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PROFONDO FISCO... Le opinioni di Francesco Buetto  PROCESSO TRIBUTARIO     I rapporti tra giudicato penale e processo tributario... penale e tributario sono due strade parallele destinate spesso a non incontrarsi (Francesco Buetto) Luglio 2009  FISCO     L’accertamento integrativo non dipende da un precedente p.v.c. il potere di rettifica delle dichiarazioni è un esercizio c.d. positivo e, dunque, la possibilità di integrare il contenuto dell’avviso di accertamento è subordinata alla sussistenza di nuovi elementi suscettibili di correggere ed emendare l’atto impositivo emanato (Francesco Buetto) Luglio 2009  FISCO     L’alloggio contiguo gode delle agevolazioni prima casa il complesso quadro normativo relativo alle agevolazioni prima casa prevede l'applicazione di benefici fiscali per gli atti a titolo oneroso che comportano il trasferimento della piena proprietà o della nuda proprietà, abitazione, uso ed usufrutto relativi ad unità immobiliari non aventi le caratteristiche d'abitazioni di lusso... (Francesco Buetto) Giugno 2009  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: le novità della modulistica 2009 esaminiamo le principali novità della modulistica studi di settore 2009 indicate dall’Amministrazione finanziaria nella circolare n. 29/E del 18 giugno 2009 (Francesco Buetto) Giugno 2009  RISCOSSIONE     Equitalia: avviata la compensazione con una recente direttiva, Equitalia ha diramato le indicazioni in ordine al pagamento mediante compensazione volontaria con crediti di imposta... (Francesco Buetto) Giugno 2009  FISCO & SOCIETA'     Società a ristretta base azionaria: è abuso del diritto la ristretta base partecipativa non costituisce ostacolo alla presunzione dell’imputazione degli utili extra contabili ai soci di società di capitali, anche in ipotesi di sussistenza di una partecipazione mediata dall’intermediazione di altra persona giuridica... (Francesco Buetto) Giugno 2009  FISCO     L’assenza del CVS fa perdere l’agevolazione come noto, il Legislatore, nel corso di questi anni, per il rilancio dell’economia, ha introdotto delle leggi con le quale ha concesso, per i soggetti titolari di reddito di impresa operanti nel meridione d’Italia e nelle aree depresse del Centro-Nord, un credito di imposta in relazione alla effettuazione di investimenti consistenti in acquisizioni di beni strumentali nuovi. Allo scopo di monitorare la fruizione dei crediti d’imposta ed evitare comportamenti elusivi è stato introdotto un modello di comunicazione, il CVS (Francesco Buetto) Giugno 2009  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: lo scostamento minimo non gioca riconosciuto non ammissibile il ricorso agli studi di settore qualora non sussista un grave scostamento tra i ricavi dichiarati e quelli desumibili dagli strumenti statistici... (Francesco Buetto) Giugno 2009  PROCESSO TRIBUTARIO     Studio associato: litisconsorzio obbligatorio con una recente sentenza la Corte di Cassazione ha ritenuto necessario il litisconsorzio in una società di professionisti... (Francesco Buetto) Giugno 2009  STUDI DI SETTORE     Studi di settore: da soli non bastano l’accertamento fondato sugli studi di settore deve conseguire all’espletamento di un’istruttoria che consenta di verificare una grave incongruenza fra i dati emersi dalla dichiarazione del contribuente e quelli desumibili dagli studi di settore, non potendo fare ricorso ad elementi indiziari semplici privi dei requisiti di gravità, precisione e concordanza... (Francesco Buetto) Giugno 2009  FISCO     Il principio dell'inerenza e della competenza al vaglio della Cassazione ...questi i due principi che presiedono la determinazione del reddito d’impresa, affrontati dalla Corte di Cassazione in una recente sentenza (Francesco Buetto) Giugno 2009  CONTENZIOSO TRIBUTARIO     Contenzioso tributario: le linee guida dell’agenzia delle entrate   le strutture territoriali dell'Agenzia delle Entrate devono assicurare una corretta ed efficace difesa in giudizio degli interessi erariali, garantendo tutti gli adempimenti richiesti dalle norme