIBUTARIE
Il rifiuto di esibizione dei documenti   Analisi delle casistiche giurisprudenziali derivanti dal rifiuto o dall'impossibilità di esibire documenti da parte del contribuente (Gianfranco Antico) Febbraio 2010

	PROCESSO TRIBUTARIO
Come si impugna la liquidazione del compenso del consulente tecnico nel processo tributario   Anche nel rito tributario è possibile dover richiedere l'assistenza di consulenti tecnici, le norme sulla liquidazione del compenso (Angelo Buscema) Febbraio 2010

	PROCESSO TRIBUTARIO
Le dichiarazioni sostititutive di atto notorio sono solo indizi   Le dichiarazioni sostitutive di atto notorio rese dal contribuente sono ammissibili nel processo tributario ma il loro valore probatorio è quello del mero indizio, non idoneo a fondare la decisione del giudice (Alessandro Borgoglio) Febbraio 2010

	VERIFICHE FISCALI
L'attività di verifica non incontra limiti i poteri di verifica in caso di ispezione sono considerati molto ampi dalla giurisprudenza (Francesco Buetto) Febbraio 2010

	PROCESSO TRIBUTARIO
Le dichiarazioni di terzi hanno dei limiti come la recente giurisprudenza valuta se siano ammissibili o no le dichiarazioni di terzi nel processo tributario (Francesco Buetto) Gennaio 2010

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sulla sospensione necessaria pregiudiziale del processo tributario Come funziona la 'sospensione del processo' ex articolo 295 codice di procedura civile nel rito tributario (Angelo Buscema) Gennaio 2010

	ACCERTAMENTO INDUTTIVO
La Cassazione salva le percentuali di ricarico semplici   Da sempre, nelle piccole e medie imprese commerciali e artigiane e fra i lavoratori autonomi, l’unica vera forma di evasione è rappresentata dalla mancata contabilizzazione dei ricavi o compensi. Cosa dice la Cassazione (Gianfranco Antico) Gennaio 2010

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il giudicato penale è separato (in casa) dal giudizio tributario Sul valore che può avere, nel processo tributario, la sentenza di assoluzione penale relativa alla medesima fattispecie (Francesco Buetto) Gennaio 2010

	INDAGINI FINANZIARIE
I limiti alle indagini finanziarie Una importante delucidazione sui limiti alle indagini finanziarie imposti dalla Legge al Fisco (Francesco Buetto) Gennaio 2010

	VERIFICHE FISCALI
La durata della verifica della Finanza non è ancora oggetto di decisione di Cassazione Un'ulteriore sentenza tratta del rapporto fra statuto del contribuente e limiti alla durata della verifica della Finanza. Argomento sempre caldo (Francesco Buetto) Gennaio 2010

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sono indizi valutabili dal giudice le dichiarazioni di terzi   Le novità giurisprudenziali in tema di dichiarazioni di terzi e di loro validità nel processo tributario (Gianfranco Antico) Gennaio 2010

	CONTENZIOSO
Sull’applicazione del principio di corrispondenza tra chiesto e pronunciato nel processo tributario in tema di termini di verifica tributaria e di decorrenza del termine di almeno 60 giorni tra il rilascio del pvc e l’emissione dell’avviso di accertamento   la Corte di Cassazione ha analizzato diversi temi di indagine del giudice tributario: sia il decorso di almeno 60 giorni tra il rilascio del p.v.c. e l’emissione dell’avviso di accertamento, sia la violazione del termine previsto per la permanenza dei verificatori presso la sede dell’impresa (Angelo Buscema) Gennaio 2010

	PROCESSO TRIBUTARIO
Secondo la Consulta, il deposito di copia dell'appello presso la segreteria del giudice di primo grado è assoggettato al termine perentorio di 30 giorni   un'importante delucidazione sulle modalità di deposito dell'appello presso la commisisone tributaria provinciale (Roberto Pasquini) Dicembre 2009

	CONTENZIOSO
La legittimità della motivazione per relationem   le ultime novità giurisprudenziali da parte della Corte di Cassazione in tema di motivazione per relationem degli atti (Francesco Buetto) Dicembre 2009

	FISCO
Notifica all’estero degli atti tributari   in considerazione del notevole incremento dell’attività rivolta alla notifica all’estero di atti di accertamento e riscossione nei confronti di soggetti non residenti è opportuno precisare quanto segue... (Roberto Pasquini) Dicembre 2009

	FISCO
L’imposta si applica sulla effettiva natura degli atti   laddove non si rilevi alcuna motivazione o giustificazione razionale, economica od imprenditoriale differente dall’intendimento di eludere le imposte ovvero di invocare l’applicazione di un trattamento tributario maggiormente favorevole di quello ordinariamente applicabile, il contribuente non è ammesso a fruire dei benefici fiscali ottenuti (Francesco Buetto) Dicembre 2009

	FISCO
Il rifiuto dell'esibizione degli atti deve essere esplicito   le conseguenze del rifiuto dell'esibizione di documenti all'amministrazione finanziaria (Francesco Buetto) Dicembre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sulla legittimità delle verifiche fiscali delle Direzioni Regionali delle Entrate sussiste il contrasto della giurisprudenza di merito tributaria   secondo un preciso orientamento giurisprudenziale sono infondati i rilievi del contribuente basati sulla dedotta illegittimità dell’avviso impugnato per illegittimità dell’atto istruttorio (PVC) redatto dalla Direzione Regionale delle Entrate, che ha competenza ovvero legittimazione, ad effettuare accessi, ispezioni e verifiche (Angelo Buscema) Dicembre 2009

	FISCO
L’accertamento anticipato è valido anche senza giustificazioni in merito all'avviso di accertamento notificato prima che siano trascorsi 60 giorni dalla consegna del pvc, si ritiene che questo non sia suscettibile di generare alcuna invalidità, dovendosi considerare mera irregolarità la notificazione dell'atto impositivo prima del termine di 60 giorni anche in assenza di ragioni giustificative da parte dell’Amministrazione finanziaria (Francesco Buetto) Dicembre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il Fisco perde sul P.V.C. incompleto   il processo verbale di constatazione, redatto dagli organi verificatori al termine di una verifica fiscale, deve essere integralmente allegato al fascicolo di causa, in modo da costituire idoneo supporto probatorio della pretesa fiscale contenuta nell’atto di accertamento, anche in considerazione dell’impossibilità per il giudice tributario di sopperire d’ufficio alle carenze istruttorie delle parti (Valeria Fusconi) Dicembre 2009

	FISCO
Accertamento con adesione: non convince la tesi che mancata convocazione determina la nullità dell’atto per violazione del diritto di difesa   con recente sentenza la Commissione tributaria provinciale di Torino ha ritenuto sussistente un diritto alla convocazione in capo al contribuente, a nulla rilevando che il legislatore non abbia testualmente ed espressamente disposto che l’amministrazione è obbligata a convocare il contribuente dopo che quest’ultimo ha presentato l’istanza di accertamento adesivo, giacchè tale obbligo consegue al rispetto dei diritti fondamentali in capo ai soggetti, quale il diritto di difesa, e che, pertanto, quale diritto fondamentale è parte integrante dei principi giuridici generali...(Gianfranco Antico) Dicembre 2009

	FISCO
L'acquiescenza   il Legislatore, nell’ottica di razionalizzare il sistema, dopo avere introdotto la definizione dei pvc, degli inviti a comparire, modificato la misura delle sanzioni per il ravvedimento operoso, è intervenuto pure sull’istituto dell’acquiescenza (Francesco Buetto) Novembre 2009

	FISCO
I poteri istruttori a disposizione del Fisco (parte seconda)   la riservatezza dei dati fiscali, le cui norme in merito in precedenza prevedevano fosse considerata violazione del segreto d'ufficio qualunque informazione o comunicazione riguardante l'accertamento, data senza ordine del giudice, salvi i casi previsti dalla legge, a persone estranee alle rispettive amministrazioni, diverse dal contribuente o da chi lo rappresenta, è successivamente divenuta meno rigorosa, prevedendo sia un allargamento dei soggetti che comunque possono venire a conoscenza di detti dati fiscali, sia deroghe al segreto stesso contenute in norme ad hoc (Gianfranco Antico) Novembre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
L’Agente della riscossione deve essere assistito da un difensore il concessionario del servizio di riscossione non può stare in giudizio in proprio, ma deve necessariamente farsi assistere da un difensore ovvero da un soggetto abilitato alla difesa...(Angelo Buscema) Novembre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sanzioni amministrative: l’opposizione all’esecuzione sconta il contributo unificato nel 1999 è stato istituito il contributo unificato per le spese degli atti giudiziari. In seguito, il Testo Unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di giustizia ha introdotto talune integrazioni e modifiche al vecchio testo legislativo (Ugo Mangiavacchi) Novembre 2009

	FISCO
Accertamento anticipato: la decadenza si motiva? nel rispetto del principio di cooperazione tra amministrazione e contribuente, dopo il rilascio della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni da parte degli organi di controllo, il contribuente può comunicare entro sessanta giorni osservazioni e richieste che sono valutate dagli uffici impositori. L'avviso di accertamento non può essere emanato prima della scadenza del predetto termine, salvo casi di particolare e motivata urgenza (Francesco Buetto) Novembre 2009

	SOCIETARIO
Società di persone: litisconzorzio necessario con una recente sentenza la Corte di Cassazione, Sez. tributaria, ha ritenuto necessario il litisconsorzio nelle società di persone...(Francesco Buetto) Novembre 2009

	FISCO
E' illegittimo l'accertamento senza le prove allegate   la Suprema Corte, con due recenti pronunce, è tornata sul tema dell’accertamento analitico-induttivo fondato su documentazione extracontabile reperita in sede di accesso presso i contribuenti. Tali sentenze hanno il pregio di aver stabilito, con chiarezza, che tali documenti “non ufficiali”, se non conosciuti dal soggetto verificato, devono essere allegati all’atto impositivo, a pena di nullità dello stesso (Alessandro Borgoglio) Novembre 2009

	FISCO
La polizia tributaria e la polizia giudiziaria   il termine polizia tributaria sta ad indicare una funzione amministrativa, che si sviluppa nelle varie attività in cui si esercitano i poteri finalizzati ad accertare le violazioni tributarie e ad applicare le conseguenti sanzioni in materia tributaria. Tali organi sono gli Uffici finanziari preposti al controllo della posizione fiscale – Agenzia delle Entrate - e la Guardia di finanza. Tale funzione ha assunto il termine di “nuclei di polizia tributaria" (Gianfranco Antico) Novembre 2009

	PROCESSO
Responsabilità professionale dell’avvocato per mancata restituzione del fascicolo di primo grado al nuovo difensore rischia di dover pagare i danni al cliente l'avvocato che, quando rinuncia al mandato perché secondo lui non ci sono chance per vincere la causa, non usa il massimo della trasparenza e non informa adeguatamente il collega che gli succede. Deve infatti comunicare al nuovo difensore tutti gli atti notificati nel domicilio eletto dal difeso... (Angelo Buscema) Novembre 2009

	FISCO
Legittima l’estendibilità delle indagini bancarie sui conti di terzi   l’Amministrazione finanziaria può determinare il reddito ed imputarne il possesso al soggetto che ne sia il reale e vero percettore, in forza di un quadro indiziario che assuma la veste di presunzione fornita di gravità, precisione e concordanza... (Francesco Buetto) Novembre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Annullamento del provvedimento lesivo della sfera giuridica del contribuente: è necessario prima della richiesta di risarcimento dei danni? affrontiamo il caso dell’azione risarcitoria in ambito tributario ovvero la c.d. pregiudizialità dell’azione di annullamento rispetto a quella risarcitoria (Angelo Buscema) Novembre 2009

	CONTROLLI FISCALI
Accesso in azienda per un controllo fiscale: i gravi indizi l'accesso da parte dei verificatori può essere effettuato solo con apposita autorizzazione scritta, rilasciata dal capo dell'ufficio che ordina la verifica (Francesco Buetto) Novembre 2009

	CONTROLLI FISCALI
E' legittimo l’accertamento fiscale fondato su irragionevoli discordanze nelle percentuali di ricarico   nel campo tributario la prova documentale è rara, emergendo, invece, il carattere interpretativo della prova, la sua natura di ragionamento, di argomentazione... (Gianfranco Antico) Ottobre 2009

	FISCO
Il processo verbale di constatazione ha natura di atto pubblico il processo verbale di constatazione redatto dalla Guardia di Finanza o da funzionari dell’amministrazione finanziaria ha natura di mero atto pubblico e l’interessato per contestare la veridicità dell’atto impugnato deve proporre querela di falso (Enzo Di Giacomo) Ottobre 2009

	FISCO
Accertamento e perdite pregresse: possibilità di compensazione   le perdite fiscali pregresse, inutilizzate negli anni precedenti, possono essere impiegate per compensare un maggior reddito accertato dall’Agenzia delle Entrate? La risposta positiva al quesito viene giustificata nel prosieguo del presente scritto attraverso l’esposizione del quadro normativo di riferimento e di prassi... (Alessandro Borgoglio) Ottobre 2009

