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Gli approfondimenti fiscali di Sonia Cascarano |
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APPROFONDIMENTI FISCALI
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ELUSIONE |
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 Contratti tipici: nuovi scenari di riqualificazione da parte del Fisco
l’esistenza di un "contratto tipico" non esclude l’abuso di diritto se si concretizza che l’operazione sia stata finalizzata esclusivamente all’ottenimento di vantaggi fiscali: il "normale" contratto non garantisce l’immunità dalla censura del Fisco sull’abuso del diritto, se si stabilisce che la causa del contratto è quella di conseguire un risparmio d’imposta... (Sonia Cascarano)
Settembre 2010 |
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P.M.I. |
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STUDI DI SETTORE |
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FISCALITA' INTERNAZIONALE |
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I.A.S. & I.F.R.S. |
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BLACK LIST |
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Lotta alle frodi internazionali
dall'1 luglio è partito l’obbligo di comunicazione per le operazioni effettuate con paesi black list (Sonia Cascarano)
Luglio 2010 |
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ABUSO DI DIRITTO |
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PRINCIPI CONTABILI |
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ACCERTAMENTO BANCARIO |
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Accertamento fiscale valido su indagini bancarie
la validità dell'accertamento fiscale incentrato sulle indagini effettuate di conti bancari, anche se il procedimento penale a carico del contribuente è coperto da segreto istruttorio (Sonia Cascarano)
Maggio 2010 |
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UNICO 2010 |
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REATI TRIBUTARI |
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REATI FALLIMENTARI |
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Il reato di bancarotta
analisi delle principali novità giurisprudenziali in tema di bancarotta (Sonia Cascarano)
Aprile 2010 |
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AUTOTUTELA |
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REATI TRIBUTARI |
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FRODI CAROSELLO |
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IVA DI GRUPPO |
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Liquidazione IVA di gruppo
le società controllanti e controllate che intendono avvalersi nel 2010 della liquidazione IVA c.d. “di gruppo”, nuove istruzioni (Sonia Cascarano)
Febbraio 2010 |
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PROCESSO TRIBUTARIO |
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Compensi fuori busta
Il valore probatorio dei documenti extracontabili (Sonia Cascarano)
Febbraio 2010 |
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VIOAZIONE VALUTARIE |
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BILANCI IAS |
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FISCO |
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FISCO |
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FISCO |
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Antiriciclaggio: allargamento delle responsabilità
nessun diritto all'anonimato per chi segnala le operazioni a rischio di riciclaggio ma la riservatezza deve essere garantita e tutelata per evitare eventuali ritorsioni (Sonia Cascarano)
Dicembre 2009 |
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FISCO |
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Vantaggio fiscale: non solo elusione
la Corte di Cassazione ha stabilito che all'interno di un gruppo societario le fatture irregolari e gonfiate che creano un vantaggio fiscale, sono anche reato tributario e non solo elusione (Sonia Cascarano)
Dicembre 2009 |
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PROCESSO TRIBUTARIO |
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L’autotutela tributaria come strumento per il contribuente
con recente sentenza le Sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno stabilito che i contribuenti non possono più difendersi avverso il diniego del fisco di ritirare in autotutela gli avvisi di accertamento o di liquidazione divenuti definitivi (Sonia Cascarano)
Dicembre 2009 |
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FISCO |
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BILANCIO |
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Valutazione crediti e nuovo IAS 39