processual-tributarie, con particolare attenzione al valore della lite ed ai principi di diritto in discussione, ad esempio va valutato il grado di sostenibilità della pretesa, al fine di verificare l’eventuale esistenza dei presupposti per l’autotutela o la conciliazione giudiziale... (Francesco Buetto) Maggio 2009  FISCO     La motivazione "per relationem" e le operazioni soggettivamente inesistenti due problematiche: la legittimità della motivazione per relationem e le operazioni soggettivamente inesistenti... (Francesco Buetto) Maggio 2009  FISCO     G.D.F. ed Equitalia insieme a caccia degli evasori fornite dalla GDF interessanti indicazioni operative per l'attuazione del piano di controlli 2009, anche alla luce dell'esigenza di indirizzare gli accertamenti patrimoniali finalizzati alla riscossione, su obiettivi più concreti, efficaci ed immediatamente utilizzabili per l'attività di recupero coattivo (Francesco Buetto) Maggio 2009  SOCIETARIO     Società a ristretta base azionaria: lo schermo la Corte di Cassazione è ritornata ad affrontare la questione delle società a ristretta base azionaria affermando che la ristretta base azionaria costituisce, da sola, la prova presuntiva di distribuzione degli utili ai soci, capovolgendo così l'onere della prova... (Francesco Buetto) Maggio 2009  FISCO     Indagini finanziarie: le entrate vanno provate l’Amministrazione finanziaria ha facoltà di desumere dalle notizie, dati ed elementi acquisiti tramite le indagini effettuate su conti correnti, rapporti e depositi intrattenuti presso istituti di credito, i fatti sui quali fondare la ricostruzione del reddito imponibile. Tale presunzione trae origine dalla probabilità che le rimesse ed i movimenti che interessano i conti e rapporti siano riferibili al titolare senza necessità di analizzare le singole operazioni e ponendo a carico del contribuente l’onere di dimostrarne l’estraneità in rapporto al reddito dichiarato o l’irrilevanza fiscale (Francesco Buetto) Maggio 2009  FISCO     La detrazione del 55%: il provvedimento direttoriale del 6 Maggio 2009    il modello da presentare per gli interventi i cui lavori proseguono oltre il periodo d'imposta, per comunicare le spese sostenute nei periodi d'imposta precedenti a quello in cui i lavori sono terminati... (Francesco Buetto) Maggio 2009  FISCO     I controlli sulle operazioni finanziarie e l’esercizio dell’accesso: i gravi indizi l'accesso da parte dei verificatori può essere effettuato solo con apposita autorizzazione scritta, rilasciata dal capo dell'ufficio che ordina la verifica. In caso di opposizione all’accesso, i verificatori, con l’ausilio della Guardia di Finanza o di altro organo di polizia, possono ugualmente effettuare l’accesso (Francesco Buetto) Maggio 2009  FISCO     I controlli sulle operazioni finanziarie/L’esercizio dell’accesso: i gravi indizi l'accesso da parte dei verificatori può essere effettuato solo con apposita autorizzazione scritta, rilasciata dal capo dell'ufficio che ordina la verifica... (Francesco Buetto) Aprile 2009  FISCO     Operazioni inesistenti: la contabilità regolare non salva la "cartiera" come abbiamo già avuto modo di vedere in un nostro precedente intervento la Corte di Cassazione si è occupata delle modalità di accertamento delle cd. Cartiere, ritenendo che l’ufficio debba procedere induttivamente e non analiticamente, alla ricostruzione del reddito... (Francesco Buetto) Aprile 2009  FISCO     La circolare di programma 2009 (II parte) come abbiamo già avuto modo di vedere, la Direzione centrale accertamento dell’Agenzia delle Entrate ha fornito gli indirizzi operativi in ordine all’attività di prevenzione e contrasto dell’evasione per il corrente anno. Il fenomeno delle frodi e l’esigenza di attaccarlo è sentita sia a livello interno che europeo... (Francesco Buetto) Aprile 2009  FISCO     G.D.F.: le indicazioni operative in ordine alle indagini finanziarie la Guardia di Finanza ha reso pubblica una circolare sull’attività di verifica. Ciò che emerge è l’attenzione delle Fiamme Gialle sulle indagini finanziarie. Esaminiamo la problematica, puntando la nostra