	FISCO
L’onere probatorio dell’insussistenza del costo riportato in fattura grava sull’Amministrazione Finanziaria secondo un'ordinanza della Corte di Cassazione la fattura è documento idoneo a giustificare un costo dell'impresa. L’ordinanza stabilisce che l’onere della prova circa l’effettività del componente negativo riportato in fattura grava sull’Amministrazione finanziaria che ne afferma l’inesistenza (Maria Leo) Ottobre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Si conferma la legittimità della motivazione per relationem: la G.d.F. coopera con gli uffici delle Entrate la motivazione degli atti impositivi serve a descrivere l'insieme delle argomentazioni su cui si fonda la pretesa dell'ufficio, al fine di rendere edotto il contribuente delle ragioni di fatto e di diritto su cui gli atti medesimi si fondano, informando il destinatario dell'atto sulle ragioni di un provvedimento autoritativo, suscettibile di incidere unilateralmente nella sfera giuridica del destinatario... (Francesco Buetto) Ottobre 2009

	FISCO
Avviso bonario: seconda stoccata della Cassazione a favore del Fisco la funzione dell'avviso bonario, nelle intenzioni del legislatore, era quella di anticipare la riscossione spontanea dei tributi precartellizzati, attraverso una consistente riduzione del carico sanzionatorio. Esso indica i motivi che hanno dato luogo alla rettifica delle ritenute, dei contributi, delle detrazioni, deduzioni e dei premi dichiarati, con l'indicazione della maggiore imposta o del minor credito emersi dal controllo, della sanzione amministrativa e delle somme dovute a titolo di interessi... (Gianfranco Antico) Ottobre 2009

	FISCO
Accertamento con adesione: la mancata convocazione non determina la nullità   nella concreta attuazione dell’istituto dell’accertamento con adesione a regime l’ipotesi più frequente di richiesta di concordato è costituita dall’istanza inoltrata dal contribuente a seguito di notifica di avviso di accertamento o rettifica. Il contribuente, in assenza di analoga iniziativa dell’Ufficio e successivamente alla notifica di avviso di accertamento o rettifica non preceduto da invito a comparire, può proporre autonomamente istanza di accertamento con adesione, chiedendo l’instaurazione del contraddittorio in ordine alle violazioni contestate con l’atto notificato... (Giamfranco Antico) Ottobre 2009

	CONTROLLI FISCALI
Accertamento analitico-induttivo nelle imposte sui redditi e nell’I.V.A. la cosiddetta contabilità "in nero", risultante da appunti personali ed informali dell'imprenditore, costituisce valido elemento indiziario dotato dei requisiti di gravità, precisione e concordanza richiesti della legge. Deve ritenersi, cioè, che tra le scritture contabili vadano ricompresi tutti i documenti che registrino, in termini quantitativi o monetari, i singoli atti d'impresa ovvero rappresentino la situazione patrimoniale dell'imprenditore e il risultato economico dell'attività svolta. E spetta al contribuente fornire prove in senso contrario (Antonino Pernice) Ottobre 2009

	FISCO
La legittimazione della Direzione Regionale delle Entrate in tema di accertamenti e contenzioso per i contribuenti di grandi dimensioni al fine di rafforzare l'attività di controllo dell'Agenzia delle Entrate attraverso l'impiego ottimale delle risorse, possono essere individuati uffici competenti a svolgere attività di controllo e accertamento che tengano conto delle tipologie di contribuenti e diverse fattispecie di accertamento, del rispetto dei principi di efficacia, efficienza ed economicità dell’azione accertatrice e dell’individuazione dei livelli di responsabilità relativi all’adozione degli atti di accertamento sulla base della rilevanza e complessità degli stessi (Angelo Buscema) Ottobre 2009

	FISCO
Manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale in materia di accertamento anticipato nel rispetto del principio di cooperazione tra amministrazione e contribuente, dopo il rilascio della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni da parte degli organi di controllo, il contribuente può comunicare entro sessanta giorni osservazioni e richieste che sono valutate dagli uffici impositori. L’avviso di accertamento non può essere emanato prima della scadenza del predetto termine, salvo casi di particolare e motivata urgenza... (Fabio Carrirolo) Ottobre 2009

	FISCO
La Cassazione a tutto campo sulle indagini finanziarie   il potere di porre a fondamento di rettifiche ed accertamenti i dati e gli elementi attinenti ai rapporti ed alle operazioni acquisiti e rilevati si fonda sulla presunzione, di fonte legale ma relativa, di "riferibililà dei movimenti bancari ad operazioni imponibili" (Roberta De Marchi) Ottobre 2009

	FISCO
Le operazioni soggettivamente inesistenti al vaglio della Corte   per la Corte, qualora l'Amministrazione fornisca validi elementi di prova per affermare che alcune fatture sono state emesse per operazioni inesistenti, è onere del contribuente dimostrare l'effettiva esistenza delle operazioni (Francesco Buetto) Ottobre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Notifica effettuata dall'avvocato a mezzo del servizio postale: si perfeziona con l'affidamento del plico alle poste? ai fini della decorrenza del termine breve è necessaria la notificazione della sentenza ad istanza di parte e cioè della parte personalmente, o del procuratore in giudizio eseguita dall’ufficiale giudiziario (Angelo Buscema) Ottobre 2009

	FISCO
Adeguati i limiti di reddito per il gratuito patrocinio, un istituto utilizzabile anche nei giudizi tributari   elevato a 10.628,16 euro il tetto per l’ammissione al patrocinio a spese dello Stato (Massimo Conigliaro) Ottobre 2009

	CONTROLLI FISCALI
L’assenza di contraddittorio nelle indagini finanziarie inficia il procedimento e non degrada la presunzione legale in semplice? il contraddittorio risulta essenziale nella fase prodromica dell'accertamento in quanto l'indagine non costituisce uno strumento di applicazione automatica, atteso che i relativi esiti devono essere successivamente elaborati e valutati per assumere, anche in SEDE giudiziaria, la valenza di elementi precisi e fondanti ai medesimi fini impositivi (Francesco Buetto) Ottobre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il contrasto con il diritto comunitario osta al riconoscimento dell’autorità del giudicato esterno sottoposta al giudice comunitario la questione della possibilità del giudicato esterno, formatosi sullo stesso tributo ed avente ad oggetto annualità differenti... (Angelo Buscema) Ottobre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il distrattario non è parte nel processo tributario il difensore che, nel processo di primo grado, abbia richiesto la distrazione in suo favore delle spese di lite, partecipa al processo senza acquisire la qualità di parte, salvo che sorga contrasto sulla distrazione (Valeria Fusconi) Settembre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Privacy dei contribuenti poco tutelata nella notificazione dell’atto impositivo? non è prevista nessuna sanzione per la cartella di pagamento notificata «senza busta chiusa» né i cittadini possono chiedere al giudice tributario il risarcimento per violazione della privacy. Siffatto risarcimento compete, infatti, al giudice ordinario (Angelo Buscema) Settembre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
L’ultrattività del giudicato: limiti in materia di IVA e abuso del diritto    il «giudicato», inteso quale contenuto della sentenza non più impugnabile, è in ambito tributario un concetto controverso quanto alla sua suscettibilità a incidere sulla definizione di controversie riguardanti periodi d’imposta diversi, derogando al principio dell’autonomia dei singoli periodi (Fabio Carrirolo) Settembre 2009

	FISCO
Indagini finanziarie: occorrono prove convincenti e analitiche per vincere la presunzione a seguito di un ricorso dell’Amministrazione finanziaria la Corte di Cassazione torna ad affrontare la questione delle indagini bancarie... (Francesco Buetto) Settembre 2009

	FISCO
Divieto di rettifica in assenza di motivazione l’ufficio finanziario non può procedere alla rettifica IVA di costi non contabilizzati se non fornisce valide motivazioni a supporto degli elementi di fatto dedotti (Enzo Di Giacomo) Settembre 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sospensione del termine per proporre ricorso per Cassazione avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale rientra nel potere dispositivo delle parti richiedere la sospensione, ma la necessità e l’opportunità della stessa deve essere valutata in concreto dalla Commissione tributaria Regionale che dovrà procedere ad una sommaria delibazione della domanda di revocazione allo scopo di accertare che non sia manifestamente infondata. Non è revocabile l’ordinanza motivata di sospensione ossia è da escludere il ripensamento da parte del giudice della revocazione... (Angelo Buscema) Settembre 2009

	CONCILIAZIONE
Il perfezionamento della conciliazione giudiziale al test della Cassazione la conciliazione in udienza può essere legittimamente proposta da ciascuna delle parti solo innanzi la Commissione Tributaria Provinciale e non oltre la prima udienza, ovvero dalla Commissione Tributaria di sua iniziativa se nessuna delle parti ha avanzato in udienza proposta di conciliazione. Una recente sentenza della Corte di Cassazione ne fissa importanti principi... (Francesco Buetto) Settembre 2009

	CONTROLLI FISCALI
Atti e documenti relativi a procedimento penale: la rilevanza fiscale degli elementi acquisiti in sede penale come è noto, la Guardia di Finanza trasmette agli uffici finanziari elementi e notizie relative a indagini penali. L’acquisizione documentale è subordinata alla previa autorizzazione dell'Autorità giudiziaria, in relazione alle norme disciplinanti il segreto nelle indagini penali (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Settembre 2009

	FISCO
La nozione di «aggiramento» nel sindacato antielusivo l’area dell’elusione tributaria circoscrive allo stato una serie di fenomeni riconducibili a un comportamento «malizioso» di taluni contribuenti di fronte all’obbligo fiscale, inteso a ridurre od annullare l’onere attraverso manovre e schemi «artificiosi», perché non previsti dal legislatore e non motivati da valide ragioni economiche. La norma antielusiva adottata dal nostro ordinamento prevede, tra le condizioni per poter attuare il disconoscimento degli effetti fiscali della condotta del contribuente, l’aggiramento di obblighi e divieti posti dall’ordinamento... (Fabio Carrirolo) Settembre 2009

	PROCESSO
Processo tributario e penale e procedimento amministrativo di accertamento: rapporti reciproci   le interconnessioni reciproche tra le attività e i procedimenti che contraddistinguono l’ambito amministrativo e quello giudiziale (tributario e penale), con diverso modus operandi, diversi soggetti coinvolti e con le garanzie che presiedono alla comunicazione tra i procedimenti, generano potenziali dubbi interpretativi e applicativi, che saranno oggetto del presente contributo (Fabio Carrirolo) Settembre 2009

	FISCO
Secondo la Corte di Giustizia europea osta al riconoscimento dell’autorità del giudicato esterno di cui all’articolo 2909 del codice civile il contrasto con il diritto comunitario   il principio dell’intangibilità del “giudicato esterno” espresso con la sentenza n. 13916 del 2006 si incrina di fronte al principio della prevalenza del diritto comunitario su quello interno, con la conseguenza che... (Angelo Buscema) Settembre 2009

	CONTROLLI FISCALI
Il consenso del contribuente all'accesso sana l'irregolarità   qualora il contribuente acconsenta l'accesso pur senza il rispetto degli adempimenti procedurali, non può successivamente contestarne i risultati sotto il profilo dell'inosservanza delle prescrizioni procedurali (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Settembre 2009

	FISCO
L'abuso del diritto entra nella pianificazione familiare configurata l’ipotesi di abuso del diritto nell’ambito di una "pianificazione familiare", operata per godere delle agevolazioni prima casa: per poterne beneficiare il contribuente aveva venduto, insieme alla moglie, il 10% di due altre abitazioni nello stesso comune ai propri figli al solo scopo di non apparire proprietari "esclusivi" delle stesse, e di non perdere l'opportunità di godere dell'agevolazione fiscale per "l'acquisto della prima casa"... (Francesco Buetto) Agosto 2009

	FISCO
Mancato invio dell’avviso bonario laddove non sussistano dubbi od incertezze nella determinazione delle imposte così come liquidate sulla base della dichiarazione, l’Amministrazione finanziaria non è tenuta all’invio della comunicazione di irregolarità, finalizzata a consentire al contribuente di fornire i chiarimenti necessari a dissipare le perplessità derivanti dalle notizie e dati esposti... (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Agosto 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
L'autorizzazione all'appello gli uffici periferici dell’amministrazione finanziaria, per poter proporre appello principale, devono essere preventivamente autorizzati dalla sovraordinata direzione regionale competente. La ratio di tale norma risiede nella possibilità conferita alle direzioni regionali di fungere da filtro ad impugnazioni inammissibili o infondate, comportanti gravi conseguenze per l’Erario sia in termini di dispendio di energie che in termini di eventuale soccombenza delle spese del giudizio (Gianfranco Antico) Agosto 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Remissione al giudice del lavoro delle liti sul cd. sommerso in carenza di giurisdizione delle Commissioni Tributarie la giurisdizione a conoscere delle controversie relative alle sanzioni comunque irrogate da uffici finanziari, appartiene al giudice ordinario e non già a quello tributario, perché quelle sanzioni conseguono alla violazione di disposizioni non aventi natura tributaria... (Angelo Buscema) Agosto 2009

	CONTROLLI FISCALI
Contabilità parallela: la Cassazione conferma il principio di utilizzabilità la Cassazione conferma il valore indiziario dei brogliacci: il rinvenimento di una contabilità informale riportata su un brogliaccio in uno ad agende - calendario, block notes, matrici di assegni, estratti di conti correnti bancali etc. rappresenta un indizio grave, preciso e concordante dell’esistenza di imponibili non riportati nella contabilità ufficiale, che legittima l’Amministrazione finanziaria a procedere ad accertamento induttivo... (Francesco Buetto) Agosto 2009

	CONTROLLI FISCALI
Indagini finanziarie non autorizzate: il successivo accertamento fiscale è illegittimo se c'e' stato pregiudizio per il contribuente   l'autorizzazione dell'autorità giudiziaria, richiesta per la trasmissione, agli uffici delle imposte, dei documenti, dati e notizie acquisiti dalla Guardia di Finanza nell'ambito di un procedimento penale, è posta a tutela della riservatezza delle indagini penali... (Roberta De Marchi) Agosto 2009