il maggior valore a cui sono iscritti i crediti, per effetto della loro valutazione al fair value, concorre alla formazione del reddito dei soggetti operanti nel settore finanziario, a prescindere dalla categoria di strumenti finanziari in cui gli stessi crediti sono classificati, ciò, in virtù della rilevanza fiscale attribuita al “valore dei crediti risultanti in bilancio” (Sonia Cascarano)
Novembre 2009 |
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FISCO |
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Giurisprudenza recente e concetto di stakeholder
rischia il carcere l’imprenditore che gestisce la società in crisi continuando ad investire coprendo i buchi con dei finanziamenti e ciò anche se la gestione avventata dura pochi mesi (Sonia Cascarano)
Novembre 2009 |
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FISCO |
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Scissione e perdite
se in capo alla società scissa non si realizza alcuna concentrazione soggettiva, non sussiste il rischio che le perdite possano essere indebitamente compensate con redditi di una diversa organizzazione (Sonia Cascarano)
Novembre 2009 |
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FISCO |
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Contabilità parallela in floppy
il giudice di legittimità si è più volte interessato della fattispecie del ritrovamento in sede di controllo di documentazione extracontabile, stabilendo che detta documentazione, legittimamente reperita presso la sede dell’impresa, costituisce elemento probatorio, meramente presuntivo, utilmente valutabile in sede di accertamento, indipendentemente dal contestuale riscontro d’irregolarità nella tenuta della contabilità e di inadempimenti di obblighi di legge (Sonia Cascarano)
Novembre 2009 |
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SOCIETARIO |
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Il trasferimento delle quote di SRL con firma digitale, alla luce delle novità legislative
l’atto di trasferimento di quote di SRL può essere sottoscritto con firma digitale, nel rispetto della normativa anche regolamentare concernente la sottoscrizione dei documenti informatici, ed è depositato, entro trenta giorni, presso l’ufficio del registro delle imprese nella cui circoscrizione è stabilita la sede sociale, a cura di un intermediario abilitato (Sonia Cascarano)
Ottobre 2009 |
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BILANCIO |
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Principi contabili: O.I.C. n. 5 
il principio OIC n. 5 ritiene che la compilazione del bilancio debba ritenersi indispensabile in ogni caso. Anche se come liquidatori venissero nominati gli amministratori stessi, per la sua forma, il bilancio iniziale di liquidazione sarà costituito da una situazione patrimoniale, priva di conto economico... (Sonia Cascarano)
Ottobre 2009 |
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I.V.A. |
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Contributi europei a fondo perduto ed IVA
l’Agenzia delle Entrate ha precisato che i contributi a fondo perduto erogati dalla CE ad un consorzio olivicolo, la cui attività è circoscritta alla valorizzazione della produzione olivicola, sono esclusi dal campo di applicazione dell'imposta sul valore aggiunto, anche se la detrazione è esclusa per tutti quegli acquisti effettuati con i fondi ricevuti (Sonia Cascarano)
Ottobre 2009 |
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FISCO |
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Le spese di spedizione della fattura
le spese di emissione della fattura e dei conseguenti adempimenti e formalità non possono formare oggetto di addebito a qualsiasi titolo... (Sonia Cascarano)
Settembre 2009 |
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FISCO |
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Compensazioni Iva: le nuove regole in vigore dal 2010
per contrastare gli abusi e gli illeciti utilizzi di crediti inesistenti e per innalzare la soglia massima annua di utilizzo di crediti in compensazione è stato introdotto un meccanismo preventivo di controllo, dettando le modalità operative cui devono attenersi i contribuenti che effettuano compensazioni di crediti Iva per importi superiori a 10mila euro annui (Sonia Cascarano)
Settembre 2009 |
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CONTRATTI |
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L’International Financial Reporting Interpretations Committee: IFRIC 12
l’IFRIC 12 si applica normalmente agli accordi di servizi in concessione in cui un soggetto pubblico affida ad un’entità del settore privato la costruzione o l’ampliamento, la gestione e la manutenzione dell’infrastruttura destinata al pubblico servizio per un periodo di tempo determinato. Analizziamone le caratteristiche... (Sonia Cascarano)
Settembre 2009 |
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SOCIETARIO |
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FUSIONI |
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FISCO |