attenzione sulle indicazioni operative date ai militari, che costituiscono comunque l’aspetto sicuramente più rilevante anche per i soggetti verificati (Francesco Buetto) Aprile 2009  FISCO     G.D.F.: gli indici per il calcolo del redditometro un posto in prima fila nella lotta all’evasione compete certamente all’accertamento sintetico, strumento oggi rivitalizzato sia normativamente che in via di prassi. Analizziamo, quindi, le istruzioni operative fornite dalla Guardia di Finanza con la circolare n. 1/2008, appena resa pubblica (Francesco Buetto) Aprile 2009  FISCO     Diramate le indicazioni per l’attività di controllo 2009 (parte prima) forniti dall'Agenzia delle Entrate gli indirizzi operativi in ordine all’attività di prevenzione e contrasto dell’evasione per il corrente anno: fondamentali le sinergie con la Guardia di Finanza e con le Direzioni territoriali dell'Inps (Francesco Buetto) Aprile 2009  INDAGINI FINANZIARIE     Indagini finanziarie: la prova del contribuente deve essere analitica la normativa sulle indagini finanziarie opera in modo automatico, non richiedendo ulteriori elementi di riscontro per conferire validità al controllo. Il dettato normativo consente, però, al contribuente di dimostrare l’irrilevanza fiscale delle movimentazioni riscontrate (Francesco Buetto) Aprile 2009  FISCO     Le schede carburanti devono essere attendibili   la deduzione delle spese per il carburante utilizzato dagli autoveicoli è subordinato alla annotazione dei rifornimenti sulla scheda mensile contenente gli estremi identificativi dei mezzi, tra i quali è essenziale l'indicazione del numero di targa (Francesco Buetto) Aprile 2009  CONTENZIOSO     La legittimità della motivazione per relationem la motivazione degli atti impositivi serve a descrivere l'insieme delle argomentazioni su cui si fonda la pretesa dell'ufficio, al fine di rendere edotto il contribuente delle ragioni di fatto e di diritto su cui gli atti medesimi si fondano, informando altresì il destinatario dell'atto sulle ragioni di un provvedimento autoritativo, suscettibile di incidere unilateralmente nella sfera giuridica del destinatario (Francesco Buetto) Marzo 2009  FISCO     La contabilità in nero... non paga   spesso l'ufficio finanziario utilizza documenti extracontabili per effettuare la rettifica della dichiarazione (brogliacci e scritture varie rivelatrici di una contabilità "in nero"; matrici di assegni; agende, contratti, accordi, etc.; verbali di assemblee societarie, di riunioni di collegi sindacali, appunti contenenti nomi e/o cifre di clienti e/o fornitori, scritture private; etc) (Francesco Buetto) Marzo 2009  RITENUTE D'ACCONTO     CERTIFICAZIONE RITENUTE: CAMBIA l’ORIENTAMENTO DEL FISCO   è possibile scomputare le ritenute d'acconto subite dai contribuenti anche se gli stessi non sono in condizione di esibire la prescritta certificazione rilasciata dal sostituto d’imposta (Francesco Buetto) Marzo 2009  FISCO     Rivalutazione dei beni e riallineamento a seguito di operazioni straordinarie   con circolare n. 8/E del 13 marzo 2009 l'Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di risposte sui profili interpretativi emersi in occasione di incontri con la stampa specializzata. analisi degli aspetti relativi alla rivalutazione dei beni e al riallineamento a seguito di operazioni straordinarie (Francesco Buetto) Marzo 2009  FISCO     La definizione dell’invito a comparire in materia di imposte indirette diverse dall’IVA introdotta la possibilità di definire gli inviti a comparire in materia di imposte dirette ed IVA, con riduzione delle sanzioni ad 1/8, a fronte dell'accettazione completa dei rilievi (Francesco Buetto) Marzo 2009  FISCO     IVA alberghi e ristoranti: le precisazioni del Fisco   forniti i primi chiarimenti in merito alle modifiche normative apportate al regime fiscale delle prestazioni alberghiere e delle somministrazioni di alimenti e bevande (Franceso Buetto) Marzo 2009  FISCO     La nuova acquiescenza: forte riduzione delle sanzioni se si accetta il verbale della Guardia di Finanza o Agenzia Entrate... il Legislatore, nell’ottica di razionalizzare