	FISCO
La Corte Costituzionale conferma la validità dell’accertamento anticipato ...nel rispetto del principio di cooperazione tra amministrazione e contribuente, dopo il rilascio della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni da parte degli organi di controllo, il contribuente può comunicare entro sessanta giorni osservazioni e richieste che sono valutate dagli uffici impositori. L'avviso di accertamento non può essere emanato prima della scadenza del predetto termine, salvo casi di particolare e motivata urgenza (Francesco Buetto) Agosto 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Costituzione tardiva o omessa dell’Ufficio "parte resistente"    le conseguenze processuali alla luce del principio di non contestazione (Angelo Buscema) Agosto 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sugli oneri processuali del contribuente in tema di esimente per errore sulla norma tributaria grava sul contribuente l’onere di dimostrare che ricorrono elementi di confusione sulla portata e sull’ambito di applicazione della norma tributaria, tali da esonerarlo dalle sanzioni connesse alla sua violazione... (Roberto Pasquini) Agosto 2009

	CONTROLLI FISCALI
La legittimità dell'utilizzazione dei movimenti dei conti correnti bancari non è condizionata alla previa instaurazione del contraddittorio con il contrinuente sin dalla fase dell'accertamento... due recenti sentenze della Corte di Cassazione portano ancora alla ribalta le indagini finanziarie (Roberta De Marchi) Agosto 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sul carattere novativo della conciliazione giudiziale interviene il giudice di legittimità ribadito il carattere novativo della conciliazione giudiziale nel processo tributario, con la conseguenza che l'obbligazione tributaria precedente si estingue quando le parti sostituiscono l'obbligazione originaria con la nuova obbligazione nella misura concordata... (Angelo Buscema) Luglio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Quadro sinottico: nuovi termini processuali dopo la riforma del processo civile    a cura Maurizio Villani Luglio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
La sospensione estiva dei termini processuali nel processo tributario a decorrere dal 1° agosto (compreso) fino al 15 settembre (compreso), scatta la sospensione feriale dei termini per 46 giorni anche per i termini processuali del processo tributario (Angelo Buscema) Luglio 2009

	FISCO
Qual'è il valore delle circolari dell'Agenzia Entrate? E le percentuali di ricarico semplice e ponderata? Quale il valore di un Processo verbale di Constatazione? Che valore hanno le dichiarazioni di parte? la Corte di Cassazione ha approfondito importanti principi in materia di: valore delle circolari, percentuale di ricarico semplice e ponderata, valore del P.V.C., valore delle dichiarazioni di parte... (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Luglio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Processo tributario nuovi termini   la riforma del processo civile ha modificato molti termini processuali e ciò ha avuto conseguenze anche nel processo tributario... (Maurizio Villani ) Luglio 2009

	FISCO
Controlli bancari: le richieste avanzabili - si sono resi più forti i poteri di indagine bancaria/finanziaria...   passiamo in rassegna le norme che operano in modo automatico, non richiedendo ulteriori elementi di riscontro per conferire validità al controllo, consentendo comunque al contribuente, anche attraverso il contraddittorio, di dimostrare l’irrilevanza fiscale delle movimentazioni riscontrate... (Gianfranco Antico) Luglio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sono indizi le dichiarazioni di terzi il divieto relativo all’acquisizione della prova testimoniale nel processo tributario trova fondamento nell’esigenza di celerità e speditezza del rito. Tuttavia, le dichiarazioni rese da terzi e raccolte dalla polizia tributaria possono assumere valenza di indizi, utilizzabili dal giudice non essendo annoverabili fra le prove testimoniali per difetto dei presupposti di sostanza e di forma (Francesco Buetto) Luglio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Processo tributario - inasprimento degli effetti della soccombenza: chi perde paga! le spese processuali sono state disciplinate secondo il principio della soccombenza, in virtù del quale la parte che risulta interamente vittoriosa nel processo ha diritto al rimborso delle spese del giudizio. La ratio del principio della soccombenza risiede nella necessità di assicurare una completa tutela della parte risultata in toto vittoriosa la quale, dunque, non può essere condannata, nemmeno per una minima quota, al pagamento delle spese stesse (Angelo Buscema) Luglio 2009

	PROCESSO
Nuovi termini processuali dopo la riforma del processo civile   il presente quadro sinottico sintetizza i nuovi termini del processo tributario a seguito della recente legge n. 69 del 18 giugno 2009... (Maurizio Villani) Luglio 2009

	FISCO
A Sezioni Unite si conferma l'abuso del diritto   con una recente sentenza la Corte di Cassazione, a SS.UU., è intervenuta su una fattispecie relativa all’Iva, riconoscendo la legittimità dell’operato dell’Amministrazione finanziaria che aveva contestato la simulazione di un atto, con il conseguente disconoscimento degli effetti, ravvisando così l’ipotesi dell’abuso del diritto... (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Luglio 2009

	FISCO
Non sempre è valida la documentazione reperita presso terzi la Corte di Cassazione, a pochi giorni di distanza da un precedente pronunciamento è ritornata ad affrontare la problematica relativa alla documentazione reperita presso terzi, aggiungendo un ulteriore tassello ai fini della validità della documentazione così raccolta... (Roberta De Marchi) Luglio 2009

	FISCO
Dichiarazione congiunta e responsabilità solidale dei coniugi nel caso di dichiarazione congiunta dei redditi da parte dei coniugi sussiste la responsabilità solidale di entrambi, tuttavia si violerebbe il diritto di difesa di uno dei due se gli si negasse la possibilità di contestare gli accertamenti a carico dell’altro (Sonia Cascarano) Luglio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
I rapporti tra giudicato penale e processo tributario... penale e tributario sono due strade parallele destinate spesso a non incontrarsi (Francesco Buetto) Luglio 2009

	FISCO
L’accertamento integrativo non dipende da un precedente p.v.c. il potere di rettifica delle dichiarazioni è un esercizio c.d. positivo e, dunque, la possibilità di integrare il contenuto dell’avviso di accertamento è subordinata alla sussistenza di nuovi elementi suscettibili di correggere ed emendare l’atto impositivo emanato (Francesco Buetto) Luglio 2009

	FISCO
Le ipotesi elusive «codificate» e l’abuso del diritto la recente giurisprudenza della Cassazione ha posto gli operatori di fronte all’espansione incontrollata delle potestà accertative, in un quadro di crescente incertezza per le stesse attività degli uffici fiscali. Tale orientamento deve misurarsi con i principi generali dell'ordinamento giuridico quali quello della buona fede e della tutela dell'affidamento, posti alla base dei rapporti contribuenti-Fisco... (Fabio Carrirolo) Giugno 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
E’ improcedibile il ricorso per cassazione senza relata di notifica nel caso in cui il ricorrente per cassazione non alleghi che la sentenza impugnata gli è stata notificata, producendo solo una copia autentica dell’atto impugnato senza la relazione di notificazione, il ricorso per cassazione è improcedibile (Enzo Di Giacomo) Giugno 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Riforma del processo civile: riduzione dei riti e riforma del processo tributario il Parlamento ha definitivamente approvato la riforma del processo civile nonché la delega al Governo per la riduzione e la semplificazione dei procedimenti civili. Attualmente, infatti, esistono ben 30 riti civili diversi tra loro per composizione giudicante e per procedura il che ha reso necessaria una riforma generale di riduzione, riordino e semplificazione degli stessi per dare certezze a tutti gli operatori del diritto e per evitare ingiuste disparità di trattamento... (Maurizio Villani) Giugno 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Costituzione tardiva o omessa della parte resistente: le conseguenze processuali alla luce del principio di non contestazione recentemente codificato    costituzione tardiva: termini, conseguenze tardiva costituzione, omessa costituzione, principio di non contestazione; il processo tributario permette alla Commissione Tributaria Provinciale di giungere ad una pronuncia anche senza la costituzione in giudizio della parte resistente intimata, in quanto mentre la costituzione in giudizio del ricorrente è un elemento indispensabile per l'esistenza del processo, la costituzione della parte resistente non è un elemento essenziale... (Angelo Buscema) Giugno 2009

	FISCO
Verifiche fiscali: valida la documentazione reperita presso terzi l’accesso in luoghi diversi da quelli del soggetto sottoposto a controllo costituisce un aspetto particolarmente delicato della fase del controllo fiscale... (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Giugno 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Consulenze tecniche d’ufficio in tema di abuso di diritto   il giudice di merito tributario interviene offrendo lo spunto per una disamina dell’istituto della consulenza tecnica d’ufficio nel processo tributario (Angelo Buscema) Giugno 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Preavviso di fermo amministrativo: è impugnabile dinanzi alla Commissione Tributaria il preavviso di fermo amministrativo concernente una pretesa creditoria di natura tributaria è impugnabile dinanzi al giudice tributario in quanto atto funzionale a portare a conoscenza del contribuente, destinatario del fermo, la pretesa tributaria (Enzo Di Giacomo) Giugno 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il ricorso in cassazione consegnato dal contribuente in base alle regole generali la notifica del ricorso in cassazione deve essere eseguita direttamente all’Agenzia delle Entrate presso la sede centrale dell’ente in Roma... (Angelo Buscema) Giugno 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Studio associato: litisconsorzio obbligatorio con una recente sentenza la Corte di Cassazione ha ritenuto necessario il litisconsorzio in una società di professionisti... (Francesco Buetto) Giugno 2009

	CONTROLLI FISCALI
Processo verbale di constatazione, il P.V.C.: la sua mancanza può determinare una invalidità derivata dell’avviso di accertamento?   il processo verbale è “l’atto con cui si rende conto per iscritto di ciò che è stato detto, discusso e deliberato in un consesso o dinanzi ad un magistrato... o di ciò che è stato fatto o constatato in un’ispezione..." (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Giugno 2009

	FISCO
Abuso del diritto senza sanzioni   illegittimo l’abuso del diritto e soprattutto non applicabili le sanzioni relative. Anche la Cassazione accoglie il principio che incomincia a far strada a livello legislativo che ritiene non sanzionabile l’elusione (Roberta De Marchi) Giugno 2009

	FISCO
Effetti penali dell'accertamento con adesione, adesione ai p.v.c., definizione degli inviti a comparire    come è noto, a chiusura delle operazioni di verifica, qualora siano stati constatati reati fiscali, i verificatori inoltrano rapporto alla Procura della Repubblica territorialmente competente, con l’esposizione dei fatti penalmente rilevanti... (Gianfranco Antico) Giugno 2009

	PROCESSO CIVILE
La mini-riforma del processo civile e le sue ripercussioni nel processo tributario ...molte le modifiche: da un taglio netto dei termini processuali all’eliminazione di taluni procedimenti regolati dalla legislazione speciale, dall’allargamento della competenza del giudice di pace al tentativo di ridurre le controversie dinanzi alla Corte di Cassazione (Domenico Bitonti) Giugno 2009

	FISCO
Accertamento con adesione - adesione ai P.V.C. - adesione agli inviti a comparire: le varie modalità di definizione, caso per caso... Approfondimento e quadro di sintesi   come è noto, nel corso di questi ultimi mesi, il legislatore è intervenuto per potenziare gli strumenti deflativi del contenzioso. Mettiamo a confronto le tre normative di riferimento per i tre istituti e le istruzioni diramate in ordine alle modalità di definizione (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Giugno 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sentenza nulla se è stata rifiutata la pubblica udienza?   la pubblicità dell’udienza è condizionata alla presentazione da almeno una delle parti di un’istanza di discussione, prevedendosi - in mancanza - la trattazione della controversia in camera di consiglio... (Angelo Buscema) Giugno 2009

	CONTENZIOSO TRIBUTARIO
Contenzioso tributario: le linee guida dell’agenzia delle entrate   le strutture territoriali dell'Agenzia delle Entrate devono assicurare una corretta ed efficace difesa in giudizio degli interessi erariali, garantendo tutti gli adempimenti richiesti dalle norme processual-tributarie, con particolare attenzione al valore della lite ed ai principi di diritto in discussione, ad esempio va valutato il grado di sostenibilità della pretesa, al fine di verificare l’eventuale esistenza dei presupposti per l’autotutela o la conciliazione giudiziale... (Francesco Buetto) Maggio 2009

	NOTIFICHE
Notificazione degli atti tributari nell’ipotesi di assenza temporanea del destinatario e di irreperibilità per trasferimento in luogo sconosciuto del destinatario nell’ipotesi in cui la consegna non sia possibile - per momentanea assenza del destinatario ovvero per irreperibilità o per incapacità o rifiuto delle persone ivi indicate - si rende applicabile la disposizione a norma della quale l’agente notificatore “deposita la copia nella casa del comune dove la notificazione deve eseguirsi, affigge avviso del deposito in busta chiusa e sigillata alla porta dell’abitazione o dell’ufficio o dell’azienda del destinatario, e gliene dà notizia per raccomandata con avviso di ricevimento”... (Angelo Buscema) Maggio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Processo tributario: documenti probatori anche in fotocopia    il regime ordinario della prova documentale dettato dal codice civile equipara la copia all’originale se non ci sia espressa contestazione sulla conformità (Angelo Buscema) Maggio 2009