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Elusione nella più recente giurisprudenza
la Cassazione formula alcune affermazioni interessanti, ribadendo l’esistenza nell’ordinamento di una clausola non scritta che disconoscerebbe le scelte imprenditoriali
finalizzate al solo risparmio fiscale... (Sonia Cascarano)
Agosto 2009 |
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PRINCIPI CONTABILI |
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IAS/IFRS: uno sguardo d’insieme
la “globalizzazione contabile” è una realtà che sta portando ad una graduale sostituzione dei principi contabili nazionali da una serie di principi e norme riconosciute a livello internazionale. La transizione dai principi contabili nazionali a quelli internazionali, rappresenterà un momento delicato di una modernizzazione necessariamente inevitabile per cui diverse fonti del diritto societario dovranno subire rilevanti modifiche (Sonia Cascarano)
Luglio 2009 |
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FISCO |
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Irretroattività della confisca “per equivalente”
a tutti i delitti tributari, con eccezione dell’”occultamento o distruzione di scritture contabili” è estensibile il disposto dell’art. 322-ter c.p. che consente la confisca per equivalente... (Sonia Cascarano)
Luglio 2009 |
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FISCO |
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Dichiarazione congiunta e responsabilità solidale dei coniugi
nel caso di dichiarazione congiunta dei redditi da parte dei coniugi sussiste la responsabilità solidale di entrambi, tuttavia si violerebbe il diritto di difesa di uno dei due se gli si negasse la possibilità di contestare gli accertamenti a carico dell’altro (Sonia Cascarano)
Luglio 2009 |
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FISCO |
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Istituti conciliativi e deflativi del contenzioso
il Legislatore ha introdotto nuovi istituti conciliativi e deflativi del contenzioso, in aggiunta a quelli già esistenti: dichiarazione "correttiva nei termini" o "integrativa", ravvedimento operoso, adesione al processo verbale di constatazione, definizione per acquiescenza, accertamento con adesione, pagamento degli inviti di pagamento conseguenti a controlli automatici e a controlli formali, e tanti altri ancora... Ce n'e' uno per ogni caso! Vediamoli tutti... (Sonia Cascarano)
Giugno 2009 |
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FISCO |
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L’adesione al controllo ed il rimborso
l’evasione fiscale è fenomeno complesso e multiforme, nelle cause e negli effetti, da sempre radicato nei sistemi tributari di ogni paese, e che, secondo le stime prevalenti, raggiunge in Italia livelli assai superiori a quelli medi europei. La sua valutazione quantitativa può essere svolta con diversi metodi ma resta pur sempre di una stima virtuale, sia per l’intrinseca non conoscibilità di una realtà inesistente, sia per gli effetti di retroazione su imponibili (Sonia Cascarano)
Maggio 2009 |
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BILANCIO |
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Il rendiconto finanziario
il rendiconto finanziario è un prospetto che espone in forma sistemica i flussi finanziari che hanno avuto luogo in un arco temporale prestabilito. I principi contabili internazionali dedicano un principio ad hoc al rendiconto finanziario, lo IAS 7, mentre nei principi contabili nazionali si tratta del rendiconto finanziario nel principio OIC 12 (Sonia Cascarano)
Maggio 2009 |
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FISCO |
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Responsabilità del Fisco per accertamenti inutili
Il cittadino ha diritto di impugnare un accertamento a lui notificato anche se l’ufficio ha sbagliato e quindi, di fatto, senza conseguenze: il contribuente potrebbe chiedere i danni subiti per aver consultato un professionista circa gli effetti “dell’atto” definito poi innocuo dall’amministrazione finanziaria (Sonia Cascarano)
Aprile 2009 |
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FISCO |
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FISCO |
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IVA e non residenti alla luce delle più recenti risoluzioni dell’Agenzia dell’Entrate
ai fini delle imposte sul reddito sono considerati non residenti coloro che non sono iscritti nelle anagrafi comunali dei residenti per la maggior parte del periodo d’imposta, cioè per almeno 183 giorni, e non hanno, nel territorio dello Stato italiano, né il domicilio né la residenza. La mancanza di una sola di queste condizioni comporta la considerazione di non residenza... (Sonia Cascarano)
Aprile 2009 |
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CONTENZIOSO TRIBUTARIO |