il sistema, dopo avere introdotto la definizione dei P.V.C., degli inviti a comparire, modificato la misura delle sanzioni per il ravvedimento operoso, è intervenuto pure sull’istituto dell’acquiescenza (Francesco Buetto) Marzo 2009  PROCESSO TRIBUTARIO     Anche con la firma illeggibile l’atto di appello è valido gli uffici periferici dell’amministrazione finanziaria per poter proporre appello principale devono essere preventivamente autorizzati dalla sovraordinata direzione regionale competente, che funge da filtro ad impugnazioni inammissibili o infondate, e conseguentemente, l’appello sprovvisto della predetta autorizzazione risulta inammissibile... (Francesco Buetto) Marzo 2009  RISCOSSIONE     Cartelle delle tasse "mute": purtroppo per i contribuenti la Corte Costituzionale da ragione al fisco... gli atti dell’amministrazione finanziaria e dei concessionari della riscossione devono tassativamente indicare l’ufficio presso il quale è possibile ottenere informazioni complete in merito all’atto notificato o comunicato e il responsabile del procedimento, ma... (Francesco Buetto) Febbraio 2009  FISCO     La detrazione del 55%: le novità del decreto anticrisi    tra le novità del decreto anticrisi, una agevolazione fiscale nella misura del 55% delle spese sostenute entro il 2007, da ripartire in tre rate annuali di pari importo, entro un limite massimo di detrazione fruibile, stabilito in relazione a ciascuno degli interventi previsti per la realizzazione di determinati interventi volti al contenimento dei consumi energetici, realizzati su edifici esistenti (Francesco Buetto) Febbraio 2009  FISCO     La legittimità dell’economia di scrittura e accertamenti "per relationem"   l’avviso di rettifica IVA può essere legittimamente motivato per relationem alle conclusioni contenute nel verbale della G.d.F., non sussistendo in tal caso il difetto di autonoma valutazione da parte dell’Ufficio degli elementi acquisiti, ma soltanto un’economia di scrittura rispetto a conclusioni condivise dallo stesso Ufficio in ordine a circostanze ed elementi noti al contribuente, senza alcun pregiudizio in ordine al corretto svolgimento del contraddittorio (Francesco Buetto) Febbraio 2009  FISCO     Le modifiche dell'istituto dell'acquiescenza   l'acquiescenza all’accertamento consiste nella semplice rinuncia all’opposizione dell’atto impositivo, con conseguente riduzione delle sanzioni a ¼ dei minimi edittali applicabili per le violazioni più gravi connesse a ogni singolo tributo (Francesco Buetto) Febbraio 2009  STUDI DI SETTORE     La forfettizzazione degli studi di settore in questi giorni si parla tanto degli studi di settore, anche per effetto della previsione normativa che vedrà in futuro studi di settore regionali o comunali. L’elemento comune ed anche l’originalità di tale strumento di politica fiscale consiste nell’opzione preventiva che viene concessa al contribuente: adeguarsi in sede di dichiarazione ovvero accettare il contraddittorio con l’ufficio, prima dell’emissione dell’avviso di accertamento (Francesco Buetto) Febbraio 2009  FISCO     La transazione fiscale diventa meno formale   l’imprenditore in stato di crisi può avvalersi dell’istituto della transazione, presentando apposita richiesta con il piano di riparto di cui all’art. 160 della L.F., ovvero dopo aver formulato domanda per l’ammissione alla procedura di concordato preventivo (Francesco Buetto) Gennaio 2009  RISCOSSIONE     Equitalia: più facile l’accesso alle rateazioni   come abbiamo avuto modo di vedere in nostri precedenti interventi, ad Equitalia è stato attribuito il potere di concedere la rateazione, aumentando da 48 a 72 rate mensili la possibilità massima di rateazione, facendo però venire meno la possibilità di concedere la sospensione della riscossione per 12 mesi... (Francesco Buetto) Gennaio 2009  FISCO     Redditometro: i fondi elargiti dai genitori fanno gioco frequentemente, gli elementi indicativi di capacità contributiva rilevanti ai fini dell’accertamento sintetico possono trovare giustificazione nei redditi di altri componenti il nucleo familiare... (Francesco Buetto) Gennaio 2009  PROCESSO TRIBUTARIO     Ma ha ancora senso il doppio binario penale e tributario?   