	PENALE TRIBUTARIO
Il valore del giudicato penale in sede tributaria   il tema dell'efficacia del giudicato penale nel giudizio tributario continua ad essere oggetto di approfonditi studi della più autorevole dottrina tributaria, nonché di numerosi interventi della giurisprudenza... (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Maggio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sui contrasti interpretativi del giudice di legittimità nell’ipotesi di mancata costituzione della controparte è causa d’inammissibilità dell’appello notificato per posta o per consegna diretta, non la mancanza di attestazione da parte dell’appellante della conformità dell’atto d’impugnazione notificato rispetto all’atto di notificazione depositato presso la segreteria della Commissione Tributaria regionale, ma l’effettiva difformità (Angelo Buscema) Maggio 2009

	FISCO
La transazione fiscale: presupposti soggettivi, i crediti privilegiati, la procedura, il consolidamento, la valutazione della proposta, i termini, il pagamento, la dilazione... l’istituto della transazione fiscale rappresenta una possibilità offerta ai contribuenti per risolvere i problemi con il Fisco nell’ambito di situazioni di insolvenza... (Fabio Carrirolo, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Maggio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Atto di appello non sottoscritto dal direttore dell'ufficio ma da persona diversa: ultimi orientamenti giurisprudenziali nel processo tributario il problema della legittimazione ad agire consiste nell'individuare la persona fisica o giuridica cui spetta l'interesse ad agire... (Roberto Pasquini) Maggio 2009

	FISCO
E’ risarcibile il diritto alla tranquillità del contribuente? risarcibilità del danno non patrimoniale: la lesione del “diritto alla tranquillità”, inquadrabile in quegli sconvolgimenti consistenti in disagi, fastidi, disappunti, ansie ecc., è suscettibile di essere monetizzata e meritevole di tutela risarcitoria?? (Angelo Buscema) Aprile 2009

	CONTENZIOSO FISCALE
L’accertamento va notificato anche al rappresentante della società ...se l’atto impositivo è “inutile” l’ufficio è responsabile anche dei danni (Enzo Di Giacomo) Aprile 2009

	FISCO
Nessuna impugnativa per il preavviso di fermo amministrativo non è impugnabile il preavviso di fermo amministrativo che i concessionari per la riscossione inviano ai contribuenti, dovendosi necessariamente attendere l’iscrizione della misura cautelare al P.R.A. (Valeria Fusconi) Aprile 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il procedimento dinanzi alla Commissione Tributaria Provinciale con particolare riferimento alla motivazione del ricorso, alle richieste delle parti e alla sottoscrizione il processo tributario si instaura con ricorso davanti alla commissione tributaria provinciale. Il ricorso deve essere redatto in carta da bollo e per le controversie di valore inferiore ad € 2.582,28 può essere sottoscritto direttamente dalla parte (Maria Leo) Aprile 2009

	VERIFICHE FISCALI
Sono indizi le dichiarazioni di terzi...   in sede di accertamento fiscale l'ufficio può disporre l'audizione di persone al fine di acquisire dati o notizie rilevanti mentre nel processo tributario è vietata la prova testimoniale (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Aprile 2009

	FISCO
Responsabilità del Fisco per accertamenti inutili Il cittadino ha diritto di impugnare un accertamento a lui notificato anche se l’ufficio ha sbagliato e quindi, di fatto, senza conseguenze: il contribuente potrebbe chiedere i danni subiti per aver consultato un professionista circa gli effetti “dell’atto” definito poi innocuo dall’amministrazione finanziaria (Sonia Cascarano) Aprile 2009

	INDAGINI FINANZIARIE
Indagini finanziarie: la prova del contribuente deve essere analitica la normativa sulle indagini finanziarie opera in modo automatico, non richiedendo ulteriori elementi di riscontro per conferire validità al controllo. Il dettato normativo consente, però, al contribuente di dimostrare l’irrilevanza fiscale delle movimentazioni riscontrate (Francesco Buetto) Aprile 2009

	CONTROLLI FISCALI
L’accesso fiscale negli studi professionali: cenni generali - il segreto professionale - la sua opponibilità - conclusioni   nel nostro sistema impositivo l’accesso fiscale rappresenta uno dei mezzi istruttori più importanti ed efficaci in cui si estrinseca l’attività di indagine dell’Amministrazione Finanziaria nel procedimento di accertamento. Mediante l’accesso presso i locali ove è esercitata l’attività di impresa, infatti, possono essere reperiti durante la relativa indagine degli elementi fondamentali, talvolta imprescindibili sotto il profilo di un corretta determinazione del reddito da sottoporre a tassazione... (Gianfranco Antico e Cesare Giudice) Aprile 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
L’ufficio finanziario deve produrre il verbale anche per gli atti impositivi notificati prima dell’entrata in vigore dello Statuto del contribuente, il contribuente non è tenuto a produrre in giudizio il processo verbale di constatazione... (Enzo Di Giacomo) Aprile 2009

	FISCO
L'interpello non si impugna l’Agenzia delle entrate ha fornito le proprie indicazioni in merito alle modifiche normative in tema di gestione delle istanze di interpello. A distanza di pochi giorni ritornano sull'argomento per affermare la non impugnabilità dei pareri resi dall'Amministrazione finanziaria (Roberta De Marchi) Aprile 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Rientrano nella giurisdizione del giudice tributario le liti sugli ordini di verifiche e ispezioni disposti dall’Agenzia delle Entrate le sezioni unite civili della Corte di Cassazione hanno precisato che rientrano nella giurisdizione del giudice tributario le liti sugli ordini di verifiche e ispezioni disposti dall’Agenzia delle Entrate. La giurisdizione tributaria inoltre è a carattere esclusivo e non è pertanto consentito che atti impugnabili in ambito tributario possano essere devoluti in via residuale ad altri giudici come il Tar (Angelo Buscema) Aprile 2009

	FISCO
Sono necessari i gravi indizi per accedere presso l’abitazione di un soggetto terzo rispetto al controllato affrontata, ancora una volta, la problematica legata all’accesso presso l’abitazione privata: in tema di accertamento delle imposte, l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica all'accesso domiciliare mira a conciliare la rilevanza attribuita alla tutela del domicilio di ogni cittadino della Repubblica, la cui inviolabilità è espressamente riconosciuta... (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Aprile 2009

	CONTENZIOSO
La legittimità della motivazione per relationem la motivazione degli atti impositivi serve a descrivere l'insieme delle argomentazioni su cui si fonda la pretesa dell'ufficio, al fine di rendere edotto il contribuente delle ragioni di fatto e di diritto su cui gli atti medesimi si fondano, informando altresì il destinatario dell'atto sulle ragioni di un provvedimento autoritativo, suscettibile di incidere unilateralmente nella sfera giuridica del destinatario (Francesco Buetto) Marzo 2009

	CONTENZIOSO TRIBUTARIO
Cartelle di pagamento impugnabili anche nel merito l’azione del contribuente per la contestazione della pretesa tributaria può essere svolta dal contribuente indifferentemente nei confronti dell’ente creditore o del concessionario e senza che tra costoro si realizzi una ipotesi dì litisconsorzio necessario, essendo rimessa alla sola volontà del concessionario, evocato in giudizio, la facoltà di chiamare in causa l’ente creditore... (Sonia Cascarano) Marzo 2009

	CONTENZIOSO
La Cassazione da ragione al Fisco sull'accertamento anticipato la notifica dell’avviso di accertamento prima dello scadere del termine di 60 gg. non ne determina la nullità, stante la natura vincolata dell’atto rispetto al PVC sul quale si fonda, perchè resta comunque garantito al contribuente il diritto di difesa in via amministrativa e giudiziaria (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Marzo 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Limitazioni al provvedimento di diniego o revoca di agevolazioni impugnabile innanzi al giudice tributario l’avviso di recupero con il quale l’ufficio procede al recupero del credito di imposta per insussistenza delle condizioni del beneficio, rientra nel novero dei provvedimenti impositivi presupposti al diniego delle fruite agevolazioni, tenuto conto che l’avviso di recupero manifesta la volontà impositiva dello Stato su una pretesa ben individuata nell’an e nel quantum al pari di un avviso di accertamento o di liquidazione (Angelo Buscema) Marzo 2009

	CONTENZIOSO
Valore delle dichiarazioni rilasciate da terzi alla Guardia di Finanza nel corso dell’attività di verifica fiscale nel giudizio che si svolge dinanzi alle Commissioni tributarie, non sono ammessi il giuramento e la prova testimoniale e quindi anche l'interrogatorio formale... (Rosario Pernice) Marzo 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il Fisco è responsabile per gli atti impositivi cosiddetti inutili la Corte di Cassazione con una recente sentenza ha precisato, in relazione ad un avviso di accertamento erroneamente emesso e notificato ai danni di un contribuente, che quest’ultimo ha comunque il diritto di impugnarlo, a prescindere cioè dal fatto che siffatto accertamento si riveli innocuo o inutile (Angelo Buscema) Marzo 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Anche con la firma illeggibile l’atto di appello è valido gli uffici periferici dell’amministrazione finanziaria per poter proporre appello principale devono essere preventivamente autorizzati dalla sovraordinata direzione regionale competente, che funge da filtro ad impugnazioni inammissibili o infondate, e conseguentemente, l’appello sprovvisto della predetta autorizzazione risulta inammissibile... (Francesco Buetto) Marzo 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Non è necessario il contraddittorio non ha rilevanza nel processo tributario che le operazioni di verifica contabile siano compiute alla presenza di un responsabile della sede o dell’ufficio, in quanto tale presenza non integra un diritto della parte al contraddittorio, essendo sufficiente che gli esiti le siano comunicati (De Marchi Roberta) Marzo 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Impugnazione cumulativa proposta attraverso unico ricorso avverso una pluralità di sentenze deve ritenersi ammissibile... non soltanto quando sussiste l’identità delle parti processuali e del rapporto giuridico d’imposta, ma altresì quanto le decisioni impugnate debbano essere risolte attraverso una identica questione di diritto, la quale ben potrebbe costituire giudicato rilevabile d’ufficio (Angelo Buscema) Febbraio 2009

	CONTENZIOSO
SPETTA ALL’UFFICIO PRODURRE IL P.V.C.: sul Fisco si abbatte la scure della Cassazione la Corte di Cassazione addossa sul Fisco l’onere di produrre in giudizio il processo verbale di constatazione redatto dalla Guardia di Finanza, quando l'avviso di accertamento è motivato per relationem (Roberta De Marchi) Febbraio 2009

	CONTENZIOSO
Il rifiuto dell’Ufficio di ritirare l’atto definitivo non è impugnabile una recente sentenza la Corte di Cassazione ha stabilito che le controversie relative al rifiuto dell’Amministrazione finanziaria di annullare in autotutela atti amministrativi, sono devolute alla giurisdizione delle Commissioni tributarie. Tale intervento di legittimità ha risolto la lunga querelle relativa alla giurisdizione da riservare alle controversie in tema di autotutela... (Roberto Pasquini) Febbraio 2009

	FISCO
La legittimità dell’economia di scrittura e accertamenti "per relationem"   l’avviso di rettifica IVA può essere legittimamente motivato per relationem alle conclusioni contenute nel verbale della G.d.F., non sussistendo in tal caso il difetto di autonoma valutazione da parte dell’Ufficio degli elementi acquisiti, ma soltanto un’economia di scrittura rispetto a conclusioni condivise dallo stesso Ufficio in ordine a circostanze ed elementi noti al contribuente, senza alcun pregiudizio in ordine al corretto svolgimento del contraddittorio (Francesco Buetto) Febbraio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
L’appello incidentale depositato in unica copia in Commissione tributaria   il principio di tassatività delle cause e delle ipotesi di nullità e delle sanzioni all’inadempimento od all’inosservanza di disposizioni di carattere processuale rende irrilevante il deposito di una sola copia delle controdeduzioni ed appello incidentale... (Mariagabriella Corbi) Febbraio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
L’opposizione del segreto professionale è di competenza del giudice tributario è del giudice tributario la cognizione della controversia relativa all’impugnazione del provvedimento finale adottato in conseguenza dell’attività di accertamento svolta dall’Amministrazione finanziaria anche per il tramite della Guardia di Finanza in veste di polizia tributaria (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Gennaio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il giudice tributario chiarisce il rapporto tra autotutela tributaria e giudicato di merito   non è consentita l'autotutela per i motivi sui quali sia intervenuta, ma l’Ufficio deve procedere all’autotutela per motivi diversi sui quali sia intervenuto il giudicato (Mariagabriella Corbi) Gennaio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Eccezione di compensazione del Fisco e giudizio di ottemperanza   si ha compensazione in senso tecnico-giuridico quando due persone sono contestualmente creditore e debitore l'uno dell'altro in forza di distinti rapporti. I debiti reciproci si estinguono fino a concorrenza del loro ammontare dal giorno della loro coesistenza... (Mariagabriella Corbi) Gennaio 2009

	FALLIMENTARE
E' nullo l’atto esattivo se l’avviso di accertamento non è notificato al fallito! se il Fisco non notifica l’avviso di accertamento anche alla società fallita o ai suoi soci illimitatamente responsabili, l'atto esattivo nei confronti di questi ultimi è nullo per mancata notifica dell’atto presupposto (Angelo Buscema) Gennaio 2009

	FISCO
L'abuso del diritto: parità tra Fisco e contribuente il contribuente non deve mai trarre vantaggi fiscali indebiti dall’utilizzo distorto di strumenti giuridici idonei ad ottenere un risparmio fiscale...(Avv. Maurizio Villani) Gennaio 2009