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Cartelle di pagamento impugnabili anche nel merito
l’azione del contribuente per la contestazione della pretesa tributaria può essere svolta dal contribuente indifferentemente nei confronti dell’ente creditore o del concessionario e senza che tra costoro si realizzi una ipotesi dì litisconsorzio necessario, essendo rimessa alla sola volontà del concessionario, evocato in giudizio, la facoltà di chiamare in causa l’ente creditore... (Sonia Cascarano)
Marzo 2009 |
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FISCO |
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FISCO |
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Le scelte antieconomiche dell’imprenditore
nel nostro ordinamento giuridico coesistono definizioni tendenzialmente generali di elusione fiscale e svariate disposizioni antielusive cosiddette particolari come ad esempio la fiscalità internazionale - CFC, transfer pricing, treaty shopping e trasferimento all’estero della residenza o della sede. La normativa presente, comunque non potrebbe, e di fatto non può, contemplare tutti i casi di elusione (Sonia Cascarano)
Marzo 2009 |
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FISCO |
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FISCO |
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FISCO |
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Accertamento basato sul c.d. redditometro
nell’ambito della programmazione dell’attività di accertamento relativa ai periodi d’imposta 2009, 2010, 2011, è pianificata l’esecuzione di un piano di controlli prevedenti il potenziamento delle rettifiche basate sul c.d. “redditometro” (Sonia Cascarano)
Febbraio 2009 |
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FISCO |
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I contratti riqualificati dal Fisco
è tornata all’esame della Suprema Corte la patologia operazionale di quello che, anni fa, denominammo il “leasing fantasma”, contraddistinto dalla mancata consegna del bene dal supplier al lessee. I fatti emergenti da tale pronunciamento sono, per certi versi, estremi: nell’anno di stipulazione dei contratti e d’inizio dell’esborso dei canoni da parte dell’impresa utilizzatrice, l’impresa fornitrice non svolge attività tout court, e per ciò non consegna il bene all’utilizzatore medesimo... (Sonia Cascarano)
Febbraio 2009 |
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FISCO |
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BILANCIO |
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La valutazione delle partecipazioni in bilancio
la valutazione delle partecipazioni assume particolare rilievo nel bilancio d'esercizio delle imprese controllanti che devono valutare con estrema attenzione l'andamento economico-patrimoniale della società partecipata (Sonia Cascarano)
Gennaio 2009 |
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FISCO |
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Il conferimento dell'azienda
tra le operazioni straordinarie rientra il conferimento d’azienda in quanto esula dai normali fatti di gestione, essendo volto ad una radicale riorganizzazione delle attività produttive attraverso il trasferimento di un’azienda da un soggetto economico conferente ad un diverso ente conferitario, in cambio non di denaro, ma di una partecipazione al capitale della conferitaria (Sonia Cascarano)
Dicembre 2008 |
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CONTROLLI FISCALI |
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FISCO |
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Le spese di rappresentanza
periodicamente le aziende pongono in essere attività promozionali indirizzate a stimolare i propri clienti attraverso la cessione gratuita di beni, situazione fisiologica all’attività d’impresa in quanto è prassi ricorrente omaggiare clienti, fornitori e dipendenti, di beni di vario tipo, generalmente di valore non rilevante, a scopo promozionale, propagandistico o filantropico (Sonia Cascarano)
Novembre 2008 |
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PROCESSO TRIBUTARIO |
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IRAP |
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FISCO & BILANCIO |
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Principi di bilancio IAS/IFRS e reddito imponibile nella Finanziaria 2008
i principi contabili Ias/Ifrs sono stati adottati dall’Unione europea dal 1º gennaio 2005 e si è stabilito che il “bilancio consolidato” delle società quotate nei mercati regolamentati deve essere redatto secondo i principi Ias/Ifrs, mentre il “bilancio separato” delle società con sede nell’Unione europea può essere redatto secondo i principi Ias/Ifrs...(Sonia Cascarano)
Novembre 2008 |
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FISCO |