la sentenza penale irrevocabile di assoluzione dal reato tributario può comunque essere presa in considerazione dal giudice tributario come possibile fonte di prova (Francesco Buetto) Gennaio 2009  PROCESSO TRIBUTARIO     Le nuove misure cautelari   modificato il procedimento di adozione delle misure cautelari in materia tributaria e attribuita agli uffici impositori la competenza a chiedere tali misure, quando si ha fondato timore di perdere la garanzia del proprio credito, e rimettendo i relativi poteri al giudice tributario competente in ragione della sede dell'ufficio che ne domanda l'adozione (Francesco Buetto) Dicembre 2008  FISCO     Atti di recupero crediti d’imposta: cambiano i termini di decadenza    le novità introdotte dal D.L. 185/2008, il raddoppio dei termini ordinari, la decorrenza normativa, l’inasprimento delle sanzioni, la fase della riscossione, la fase della notifica della cartella... (Francesco Buetto) Dicembre 2008  FISCO     Per le cd. cartiere occorrono accertamenti induttivi con recente sentenza la Corte di Cassazione si è occupata delle modalità di accertamento delle cd. "cartiere", ritenendo che l’ufficio debba procedere induttivamente e non analiticamente, alla ricostruzione del reddito (Francesco Buetto) Dicembre 2008  STUDI DI SETTORE     Decreto Legge anti-crisi: la sterilizzazione accertativa degli studi di settore   il Decreto legge anti crisi appena approvato, ha introdotto la cd. sterilizzazione accertativa per i soggetti cui si applicano gli studi di settore. Vediamo di cosa si tratta...(Francesco Buetto) Dicembre 2008  FISCO     Tutto pronto per la definizione dei Processi Verbali di Constatazione: sono stati istituiti i codici tributo   la nuova disposizione in materia di adesione ai verbali di constatazione mira a semplificare la gestione dei rapporti con l’Amministrazione fiscale, ispirandoli a principi di reciproco affidamento ed agevolando il contribuente mediante la compressione dei tempi di definizione. La definizione è valida anche senza pagamento spontaneo ma l’ufficio successivamente iscrive a ruolo le somme dovute. La domanda sorge spontanea: si applica o no la circostanza attenuante? (Francesco Buetto) Novembre 2008  INTERPELLO     Il diritto di interpello lavoristico e fiscale le associazioni di categoria e gli ordini professionali, di propria iniziativa o su segnalazione dei propri iscritti, e gli enti pubblici, possono inoltrare alle Direzioni provinciali del lavoro che provvedono a trasmetterli alla Direzione generale, quesiti di ordine generale sull’applicazione delle normative di competenza del ministero del Lavoro e delle politiche sociali (Francesco Buetto) Novembre 2008  FISCO     Ingegneri, architetti e geometri: come vengono controllati dal Fisco?   la verifica della correttezza fiscale dei contribuenti è legata alle metodologie di controllo predisposte dall’Amministrazione finanziaria per uniformare i comportamenti operativi degli uffici e standardizzare le procedure. Fra le metodologie di controllo elaborate dalle Entrate è sicuramente di rilievo la seconda versione della guida che i verificatori del Fisco devono utilizzare per constatare l’evasione dei cd.professionisti dell'edilizia: ingegneri, architetti e geometri (Francesco Buetto) Novembre 2008  FISCO     L'abuso o l'uso distorto del diritto il muro che divide l’evasione dall’elusione sfocia spesso nel cd. abuso del diritto, ovvero nell’uso distorto del diritto stesso, tematica di cui spesso in quest’ultimo periodo si sta occupando la Corte di Cassazione (Francesco Buetto) Novembre 2008  FISCO     La truffa aggravata è assorbita dal delitto fiscale con una recente sentenza la Corte di Cassazione ha ritenuto la truffa aggravata in danno dell’Erario assorbita dall’applicazione del regime sanzionatorio previsto per il reato fiscale, e di conseguenza ha escluso l’applicazione della confisca per equivalente e del sequestro preventivo (Francesco Buetto) Novembre 2008  FISCO     Equitalia interviene ancora sulle rateazioni ad Equitalia è stato il potere di concedere la rateazione, aumentando da 48 a 72 rate mensili la possibilità massima di rateazione, facendo però venire meno la possibilità di concedere la sospensione della riscossione per 12 mesi (Francesco Buetto) Ottobre 2008  FISCO     L’autorizzazione del giudice penale alla trasmissione delle notizie come è noto, la Guardia di Finanza trasmette agli uffici finanziari elementi e notizie relative a indagini penali, la cui acquisizione è subordinata alla previa autorizzazione dell'Autorità giudiziaria, in relazione alle norme disciplinanti il segreto nelle indagini penali...