	FISCO
Abuso del diritto secondo la recente giurisprudenza della Corte di Cassazione la Cassazione ha stabilito dei principi in tema di elusione fiscale ed abuso del diritto che, se da un punto di vista giuridico danno dei parametri di riferimento ai giudici dall’altro, invece, creano inquietudine ed incertezza agli operatori economici, nazionali e stranieri, rendendo ancora più difficili e problematiche le operazioni commerciali, soprattutto in un momento di grave crisi economica... (Avv. Maurizio Villani) Gennaio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Ma ha ancora senso il doppio binario penale e tributario?   la sentenza penale irrevocabile di assoluzione dal reato tributario può comunque essere presa in considerazione dal giudice tributario come possibile fonte di prova (Francesco Buetto) Gennaio 2009

	CONTENZIOSO FISCALE
Scenari processuali della compartecipazione dei Comuni all’attività di accertamento    a seguito del coinvolgimento dei comuni all’accertamento di tributi erariali, legato alla previsione di un “aggio” del 30% delle maggiori somme incassate grazie alla collaborazione prestata, è ipotizzabile un intervento “ad adiuvandum” del Comune nel corso del contenzioso tra il contribuente e l’Agenzia delle entrate (Angelo Buscema) Gennaio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il processo verbale di constatazione della Guardia di Finanza fa piena prova fino a querela di falso il contribuente non può genericamente contestare l’operato dell’Amministrazione Finanziaria o della Guardia di Finanza atteso che il processo verbale di constatazione redatto da quest’ultima può essere revocato in dubbio solo in conseguenza di dati ed elementi precisi di segno opposto (Concetta Pagano) Gennaio 2009

	CONTENZIOSO
Modalità di notifica dell'avviso al contribuente deceduto   l’avviso di accertamento intestato al contribuente deceduto è validamente notificato al suo domicilio fiscale tutte le volte in cui gli eredi non abbiano dato comunicazione all'ufficio delle proprie generalità e del proprio domicilio fiscale, ovvero tutte le volte in cui, pur in mancanza di tale comunicazione, l'ufficio sia comunque a conoscenza della circostanza della morte del contribuente...(Mariagabriella Corbi) Gennaio 2009

	PROCESSO TRIBUTARIO
L’autorizzazione all’atto di appello gli uffici periferici dell’amministrazione finanziaria per poter proporre appello principale devono essere preventivamente autorizzati dalla direzione regionale competente, che funge da filtro ad impugnazioni inammissibili o infondate. Incidendo sulla capacità processuale dell’ufficio appellante, l’autorizzazione appartiene al novero delle questioni preliminari di rito e l’appello sprovvisto della predetta autorizzazione risulta viziato e, di conseguenza, inammissibile (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Gennaio 2009

	FISCO
Vertenze tributarie: adesione, definizione dei pvc e definizione degli «inviti»   l’accertamento con adesione, originariamente proposto quale strumento alternativo rispetto alla metodologia accertativa classica, si pone attualmente come un’ordinaria modalità per la risoluzione delle controversie insorgenti tra contribuenti e Fisco, in una prospettiva «dialogante» e non oppositiva (Fabio Carrirolo, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Dicembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Le nuove misure cautelari   modificato il procedimento di adozione delle misure cautelari in materia tributaria e attribuita agli uffici impositori la competenza a chiedere tali misure, quando si ha fondato timore di perdere la garanzia del proprio credito, e rimettendo i relativi poteri al giudice tributario competente in ragione della sede dell'ufficio che ne domanda l'adozione (Francesco Buetto) Dicembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il litisconsorzio nel processo tributario   una delle novità più importanti e considerevoli in merito al contenzioso tributario attiene senza dubbio alla normativa sul processo litisconsortile, altrimenti detto “processo con pluralità di parti” (Maurizio Villani) Dicembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Acquisizione di prove nel processo tributario: ancora sui poteri del giudice nel processo tributario, quando un documento rilevante ai fini della decisione è indicato da una delle parti in modo da permetterne l’identificazione in tutti i suoi estremi, il giudice non può omettere di attivare i poteri officiosi e, deve ordinare alle parti il deposito di tali documenti, se ritenuti necessari per la decisione della controversia (Valeria Fusconi) Dicembre 2008

	FISCO
La vexata quaestio della debenza o meno dell'imposta nel caso di violazione del principio di affidamento esaminiamo la questione della debenza o meno dell'imposta nel caso di violazione del principio di affidamento, con specifico riguardo al rapporto tra ente impositore e contribuente, posto che, buona fede e affidamento sono concetti distinti e strettamente collegati (Angelo Buscema) Dicembre 2008

	CONTENZIOSO
Strumenti deflativi: si ampliano le ipotesi    gli ultimi provvedimenti normativi hanno ampliato gli strumenti deflativi a disposizione dei contribuenti. Analizziamo il ventaglio di soluzioni a disposizione del contribuente per chiudere la lite: accertamento con adesione "classico"; istanza a seguito di accessi, ispezioni e verifiche; istanza inoltrata dal contribuente a seguito di notifica di avviso di accertamento o rettifica; adesione ai P.V.C.; l'acquiescenza; conciliazione giudiziale; l'adesione sull'invito a comparire; ravvedimento operoso (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Dicembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
La controversia in tema di diniego di autotutela tributaria appartiene alla giurisdizione tributaria ...è quanto dispone una recente sentenza del Consiglio di Stato, che merita di essere segnalata all’attenzione dell’operatore tributario (Angelo Buscema) Dicembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il concetto di tributo, ai fini dell’individuazione della giurisdizione delle Commissioni Tributarie   l’oggetto della giurisdizione tributaria ha subìto, nel corso dei vari anni, modifiche ed allargamenti. Ultimamente, si è assistito ad un irrazionale e confuso allargamento delle materie di competenza delle Commissioni tributarie, tale per cui la Corte Costituzionale è intervenuta una volta per tutte, chiarendo che la competenza delle Commissioni tributarie si estende soltanto ai “tributi” (Avv. Maurizio Villani) Dicembre 2008

	CONTROLLI FISCALI
Le modalità dell’accesso: il laboratorio nella disponibilità del contribuente   per "accesso" si intende semplicemente l’ingresso dei verificatori nei locali ove il contribuente svolge la propria attività, ovvero nei casi e nei modi tassativamente previsti dalla legge, presso l’abitazione del contribuente (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Dicembre 2008

	ACCERTAMENTI
Continuano le martellate al Fisco sull’accertamento anticipato il termine iniziale per l’emissione e notificazione dell’avviso di accertamento in dipendenza del contenuto di un processo verbale di constatazione, salvo comprovate e motivate esigenze di urgenza, costituisce norma di carattere imperativo e non richiede, in virtù di detta natura, una comminatoria espressa di nullità del provvedimento (Concetta Pagano) Novembre 2008

	CONTENZIOSO
La riscossione frazionata la riforma del contenzioso tributario pone un limite quantitativo alla riscossione frazionata in pendenza di giudizio. Analizziamo il disposto normativo di riferimento per evidenziarne le caratteristiche e le problematiche, alla luce degli apporti giurisprudenziali (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Novembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sul regime processuale dell’incompetenza territoriale della adita commissione tributaria per l’impugnazione degli atti dei concessionari del servizio di riscossione la competenza territoriale della Commissione Tributaria Provinciale è quella nella cui circoscrizione hanno sede i concessionari e, pertanto, non si deve aver riguardo all’ente che ha emesso il ruolo al fine di individuare il giudice competente territorialmente nella cui circoscrizione ha sede l’ente impositore stesso (Angelo Buscema) Novembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Processo tributario e notificazione alla luce delle più importanti decisioni giurisprudenziali secondo la Cassazione il processo tributario non rientra tra i processi d’impugnazione-annullamento, bensì tra quelli d’impugnazione-merito, in quanto non diretto alla mera eliminazione giuridica dell’atto impugnato, ma preordinato alla pronunzia di una decisione di merito...(Sonia Cascarano) Novembre 2008

	DIARIO FISCALE 2008
Novità fiscali del 20 novembre 2008: Cassazione: accertamento dei conti bancari dei soci “pro contribuente”; bozza del modello unico PF 2009; società non residente: lavorazioni su beni in Italia; rivalutazione dell’assegno di mantenimento corrisposto al coniuge: può essere dedotta? la Cassazione sull’accertamento dei conti bancari dei soci “pro contribuente”; alcool etilico: regime della trasformazione sotto controllo doganale; utilizzo del numero identificativo IVA da parte di società non residente per lavorazioni su beni in Italia; pronta anche la bozza del modello unico PF 2009; rivalutazione dell’assegno di mantenimento corrisposto al coniuge: può essere dedotta?; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Novembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
La giurisdizione sulle somme provvisoriamente versate nel corso del giudizio è del giudice tributario spetta al giudice tributario, e non a quello ordinario, la cognizione della controversia per la restituzione di tributi provvisoriamente versati sulla base di cartella di pagamento annullata con sentenza passata in giudicato dal giudice tributario, atteso che tale sentenza costituisce solo titolo per fondare la pretesa di restituzione e non titolo giudiziario per ottenerla (Angelo Buscema) Novembre 2008

	FISCO
Guida all'adesione ai Processi Verbali di Constatazione della Guardia di Finanza o dell'Agenzia delle Entrate   novità in tema di adesione ai verbali di constatazione: si mira a semplificare la gestione dei rapporti con l’Amministrazione fiscale, ispirandoli a principi di reciproco affidamento ed agevolando il contribuente mediante la compressione dei tempi di definizione (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Novembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Come ottenere la rivalutazione moneteria e gli interessi anatocistici nel processo tributario (con fac-simile) sussiste la giurisdizione del giudice tributario in ordine alla questione relativa alla rivalutazione monetaria delle somme versate a titolo di imposta e di cui il contribuente ottiene pronuncia di rimborso, in quanto consequenziale a una controversia tributaria (Angelo Buscema) Novembre 2008

	AUTOTUTELA
L'autotutela   esercizio del potere di autotutela e qualità dell'azione amministrativa stanno tra loro in rapporto inversamente proporzionale, dato che più basso è il livello qualitativo dell'attività impositiva dell'Ufficio, maggiore sarà l'esigenza di intervenire in autotutela per l'eliminazione delle illegittimità commesse in precedenza; viceversa, tanto più elevato è lo standard qualitativo dell'azione amministrativa, tanto minori saranno i casi in cui si renderà necessario procedere ad autoannullamento (Gianfranco Antico, docente alla Scuola Superiore di Economia e Finanza) Novembre 2008

	CONTROLLI FISCALI
I giudici condannano chi tiene la contabilità in nero c’è chi tiene la contabilità in nero...spesso tenuta meglio di quella ufficiale...l'accertamento dell'ufficio può fondarsi anche su documenti extracontabili...(Concetta pagano) Novembre 2008

	FISCO
La truffa aggravata è assorbita dal delitto fiscale con una recente sentenza la Corte di Cassazione ha ritenuto la truffa aggravata in danno dell’Erario assorbita dall’applicazione del regime sanzionatorio previsto per il reato fiscale, e di conseguenza ha escluso l’applicazione della confisca per equivalente e del sequestro preventivo (Francesco Buetto) Novembre 2008

	REATI FISCALI
Reato di utilizzo ed emissione di fatture per operazioni inesistenti: la deducibilità dei costi derivanti dal reato di utilizzo di tali fatture le implicazioni che discendono dalla rilevanza riconosciuta ai costi riconducibili a fatti costituenti reato, con particolare riferimento alla disciplina dell’ipotesi delittuosa di annotazione di fatture/costi per operazioni inesistenti (Paolo Giovannetti) Novembre 2008

	FISCO
Le rettifiche sull’imputazione dei costi e ricavi: la Cassazione fa salvo il principio di competenza pur se la violazione del principio di competenza investe aspetti meramente formali dai quali non deriva sostanzialmente alcun pregiudizio per l'Erario, la questione continua ad essere sottoposta al vaglio della Corte di Cassazione...(Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Ottobre 2008

	FISCO
I poteri del Garante del contribuente in tema di autotutela il vigente ordinamento giuridico non prevede espressamente l'obbligo dell'Amministrazione Finanziaria o dei concessionari della riscossione di emanare il provvedimento di autotutela, richiesto dal Garante del Contribuente... (Mariagabriella Corbì) Ottobre 2008

	CONTENZIOSO
L’onere della prova passa al contribuente qualora l'Amministrazione finanziaria fornisca validi elementi di prova per contestare l’emissione di fatture “false”, grava sul contribuente l'onere di dimostrare l'effettiva esistenza delle operazioni (Sonia Cascarano) Ottobre 2008

	FISCO
E' necessario il parere della D.R.E. per l’autotutela sulle cartelle esattoriali? il miglioramento dei rapporti fisco contribuente e la significativa collaborazione instauratasi fra le due parti del rapporto tributario passa anche attraverso il corretto utilizzo dell’istituto dell’autotutela, che rappresenta la potestà, attribuita alla pubblica amministrazione, di intervenire d'ufficio o su istanza di parte, al fine di modificare od annullare atti o provvedimenti già adottati (Gianfranco Antico) Ottobre 2008

	SOCIETARIO
Illecito dell'ex amministratore di snc: anche per i soci scattano le denunce penali in mancanza di prova contraria, reddito per i singoli soci che sono illimitatamente responsabili delle conseguenze dell'illecito, anche se subentrati dopo i fatti illeciti contestati all'ex amministratore (Antonino Romano) Ottobre 2008

	STUDI DI SETTORE
La motivazione degli atti di accertamento da studi settore   gli indici matematico-statistici sarebbero insuscettibili di fondare in via esclusiva la rettifica del reddito imponibile dichiarato dal contribuente avendo solo natura di indizi ai quali l’Amministrazione Finanziaria ha l’onere di coniugare elementi tratti dalla propria autonoma attività istruttoria... (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Ottobre 2008