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Adesione agevolata ai processi verbali di constatazione
il nuovo istituto dell'adesione al processo verbale di constatazione, introdotto dalla “manovra d'estate”, è applicabile anche alle violazioni riguardanti IRAP, addizionali IRPEF e contributi previdenziali e, in particolare, trova applicazione soltanto per le violazioni per le quali l'Amministrazione fiscale può procedere ad accertamento parziale e non interessa le violazioni formali (a cura Sonia Cascarano)
Ottobre 2008 |
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CONTENZIOSO |
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L’onere della prova passa al contribuente
qualora l'Amministrazione finanziaria fornisca validi elementi di prova per contestare l’emissione di fatture “false”, grava sul contribuente l'onere di dimostrare l'effettiva esistenza delle operazioni (Sonia Cascarano)
Ottobre 2008 |
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FISCO |
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ANTIRICICLAGGIO |
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Anche l'autoriciclaggio è da segnalare
prima di introdurre l’importante e particolare novità in ambito fiscale e penale dovuta ad una recente Circolare della Guardia di Finanza, appare doveroso tracciare le linee fondamentali dell’evoluzione storica che ha toccato il reato di riciclaggio (a cura Sonia Cascarano)
Ottobre 2008 |
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FISCO |
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Le caratteristiche della regolamentazione dei mercati finanziari
l’emanazione del Testo Unico delle disposizioni in materia di intermediazione finanziaria ha introdotto una profonda semplificazione del quadro normativo in materia finanziaria attribuendo alla Consob, e in parte anche alla Banca d’Italia, un ampio potere regolamentare (Sonia Cascarano)
Ottobre 2008 |
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ANTITRUST |
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La situazione dell’antitrust a livello statunitense ed europeo
l’importanza del diritto alla concorrenza, avvertita a livello internazionale negli ultimi decenni, porta all’elaborazione di una trattazione che, muovendo dal momento comunitario, si spinge, inevitabilmente, a quello statunitense, vera base di partenza di tutto l’impianto del diritto della concorrenza...(Sonia Cascarano)
Settembre 2008 |
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FISCO |
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L'estensione in ambito fiscale dell'istituto della confisca penale
in caso di condanna, o applicazione della pena su richiesta delle parti, per uno dei delitti previsti dagli articoli da 314 a 320 c.p.p., è sempre ordinata la confisca dei beni che ne costituiscono il profitto o il prezzo, salvo che appartengano a persona estranea al reato, ovvero, quando essa non è possibile, la confisca di beni, di cui il reo ha la disponibilità, per un valore corrispondente a tale prezzo (Sonia Cascarano)
Agosto 2008 |
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PROCESSO TRIBUTARIO |
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Manovra d'estate: il processo tributario
numerose le modifiche in tema di giustizia tributaria, che concernono sia la giurisdizione e la configurazione degli organi che, in alcuni punti, la disciplina del rito processuale (Sonia Cascarano)
Luglio 2008 |
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SOCIETARIO |
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FINANZIARIA 2008 |
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Fatturazione e archiviazione elettronica dopo la Finanziaria 2008
si sta andando verso un processo di informatizzazione che prevede l'ampliamento dell'ambito di applicazione della fatturazione elettronica e dell'archiviazione ottica, fino a renderla obbligatoria nei rapporti con la Pubblica Amministrazione (a cura Sonia Cascarano)
Maggio 2008 |
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FINANZIARIA 2008 |
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Fisco: "White lists": le innovazioni
la manovra Finanziaria per il 2008 accantona le vigenti black lists e sancisce l'attuazione di un sistema basato sull'utilizzo di tre white lists (a cura Sonia Cascarano)
Maggio 2008 |
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FISCO |
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Il forfettone per i soggetti minimi: tra novità e incertezze
la Legge Finanziaria 2008 ha disciplinato il c.d. regime dei contribuenti minimi, un regime fiscale semplificato ed agevolato per i soggetti che rientrano in alcuni parametri stabiliti dalla legge stessa; in particolare ci si sofferma sulle attività d’impresa, artistiche o professionali riconducibili alla nozione di "attività minima" (a cura Sonia Cascarano)
Aprile 2008 |
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