(Francesco Buetto) Ottobre 2008  FISCO     L’abolizione del regime fiscale agevolato delle stock option   per stock option si intende lo strumento contrattuale che prevede l’attribuzione al dipendente, da parte della società, di diritti di opzione, non cedibili a terzi, per l’acquisto di azioni della società stessa... (Francesco Buetto) Ottobre 2008  FISCO     Manovra d’estate: la definizione dei Processi Verbali di Constatazione da parte dei soci di società l’approvazione del provvedimento contenente le modalità di effettuazione della comunicazione dell’adesione ai verbali di constatazione, ci consente di fare delle prime riflessioni sulla modalità di definizione per i soci e/o partecipanti, analizzando anche il procedimento ordinario, e i procedimenti già previsti per il regime di trasparenza e consolidato (Francesco Buetto) Settembre 2008  FISCO     Confermata la legittimità della motivazione per relationem   deve ritenersi correttamente motivato l'accertamento che faccia riferimento ad un processo verbale di constatazione della Guardia di Finanza... (Francesco Buetto) Settembre 2008  FISCO     Detrazione prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti escluse dal limite di deducibilità del 75% le spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte effettuate dai dipendenti e dai collaboratori coordinati e continuativi (Francesco Buetto) Settembre 2008  FISCO     Il blocco dei pagamenti: gli ultimi chiarimenti   le amministrazioni pubbliche e le società a prevalente partecipazione pubblica, prima di effettuare, a qualunque titolo, il pagamento di un importo superiore a diecimila euro, verificano se il beneficiario è inadempiente... (Francesco Buetto) Agosto 2008  FISCO     Il test della residenza per le agevolazioni prima casa con due recentissime sentenze la Corte di Cassazione è ritornata ad affrontare la problematica relativa all’acquisto della cd. prima casa, soffermandosi sulla condizione della residenza per poter godere dei benefici (Francesco Buetto) Agosto 2008  CONTROLLI FISCALI     Manovra estate 2008: a seguito del maxiemendamento cambia la definizione dei Processi Verbali di Constatazione (emessi a fine verifica da parte della G.d.F.) i vantaggi e le modalità della nuova normativa, applicabile ai processi verbali di constatazione consegnati dal 26 giugno 2008 in poi (Francesco Buetto) Luglio 2008  FISCO     Occhio ai documenti contabili nascosti nell'autovettura...!! è possibile effettuare l’accesso in un luogo diverso da quello regolare...? E inoltre... cosa succede se vengono rinvenuti documenti di una ditta persso la sede di un'altra? (Francesco Buetto) Luglio 2008  FISCO     L’inutizzabilità degli elementi non prodotti rilevabile anche d’ufficio - se il contribuente non risponde al questionario inviatogli dall'Agenzia delle Entrate rischia l'automatico accertamento fiscale sul reddito dichiarato? in nostro precedente intervento avevamo già avuto modo di commentare una sentenza con cui la Sezione n. 27 della Commissione tributaria regionale del Lazio aveva confermato l’accertamento induttivo effettuato dall’ufficio, sul presupposto della mancata risposta al questionario, debitamente notificato...(a cura Francesco Buetto) Luglio 2008  PROCESSO TRIBUTARIO     La Cassazione a SS.UU. sulle sentenze motivate per relationem la motivazione di una sentenza può essere redatta per relationem ad altra sentenza, purché la motivazione stessa non si limiti alla mera indicazione della fonte di riferimento, occorrendo la riproduzione dei contenuti mutuati, e che questi diventino oggetto di autonoma valutazione critica nel contesto della diversa causa sub iudice...