	FISCO
Criterio zero: la Cassazione neutralizza l’offensiva del fisco semaforo rosso agli accertamenti induttivi verso i soggetti a reddito zero. La Sezione Tributaria della Corte di Cassazione ha ritenuto illegittima l’operazione logica di supposizione materiale di costanza di reddito su cui si fondano gli avvisi notificati, in queste ultime settimane ai titolari di partita iva che hanno evidenziato nelle dichiarazioni fiscali alcun debito d'imposta rispetto a quanto dichiarato in annualità precedenti... (Antonino Romano) Ottobre 2008

	FISCO
L’autorizzazione del giudice penale alla trasmissione delle notizie come è noto, la Guardia di Finanza trasmette agli uffici finanziari elementi e notizie relative a indagini penali, la cui acquisizione è subordinata alla previa autorizzazione dell'Autorità giudiziaria, in relazione alle norme disciplinanti il segreto nelle indagini penali...(Francesco Buetto) Ottobre 2008

	FISCO
Un ristorante non può essere sempre in perdita con una recente sentenza la Corte di Cassazione ha legittimato la determinazione induttiva del reddito imponibile, laddove sia riscontrabile una grave ed ingiustificabile incongruenza fra i componenti positivi dichiarati e quelli desumibili dall’attività svolta o dagli studi di settore, anche alla luce di una sequenza di esercizi nei quali si registrano come risultati costanti perdite (Concetta Pagano) Ottobre 2008

	RISCOSSIONE
Rateazione negata da Equitalia S.p.a.: liti rimesse al giudice tributario? il giudice amministrativo non ha giurisdizione sul ricorso con cui una società contesta il rifiuto opposto da Equitalia S.p.a. all'istanza di rateazione del pagamento di somme iscritte a ruolo (Angelo Buscema) Ottobre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il proscioglimento penale non gioca nel giudizio tributario sul valore del giudicato penale in sede tributaria, la Corte di Cassazione più volte è stata chiamata a pronunciarsi... (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Ottobre 2008

	FISCO
La denuncia dei redditi è modificabile anche a verifica fiscale in corso? dichiarazione integrativa possibile: è questo il contenuto di una sentenza, secondo cui la denuncia dei redditi, quale manifestazione di scienza del contribuente, è sempre rettificabile con la presentazione di una dichiarazione integrativa (Antonino Romano) Ottobre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
L’inosservanza da parte dell’agente della riscossione del principio di non contestazione rende illegittima l’iscrizione ipotecaria? la mancata costituzione in giudizio da parte dell’Agente della Riscossione rappresenta di fatto un palese comportamento di non contestazione alle osservazioni sollevate dal ricorrente (Maria Gabriella Corbi) Ottobre 2008

	FISCO
L'avvio di una verifica fiscale impedisce il ravvedimento operoso? con una recente sentenza la Commissione tributaria provinciale di Milano ha negato l’accesso al ravvedimento operoso, laddove il mancato adempimento del contribuente venga sanato nello stesso giorno in cui è iniziata una verifica fiscale (Concetta Pagano) Ottobre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
E' autonomamente impugnabile la risposta ad istanza di interpello…   una recente sentenza della Commissione Tributaria di Roma merita di essere segnalata all’attenzione dell’operatore tributario in quanto ha ritenuto autonomamente impugnabile innanzi al giudice tributario la risposta ad istanza di interpello di diniego di richiesta di disapplicazione relativamente ai redditi conseguiti dalla controllata estera (a cura Dott. Angelo Buscema e Mariagabriella Corbi) Ottobre 2008

	FISCO
Movimentazioni bancarie: sono elementi presuntivi di reddito! le movimentazioni bancarie ingiustificate del contribuente possono far presumere entrate tributarie non dichiarate (Enzo Di Giacomo) Ottobre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sull’applicazione del principio di corrispondenza tra chiesto e pronunciato nel processo tributario. Ultimi orientamenti giurisprudenziali   è noto che il principio della corrispondenza tra chiesto e pronunciato è una manifestazione del principio del contraddittorio e della difesa della controparte. Tale principio prescrive al giudice di pronunciarsi su ciò che è postulato con l’esercizio dell’azione e non oltre, fermo restando che il ricorrente ha l’aspirazione ad una pronuncia di merito e non ad una pronuncia meramente processuale (Angelo Buscema e Mariagabriella Corbi) Ottobre 2008

	FISCO
Ultimi orientamenti giurisprudenziali in tema di contestazione ai fini fiscali della residenza estera del contribuente qualora l’Amministrazione finanziaria intenda contestare, ai fini fiscali, la residenza estera del contribuente asserendone la fittizietà sì da ritenere assoggettati i relativi redditi al prelievo tributario, è necessario fornire indizi aventi qualità di gravità, precisione e concordanza...(Angelo Buscema) Settembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
La competenza delle commissioni tributarie quali organi speciali di giurisdizione   la Costituzione della Repubblica Italiana è entrata in vigore il 1° gennaio 1948 e quest’anno si festeggiano i 60 anni. In occasione di tale importante anniversario è utile analizzare le competenze giurisdizionali delle Commissioni tributarie alla luce della normativa costituzionale in proposito, con le interpretazioni date nel corso degli anni dalla Corte Costituzionale (a cura Avv. Maurizio Villani) Settembre 2008

	FISCO
Mancata emissione dello scontrino: si chiude in ogni caso la Cassazione conferma la posizione dell’Amministrazione Finanziaria (Gianfraco Antico) Settembre 2008

	FISCO
Manovra d’estate: la definizione dei Processi Verbali di Constatazione da parte dei soci di società l’approvazione del provvedimento contenente le modalità di effettuazione della comunicazione dell’adesione ai verbali di constatazione, ci consente di fare delle prime riflessioni sulla modalità di definizione per i soci e/o partecipanti, analizzando anche il procedimento ordinario, e i procedimenti già previsti per il regime di trasparenza e consolidato (Francesco Buetto) Settembre 2008

	FISCO
Confermata la legittimità della motivazione per relationem   deve ritenersi correttamente motivato l'accertamento che faccia riferimento ad un processo verbale di constatazione della Guardia di Finanza... (Francesco Buetto) Settembre 2008

	REDDITOMETRO
La giurisprudenza di merito sul redditometro   il rilancio del redditometro attraverso il D.L. n.112/2008 impone agli operatori un’attenta riflessione sulla giurisprudenza che si è formata in questi anni (Concetta Pagano) Settembre 2008

	DIARIO FISCO 2008
Novità del fisco del 18 settembre 2008. In evidenza: adesione ai PVC anche per Irap e addizionali Irpef; collaboratori a progetto: chiarimenti dal Ministero del Lavoro dal 2009 nuove procedure sui pagamenti transfrontalieri; adesione ai PVC anche per Irap e addizionali Irpef; collaboratori a progetto: chiarimenti dal Ministero del Lavoro; brevi fiscali (Vincenzo D'Andò) Settembre 2008

	CONTENZIOSO
La definizione agevolata non preclude la sospensione dell’esercizio dell’attività esclusa la possibilità di estendere alla sanzione accessoria della chiusura temporanea dell’esercizio commerciale gli effetti della definizione in via agevolata della sanzione principale. In forza di quest'ultima disposizione di favore il trasgressore può, infatti, definire la violazione con il pagamento di un importo pari ad un quarto della sanzione indicata e tale definizione impedisce l'irrogazione delle sanzioni accessorie (Angelo Buscema) Settembre 2008

	FISCO
Con il redditometro il Fisco misura la ricchezza dei finti poveri   occhio puntato su chi possiede beni di rilevante importo, ma considera le tasse un “optional” sconveniente...(Tonino Morina, esperto fiscale del Sole-24 Ore) Settembre 2008

	FISCO
Vendita dell’immobile acquistato con le agevolazioni: difficoltoso il recupero dell’imposta nei confronti dei contribuenti nullatenenti    si ipotizza che un soggetto abbia acquistato un immobile adibito ad abitazione principale, godendo delle agevolazioni “prima casa” ma a seguito di difficoltà economiche sia stato costretto alla vendita prima del decorso del quinquennio (Antonino Romano) Settembre 2008

	FISCO
Gli aspetti penali dell'adesione   l’ambito di applicazione delle disposizioni, sia sotto l’aspetto soggettivo che per quanto riguarda le imposte e le fattispecie definibili, è praticamente illimitato, non rinvenendosi – almeno in diritto - alcuna causa ostativa alla definizione concordata (a cura Gianfranco Antico) Settembre 2008

	FISCO
Avviso di accertamento: deve contenere l’aliquota applicata l’avviso di accertamento ai fini Irpef che non riporti l’aliquota applicata dall’ufficio finanziario ma contenga solo l’indicazione dell’aliquota minima e massima è nullo... (Enzo Di Giacomo) Settembre 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Regime processuale della cd. motivazione apparente della sentenza pronunciata dalla Commissione Tributaria l’art. 111 della Costituzione così recita: «Tutti i provvedimenti giurisdizionali devono essere motivati». La sentenza rappresenta il momento in cui la tutela giurisdizionale assume la sua massima espressione; essa è il risultato giurisdizionale in merito alla controversia...(Angelo Buscema) Settembre 2008

	CONTROLLI FISCALI
Operazioni inesistenti: vita dura per i contribuenti   se il fisco oppone presunzioni gravi, precise e concordanti che lasciano presumere che l’assegno sia stato utilizzato fittiziamente, solo per avvalorare l’operazione, il pagamento a mezzo assegni può essere sufficiente per evitare l’accertamento fiscale? (Concetta Pagano) Settembre 2008

	FISCO
L’accertamento anticipato: perche’ ha ragione il fisco    all’avvicinarsi degli ultimi 60 giorni dell’anno, e quindi nella cd. vacatio accertamento, torniamo ad occuparci – per fornire uno strumento di lavoro pronto all’uso - di un nostro cavallo di battaglia: l’accertamento anticipato (Gianfranco Antico) Settembre 2008

	EDITORIALE
Il giudicato societario vincola il reddito del socio l'Amministrazione finanziaria deve notificare l'avviso di accertamento unitario anche ai singoli soci o associati, e tale estensione della notifica è nell'interesse della medesima Amministrazione, in quanto semplifica il contenzioso e le successive procedure di accertamento... Settembre 2008

	FISCO
Manovra d’estate 2008: la definizione dei potenziali accertamenti parziali il contribuente può accettare il verbale della Guardia di Finanza o dell’Amministrazione finanziaria usufruendo della riduzione delle sanzioni ad un ottavo rispetto a quanto previsto per l’accertamento con adesione (Gianfranco Antico) Agosto 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Ottemperanza preclusa per le sentenze del giudice tributario non passate in giudicato non sussiste illegittimità costituzionale dell’ipotesi in cui non si consenta al contribuente vittorioso in primo grado di richiedere, in pendenza di appello, l’ottemperanza agli obblighi derivanti dalla sentenza non passata in giudicato emessa dalla Commissione tributaria provinciale (Angelo Buscema) Agosto 2008

	FISCO
L'estensione in ambito fiscale dell'istituto della confisca penale in caso di condanna, o applicazione della pena su richiesta delle parti, per uno dei delitti previsti dagli articoli da 314 a 320 c.p.p., è sempre ordinata la confisca dei beni che ne costituiscono il profitto o il prezzo, salvo che appartengano a persona estranea al reato, ovvero, quando essa non è possibile, la confisca di beni, di cui il reo ha la disponibilità, per un valore corrispondente a tale prezzo (Sonia Cascarano) Agosto 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il concetto di conformità tra copia e originale del ricorso di primo grado o dell’appello secondo il giudice di legittimità la diatriba processuale sul concetto di conformità tra copia e originale del ricorso di primo grado o dell’atto di appello trova una precisa, esauriente ed inconfutabile soluzione giuridica da parte del giudice di legittimità... (Angelo Buscema) Agosto 2008

	FISCO
La verifica fiscale si fa anche senza il consulente la verifica fiscale è la "fonte" per antonomasia delle contestazioni che giungono al contribuente con l'avviso di accertamento, dal momento che essa si fonda sulla ricostruzione del volume d'affari e dei ricavi generati dall'impresa. L'accesso da parte dei verificatori può essere effettuato solo con apposita autorizzazione scritta, rilasciata dal capo dell'ufficio che ordina la verifica (Gianfranco Antico, docente presso la Scuola Superiore di Economia e Finanza) Agosto 2008

	FISCO
Occultamento e distruzione di scritture contabili: analisi delle fattispecie penalmente rilevanti il mancato rinvenimento nel corso di una verifica fiscale delle scritture contabili del contribuente può comportare conseguenze sia sul piano tributario che su quello penale (Massimo Conigliaro e Lorenzo Imperato) Agosto 2008

	FISCO
Dal 1° agosto il fisco va in in ferie: la sospensione dei termini processuali il decorso dei termini processuali è sospeso di diritto dal 1° agosto al 15 settembre di ciascun anno e riprende a decorrere alla fine del periodo di sospensione...(Concetta Pagano) Agosto 2008

	FISCO
La definizione dei redditi prodotti in forma associata il mancato invito di un socio al contraddittorio, nel caso in cui gli altri soggetti sottoscrivano l’atto di adesione: il socio non "convocato" perde il diritto al concordato con l'Ufficio? (Gianfranco Antico) Luglio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
La generale riforma della giustizia e la riforma del processo tributario l'annuncio di una generale riforma della giustizia nonché le recenti decisioni della Corte Costituzionale, circa la corretta delimitazione della giurisdizione del giudice speciale tributario, hanno riproposto il problema della necessaria ed urgente riforma del processo tributario per attuare concretamente il precetto costituzionale del “giusto processo” (a cura Avv. Maurizio Villani) Luglio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Giudizio di ottemperanza e commissario ad acta: ultimi orientamenti il ricorso in ottemperanza, non preceduto dall’atto di costituzione in mora dell’ufficio è inammissibile... (Angelo Buscema) Luglio 2008

	FISCO
Adesione e revoca   la sopravvenuta conoscenza da parte dell’Ufficio di una causa ostativa rende possibile la revoca della precedente definizione? (Gianfranco Antico) Luglio 2008

	CONTROLLI FISCALI
Manovra estate 2008: a seguito del maxiemendamento cambia la definizione dei Processi Verbali di Constatazione (emessi a fine verifica da parte della G.d.F.) i vantaggi e le modalità della nuova normativa, applicabile ai processi verbali di constatazione consegnati dal 26 giugno 2008 in poi (Francesco Buetto) Luglio 2008

	FISCO
Occhio ai documenti contabili nascosti nell'autovettura...!! è possibile effettuare l’accesso in un luogo diverso da quello regolare...? E inoltre... cosa succede se vengono rinvenuti documenti di una ditta persso la sede di un'altra? (Francesco Buetto) Luglio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Manovra estiva 2008: l’interesse del ricorrente ufficio alla definizione nel merito dei processi pendenti innanzi alla Commissione tributaria centrale se entro sei mesi gli Uffici non depositano presso la segreteria della Commissione tributaria apposita dichiarazione di persistenza del loro interesse i relativi processi si estinguono di diritto (Angelo Buscema) Luglio 2008

	FISCO
L’inutizzabilità degli elementi non prodotti rilevabile anche d’ufficio - se il contribuente non risponde al questionario inviatogli dall'Agenzia delle Entrate rischia l'automatico accertamento fiscale sul reddito dichiarato? in nostro precedente intervento avevamo già avuto modo di commentare una sentenza con cui la Sezione n. 27 della Commissione tributaria regionale del Lazio aveva confermato l’accertamento induttivo effettuato dall’ufficio, sul presupposto della mancata risposta al questionario, debitamente notificato...(a cura Francesco Buetto) Luglio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Manovra d'estate: il processo tributario numerose le modifiche in tema di giustizia tributaria, che concernono sia la giurisdizione e la configurazione degli organi che, in alcuni punti, la disciplina del rito processuale (Sonia Cascarano) Luglio 2008

	FISCO
A chi giova il contraddittorio?   se in questi anni il dialogo Fisco–Contribuente nel procedimento dell’accertamento tributario è stato visto come momento di personalizzazione del rapporto tributario, e inserito nel quadro del principio costituzionale del diritto alla difesa, tuttavia è noto che non sussiste nessun obbligo per l’Amministrazione finanziaria di sentire il contribuente; e in particolare per le indagini bancarie...(Concetta Pagano) Luglio 2008

	FISCO
Guanti come indice di capacità contributiva per l’odontoiatra il maggior reddito può essere determinato in base al consumo dei guanti...(Enzo Di Giacomo) Luglio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
L’indicazione dell’aliquota nell’avviso di accertamento: è necessaria a pena di nullità? l’omessa indicazione dell’aliquota applicata viola il principio di precisione e chiarezza? (Angelo Buscema) Luglio 2008

	FISCO
Fatture false, per operazioni inesistenti la prova dell’effettività delle operazioni spetta al contribuente... (a cura Gianfranco Antico) Luglio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
La Cassazione a SS.UU. sulle sentenze motivate per relationem la motivazione di una sentenza può essere redatta per relationem ad altra sentenza, purché la motivazione stessa non si limiti alla mera indicazione della fonte di riferimento, occorrendo la riproduzione dei contenuti mutuati, e che questi diventino oggetto di autonoma valutazione critica nel contesto della diversa causa sub iudice...(a cura Francesco Buetto) Luglio 2008

	RISCOSSIONE
"Cartelle mute": finalmente il rinvio alla Corte Costituzionale la Commissione Tributaria Regionale del Veneto, prima in Italia, ha sollevato la questione di legittimità costituzionale in merito alla nota questione delle c.d. “cartelle mute” a seguito dell’entrata a gamba tesa del Legislatore con il Decreto Legge Milleproroghe (a cura Avv. Maurizio Villani) Luglio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Controlli fiscali e prova testimoniale: le dichiarazioni dei clienti giocano a favore del Fisco in sede di accertamento l'ufficio può disporre l'audizione di persone al fine di acquisire dati o notizie rilevanti, mentre nel processo tributario è vietata la prova testimoniale (a cura Gianfranco Antico) Luglio 2008

	FISCO
Avviso di accertamento: deve contenere l’aliquota applicata, altrimenti è nullo! l’avviso di accertamento ai fini Irpef che non riporti l’aliquota applicata dall’ufficio finanziario ma contenga solo l’indicazione dell’aliquota minima e massima è nullo... (a cura Enzo Di Giacomo) Luglio 2008

	FISCO
Accertamenti bancari: modalità di richiesta e giurisprudenza l'attivazione dello strumento istruttorio dell’accertamento bancario deve essere finalizzato per individuare flussi ovvero transazioni finanziarie che sfuggono dalla contabilità delle imprese (a cura Paolo Giovannetti) Luglio 2008

	CONTENZIOSO
Manovra estiva: un'acquiescenza ai verbali poco "appetibile" il Decreto Legge che compone la manovra estiva contempla la cosiddetta “adesione ai verbali di constatazione”: il Legislatore dà vita a quella che a tutti gli effetti si ravvisa come l’acquiescenza alle presunte violazioni ratificate nel processo verbale di constatazione redatto conclusivamente... (Carlo Nocera) Giugno 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Rapporti società/soci: i principi affermati dalla Cassazione a SS.UU. per le SS.UU. della Cassazione, il ricorso proposto da uno dei soci o dalla società, anche avverso un solo avviso di rettifica, riguarda inscindibilmente la società ed i soci, i quali tutti devono essere parte nello stesso processo, e la controversia non può essere decisa limitatamente ad alcuni soltanto di essi (a cura Concetta Pagano) Giugno 2008

	FISCO
La nuova definizione in adesione senza contraddittorio le ultimissime novità introdotte dal D.L. FISCALE 2008, decreto Tremonti (a cura Gianfranco Antico) Giugno 2008

	FISCO
La sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte   con una recente sentenza la Corte di Cassazione torna ancora una volta su alcune importanti questioni in tema di configurabilità del delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, in particolare affermando che per la configurabilità del reato è necessario, il dolo specifico e una condotta fraudolenta atta a vanificare l'esito dell'esecuzione tributaria coattiva (a cura Gianfranco Antico) Giugno 2008

	CONTENZIOSO
Accertamenti bancari sul conto corrente del professionista: sono proventi di lavoro autonomo le somme sul conto bancario cointestato con la moglie? i dati raccolti dall'Ufficio in sede di accesso al conto corrente bancario di un professionista consentono di imputare in via presuntiva gli elementi da essi risultanti direttamente a ricavi dell'attività di lavoro autonomo svolta dal contribuente, il quale può comunque provare che determinati accrediti non costituiscono proventi della stessa attività (a cura Dott. Angelo Buscema) Giugno 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Potere di accertamento in presenza di una pluralità di atti impositivi con diversa motivazione: interviene il giudice di legittimità l’adozione di un atto impositivo, modificativo o sostitutivo di altro avviso precedentemente notificato al contribuente, è subordinato alla conoscenza di elementi nuovi e differenti rispetto a quelli posti a base del primo atto di accertamento (a cura Dott. Angelo Buscema) Giugno 2008

	FISCO
La Cassazione spinge il redditometro: auto di grossa cilindrata ed altri elementi di capacità contributiva il possesso di un autoveicolo di grossa cilindrata e l’ausilio di una collaboratrice domestica sulla base della dichiarazione resa dal contribuente circa l’orario di servizio prestato, legittima l’Amministrazione finanziaria ad emettere un avviso di accertamento sintetico, utilizzando il c.d. redditometro, ravvisando in questi elementi di fatto indici di maggiore capacità contributiva (a cura Francesco Buetto) Giugno 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Divieto di testimonianza e dichiarazioni del terzo nel processo tributario con il presente lavoro si analizza la disciplina riservata alla dichiarazione dei terzi nel processo tributario, tenendo presente, oltre all’orientamento giurisprudenziale ed in particolar modo le recenti sentenze intervenute sull’argomento, anche i problemi pratici che si incontrano, in sede tributaria, nella difesa del contribuente (a cura Avv. Maurizio Villani) Giugno 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
La sanatoria della notificazione: presupposti e limiti la validità di un avviso di accertamento dipende dall’esistenza dei requisiti stabiliti dalle singole leggi d’imposta e non dalla ritualità della sua notificazione, che integra un atto distinto e successivo, esclusivamente finalizzato a portare a conoscenza del contribuente la pretesa dell’ente impositore (a cura Angelo Buscema) Giugno 2008

	FISCO
Antieconomicità e dintorni...   il labile confine tra evasione ed elusione, oggetto di approfonditi studi dottrinali, sfocia spesso nella cd. antieconomicità, oggi sempre più spesso contestata dai verificatori, in presenza di comportamenti che stridono con la ricerca del profitto che sta alla base di ogni impresa (a cura Gianfranco Antico) Giugno 2008

	FISCO
Cartella nulla senza nome del responsabile del procedimento la cartella esattoriale priva dell’indicazione del responsabile del procedimento è da considerare illegittima e quindi nulla (a cura Enzo Di Giacomo) Giugno 2008

	RISCOSSIONE
L’ingiunzione fiscale degli Enti Locali non ha natura di titolo ipotecario pur essendo indiscussa la natura di titolo esecutivo, all'ingiunzione fiscale non può essere riconosciuta, in mancanza di un'espressa previsione normativa in tal senso, la natura di titolo per l'iscrizione di ipoteca (a cura carmela Lucariello) Maggio 2008

	FISCO
E' legittima la delega di firma nell'avviso di accertamento fiscale l’avviso di accertamento deve essere sottoscritto a pena di nullità dal capo dell’ufficio finanziario, facendo comunque salvo l’atto di accertamento sottoscritto da altro soggetto da questi delegato ed impiegato della carriera direttiva (a cura Gianfranco Antico) Maggio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
L'ammissibilità delle prove irrituali la sottoscrizione del p.v.c. da parte di persona diversa dal contribuente ovvero di soggetto privo della qualifica di legale rappresentante (nel caso di ente societario)non inficia l’efficacia ovvero non rende inutilizzabili, ai fini dell’accertamento, i dati ed elementi assunti dai verificatori (a cura Francesco Buetto) Maggio 2008

	CONTENZIOSO
Accertamento solo dopo la notifica del verbale l’atto di accertamento può dirsi giuridicamente esistente e legittimamente emanato solo se posto in essere dopo il termine di 60 giorni dalla notifica del processo verbale di constatazione (a cura Enzo Di Giacomo) Maggio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
La rinnovazione della notifica del ricorso in appello una recente sentenza della Commissione Tributaria Regionale di Roma ha escluso la rinnovazione della notifica dell'atto d'appello dell’ente impositore poiché sussisteva nella fattispecie concreta la costituzione in giudizio del convenuto (a cura Dott. Angelo Buscema) Maggio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
La sentenza di accoglimento in ordine alla rendita catastale di un fabbricato    anche al processo tributario si applica il principio secondo cui gli effetti della sentenza retroagiscono al momento della domanda, con la conseguenza che la sentenza passata in giudicato che accoglie il ricorso del contribuente in ordine alla rendita catastale di un fabbricato, produce i suoi effetti dalla notifica del ricorso stesso (a cura Carmela Lucariello) Maggio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Sentenze motivate per relationem: il pensiero della cassazione una recente sentenza dell Cassazione porta a riflettere sul problema della validità delle sentenze motivate per relationem, ovvero con rinvio ad un'altra decisione del medesimo organo giudicante (a cura Gianfranco Antico) Maggio 2008

	CONTENZIOSO
Il regime dell’avviso di accertamento non sottoscritto dal titolare dell’ufficio o dal suo delegato gli accertamenti in rettifica e gli accertamenti d'ufficio sono portati a conoscenza dei contribuenti mediante la notificazione di avvisi sottoscritti dal capo dell'ufficio o da altro impiegato della carriera direttiva da lui delegato...(a cura Carmela Lucariello) Maggio 2008

	FISCO
La motivazione...si salva sempre è annullabile il provvedimento amministrativo adottato in violazione di legge o viziato da eccesso di potere o da incompetenza. Non è annullabile il provvedimento adottato in violazione di norme sul procedimento o sulla forma degli atti qualora, per la natura vincolata del provvedimento, sia palese che il suo contenuto dispositivo non avrebbe potuto essere diverso da quello in concreto adottato...(a cura Francesco Buetto) Maggio 2008

	ENTI LOCALI
La giurisprudenza in tema di firma digitale con il presente articolo si vuole commentare due importanti sentenze in materia di firma digitale, che, per quanto da esse statuito, possono costituire fonte di grosse preoccupazioni per gli enti locali (a cura Avv. Maurizio Villani) Maggio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Potere di impugnazione di un atto impositivo: si consuma con lo spirare del termine concesso o prima dello spirare di tale termine? una recente Sentenza ha risposto a questo interrogativo sostenendo che il potere di impugnazione di un atto impositivo si consuma solo con lo spirare del termine concesso e non prima; perciò, sempre nell'ambito del termine predetto, il potere de quo può essere esercitato in più riprese..(a cura Carmela Lucariello) Maggio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Proponibilità dell’appello incidentale nel processo tributario ...con particolare riferimento al caso in cui il Giudice di prime cure, nella sentenza che accoglie integralmente il ricorso, ometta di pronunciarsi su parte dei motivi dedotti dal contribuente (a cura Avv. Maria Leo) Maggio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
L’errore revocatorio deve concretarsi nella falsa percezione di un fatto incontrovertibile la revocazione è un mezzo d’impugnazione a carattere eccezionale ossia a critica vincolata ed a carattere sostitutivo; essa è, infatti, un mezzo limitato d’impugnazione...(a cura Dott. Angelo Buscema) Maggio 2008

	CONTROLLI FISCALI
Il furto dei libri contabili non esonera il contribuente dall’onere probatorio anche laddove le scritture contabili obbligatorie siano state oggetto di furto da parte di ignoti, regolarmente denunciato dal contribuente, tale evento non esonera questi dall’onere probatorio in ordine agli elementi di fatto e di diritto a sostegno della deducibilità dei componenti negativi di reddito (a cura Francesco Buetto) Maggio 2008

	CONTENZIOSO
Pluralità di rationes decidendi, obiter dicta e argomento rafforzativo nella pronuncia del giudice tributario la censura di una sola ratio decidendi di una pronuncia fondata su una pluralità di rationes decidendi rende inammissibile l’atto di impugnazione...(a cura Carmela Lucariello) Maggio 2008

	FISCO
Una dichiarazione dei redditi integrativa è in grado di annullare l’accertamento a seguito dell'ispezione dell’Ufficio e redazione processo verbale? si ipotizza che un contribuente, nel corso dei primi mesi dell’anno 2008, venga sottoposto a verifica fiscale relativamente al periodo d’imposta 2006 e prima della consegna del processo verbale di constatazione provvede, entro il mese di luglio dell’anno 2008, a presentare dichiarazione rettificativa a favore, integrando il quadro del reddito d’impresa con apposita variazione... (a cura Antonino Romano) Maggio 2008

	CONTROLLI FISCALI
Indagini finanziarie: le dichiarazioni dei contribuenti devono essere probanti in un nostro precedente intervento abbiamo avuto modo di sostenere che le prove dimostrative a carico del contribuente devono essere particolarmente probanti: non basta affermare che il versamento rinvenuto nei conti è frutto di un prestito o di un regalo dei suoceri; è necessario provare, attraverso anche la tracciabilità del denaro, l’affermazione fatta (a cura Gianfranco Antico) Maggio 2008

	CONTENZIOSO
Sospensione degli atti di recupero degli aiuti di Stato illegittimi in pendenza di controversie: le istruzioni delle Entrate introdotta nel processo tributario una dettagliata normativa per la concessione della sospensione giudiziale degli atti di recupero, degli aiuti di Stato dichiarati illegittimi, al fine di permettere l'esecuzione immediata ed effettiva delle decisioni adottate in merito dalla Commissione europea...(a cura Dott. Angelo Buscema) Maggio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Pubblicità e rifiuti: la giurisdizione alle Commissioni tributarie l’intimazione di pagamento per la tassa smaltimento rifiuti solidi urbani (TOSAP) e l’ingiunzione di pagamento per l’imposta sulla pubblicità rientrano nella competenza del giudice tributario (a cura Enzo Di Giacomo) Maggio 2008

	FISCO
Incertezza sulla portata e sull'ambito delle disposizioni tributarie una ipotesi di disapplicazione delle sanzioni tributarie (a cura Attilio Romano) Maggio 2008

	FISCO
Non è condivisibile l’orientamento giurisprudenziale sull’accertamento anticipato nell'ambito della riforma del procedimento amministrativo viene sancita la nullità/inesistenza del provvedimento amministrativo che manchi degli elementi essenziali necessari ex lege per la sua giuridica esistenza, tra i quali, a parere del Collegio rientra “la completezza della fattispecie”...(a cura Gianfranco Antico) Maggio 2008

	CONTENZIOSO
E' nulla la cartella non preceduta dalla comunicazione di irregolarità ancora una pronuncia di merito sull’obbligo di notifica dell’avviso bonario (a cura Massimo Conigliaro) Maggio 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il favor rei è applicabile d’ufficio dal giudice tributario il principio del favor rei non assume in via diretta rilievo costituzionale e lo stesso può subire limitazioni e deroghe da parte del legislatore ordinario purché le stesse siano ragionevolmente giustificabili...(a cura Dott. Angelo Buscema) Maggio 2008

	FISCO
Società di comodo. Interpello disapplicativo: è impugnabile il provvedimento di rigetto dell'istanza il provvedimento di rigetto dell'istanza di interpello, per la disapplicazione della disciplina delle società non operative, è senz'altro un atto impugnabile perché può farsi rientrare tra gli atti di diniego o di revoca di agevolazioni (a cura Carmela Lucariello) Aprile 2008

	CONTENZIOSO
La mancata comunicazione delle ragioni che giustificano la verifica fiscale rende illegittimo l’accertamento dell’ufficio il contribuente all’oscuro delle ragioni dell’ispezione può chiedere al giudice tributario di annullare i risultati della verifica! (a cura Attilio Romano) Aprile 2008

	PROCESSO
Appello incidentale: termini e forma secondo il giudice di legittimità l’appello incidentale può essere proposto sia con le controdeduzioni all’appello principale sia con la forma di un appello principale; deve però, in entrambi i casi, essere rispettato il termine per l’appello incidentale. Analizziamo i capisaldi di tale pronuncia...(a cura Dott. Angelo Buscema) Aprile 2008

	CONTENZIOSO
Responsabilità per tardività della notificazione e decadenza dall’azione tributaria ...devono essere risolte all’interno del rapporto fra Fisco e concessionario? (a cura Carmela Lucariello) Aprile 2008

	FISCO
Fatture per operazioni inesistenti: la responsabilità della prova è del contribuente con sentenza n. 8247 del 31 gennaio 2008 la Corte di Cassazione ha confermato il proprio indirizzo giurisprudenziale: in tema di operazioni inesistenti la prova dell’effettività delle operazioni spetta al contribuente (a cura Gianfranco Antico) Aprile 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il creditore dell’ente pubblico può pignorare le somme di denaro riscosse dall’agente della riscossione è applicabile anche all’Amministrazione dello Stato il canone generale dell’esecuzione per obbligazioni pecuniarie, secondo cui il creditore, per conseguire quanto gli è dovuto, può far espropriare i beni del debitore secondo le regole stabilite dal codice di procedura civile (a cura Dott. Angelo Buscema) Aprile 2008

	CONTENZIOSO
…Prosegue il contenzioso condono fiscale: l’Agenzia delle Entrate ha invitato gli Uffici periferici e le Direzioni regionali a proseguire la coltivazione del contenzioso pendente sulla validità o meno della definizione relativa al caso di mancato pagamento delle rate successive alla prima (a cura Francesco Buetto) Aprile 2008

	DIARIO 2008
Novità fiscali del 21 aprile 2008. In evidenza: indebito utilizzo del plafond IVA: si può detrarre l’IVA versata su accertamenti le controversie in materia di Cosap non sono di competenza delle Commissioni tributarie; credito d’imposta per la ricerca: pronto il decreto; Corte di Cassazione: per i soci amministratori l’attività principale determina l’obbligo di contribuzione INPS; call center: con direttive dal datore sussiste rapporto subordinato; detrazione per interventi di riqualificazione energetica su edifici; cinque per mille: aggiornati gli elenchi provvisori dei soggetti ammessi; indebito utilizzo del plafond IVA: si può detrarre l’IVA versata su accertamenti; successione a titolo universale tra enti pubblici; concordato preventivo e transazione fiscale; brevi fiscali (a cura Vincenzo D'Andò) Aprile 2008

	FISCO
Il contribuente risponde del suo brogliaccio-prima nota la migliore dottrina sostiene che l'accertamento dell'Ufficio può fondarsi su documenti, cioè su un riscontro cartolare che non incontra limitazioni di sorta quanto alla sua utilizzabilità anche in sede contenziosa, in grado di comprovare i fatti contestati (brogliacci e scritture varie rivelatrici di separata contabilità in nero, etc...) - a cura Francesco Buetto Aprile 2008

	CONTENZIOSO
Il commercialista curatore del fallimento può assumere il patrocinio del fallimento in sede di contenzioso tributario?   sancita l’incompatibilità del curatore fallimentare alla prestazione di assistenza tecnica nei giudizi che riguardano il fallimento (a cura Carmela Lucariello) Aprile 2008

	FISCO
Le verifiche effettuate dalla D.R.E sono nulle ...per le stesse sono competenti gli uffici locali dell’Agenzia delle Entrate (a cura Enzo Di Giacomo) Aprile 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Estensione soggettiva del giudicato favorevole nella solidarietà tributaria: presupposti e casistica giurisprudenziale   la solidarietà tributaria non determina sul piano della tutela giurisdizionale un litisconsorzio necessario tra i condebitori, essendo ciascuno di essi separatamente soggetto ai poteri di accertamento e riscossione dell’amministrazione finanziaria (a cura Dott. Angelo Buscema) Aprile 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Il giudice di merito tributario può applicare la litispendenza nel processo tributario?   la litispendenza ricorre quando tra due giudizi sussista identità, oltre che dei soggetti, anche del petitum e della causa petendi... (a cura Dott. Angelo Buscema) Aprile 2008

	SANZIONI
Casistica e regime processuale della "incertezza normativa" oggettiva in tema di sanzioni tributarie le sanzioni - non penali - previste dalle leggi tributarie non sono applicabili quando la violazione è giustificata da "obiettive condizioni di incertezza" sulla portata e sull'ambito di applicazione delle disposizioni alle quali si riferisce...(a cura Carmela Lucariello) Aprile 2008

	PROCESSO
L’insufficienza di motivazione per eccesso di motivazione: il paradosso della Cassazione il regime immediatamente precedente a quello attualmente vigente prevedeva l'ammissibilità della decisione amministrativa tributaria a condizione che l'atto richiamato fosse allegato alla decisione notificata, ma l'allegazione non era necessaria se l'atto richiamato era già stato reso conoscibile con operazione d'impulso dell'amministrazione tributaria (a cura Francesco Buetto) Aprile 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Aspetti processuali della eccezione di nullità della cartella di pagamento priva dell’indicazione del responsabile del procedimento una recente sentenza della Commissione Tributaria Regionale di Roma ha sancito la nullità della cartella di pagamento priva dell’indicazione del responsabile del procedimento (a cura Carmela Lucariello) Aprile 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Pagamento a seguito di rigetto del ricorso introduttivo ...costituisce acquiescenza alla sentenza di primo grado e di conseguenza causa di inammissibilità dell’appello? (a cura Dott. Angelo Buscema) Marzo 2008

	FISCO
Neanche la Svizzera è sicura: le informazioni elvetiche sono utilizzabili alcune recenti sentenze della Corte di Cassazione in tema di irrituale acquisizione degli elementi probatori hanno reso nuovamente vivo e di attualità una tematica delicata, che investe aspetti precisi e particolari dell’attività di verifica, pur se l’atto che acquista rilevanza esterna è l’avviso di accertamento (a cura Gianfranco Antico) Marzo 2008

	PROCESSO TRIBUTARIO
Decreto ingiuntivo e registrazione a tassa fissa: un felice connubio?   ...il decreto ingiuntivo, dato il carattere unitario del provvedimento monitorio per tutta la sua somma ingiunta va registrato a tassa fissa senza che sia possibile suddividere il debito per sottoporlo a separate forme di tassazione (a cura Dott. Angelo Buscema) Marzo 2008

	DIARIO 2008
Novità fiscali del 17 marzo 2008: le cartelle anonime sono nulle anche per il passato; erogazioni liberali: niente contante alle Onlus indice di rivalutazione del TFR del mese di febbraio 2008; incentivo per la realizzazione di un impianto fotovoltaico; le cartelle anonime sono nulle anche per il passato; in taluni casi non si perde il diritto alla detrazione dell'Iva anche se sono passati due anni dall'operazione; nuovo regolamento in materia di installazione degli impianti all'interno degli edifici; imposta sugli intrattenimenti: imponibili forfetari per l'anno 2008; collaborazione tra Agenzia delle Entrate e FIGC; IVA: cessioni di navi da noleggio; erogazioni liberali: niente contante alle Onlus ai fini della deduzione dal reddito; inversione contabile nel settore edilizia; codici tributo IRAP Enti Pubblici (a cura Vincenzo D'Andò) Marzo 2008

	CONTENZIOSO
L’utilizzo della cartella di pagamento relativa a controversie appartenenti alle diverse giurisdizioni la cartella di pagamento assurge a strumento in cui viene soltanto enunciata una pregressa richiesta di natura sostanziale, il quale non possiede, a differenza del fermo dei bei mobili registrati e dell’iscrizione di ipoteca, alcuna autonomia che consenta di impugnarla prescindendo dagli atti in cui la obbligazione è stata enunciata (a cura Carmela Lucariello) Marzo 2008

	DIARIO 2008
Novità fiscali del 14 marzo 2008: cartella esattoriale non ritualmente notificata; quesiti vari in materia di attività di intrattenimento e spettacolo: consumazioni obbligatorie alcune modifiche al modello Unico 2008; prorogati gli incentivi per la rottamazione dei veicoli inquinanti; servizi a capigruppo, rimborsi IVA alle filiali; cartella non ritualmente notific