(a cura Francesco Buetto) Luglio 2008  FISCO     La cessione della clientela    il trattamento fiscale da riservare alla cessione del cd. portafoglio clienti è stato oggetto di esame da parte del Consiglio dei dottori commercialisti e degli esperti contabili con una recente circolare (a cura Francesco Buetto) Giugno 2008  FISCO     E' necessaria l’attestazione della ritenuta per i contribuenti che hanno percepito somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'acconto è necessario un documento-certificazione del sostituto d'imposta, attestante l'ammontare delle somme e dei valori corrisposti con l'indicazione della relativa causale e l'ammontare delle ritenute operate...(a cura Francesco Buetto) Giugno 2008  FISCO     La Cassazione spinge il redditometro: auto di grossa cilindrata ed altri elementi di capacità contributiva il possesso di un autoveicolo di grossa cilindrata e l’ausilio di una collaboratrice domestica sulla base della dichiarazione resa dal contribuente circa l’orario di servizio prestato, legittima l’Amministrazione finanziaria ad emettere un avviso di accertamento sintetico, utilizzando il c.d. redditometro, ravvisando in questi elementi di fatto indici di maggiore capacità contributiva (a cura Francesco Buetto) Giugno 2008  FISCO     Gli acquisti per usucapione non danno diritto alle agevolazioni prima casa il complesso quadro normativo relativo alle agevolazioni prima casa prevede l'applicazione di benefici fiscali per gli atti a titolo oneroso che comportano il trasferimento della piena proprietà o della nuda proprietà, abitazione, uso ed usufrutto relativi ad unità immobiliari non aventi le caratteristiche d'abitazioni di lusso (a cura Francesco Buetto) Giugno 2008  LAVORO     Non c’è pace per il lavoro nero: la competenza va al giudice ordinario il divieto costituzionale di istituzione di giudici speciali si pone in contrasto con la norma che devolve alla giurisdizione tributaria le controversie relative all’irrogazione di sanzioni in materia estranea alla disciplina dei rapporti tributari, in virtù di un mero criterio soggettivo associato all’appartenenza all’Amministrazione finanziaria dell’ufficio competente all’irrogazione di dette sanzioni (a cura Francesco Buetto) Maggio 2008  PROCESSO TRIBUTARIO     L'ammissibilità delle prove irrituali la sottoscrizione del p.v.c. da parte di persona diversa dal contribuente ovvero di soggetto privo della qualifica di legale rappresentante (nel caso di ente societario)non inficia l’efficacia ovvero non rende inutilizzabili, ai fini dell’accertamento, i dati ed elementi assunti dai verificatori (a cura Francesco Buetto) Maggio 2008  RISCOSSIONE     Le ultime direttive di EQUITALIA   Equitalia ha il potere di concedere la rateazione, aumentando da 48 a 72 rate mensili la possibilità massima di rateazione, facendo però venire meno la possibilità di concedere la sospensione della riscossione per 12 mesi (a cura Francesco Buetto) Maggio 2008  FISCO     La motivazione...si salva sempre è annullabile il provvedimento amministrativo adottato in violazione di legge o viziato da eccesso di potere o da incompetenza. Non è annullabile il provvedimento adottato in violazione di norme sul procedimento o sulla forma degli atti qualora, per la natura vincolata del provvedimento, sia palese che il suo contenuto dispositivo non avrebbe potuto essere diverso da quello in concreto adottato...(a cura Francesco Buetto) Maggio 2008  CONTROLLI FISCALI     Il furto dei libri contabili non esonera il contribuente dall’onere probatorio anche laddove le scritture contabili obbligatorie siano state oggetto di furto da parte di ignoti, regolarmente denunciato dal contribuente, tale evento non esonera questi dall’onere probatorio in ordine agli elementi di fatto e di diritto a sostegno della deducibilità dei componenti negativi di reddito (a cura Francesco Buetto) Maggio 2008  RISCOSSIONE     Le cartelle non solo parlano ma si leggono gli atti dell’amministrazione finanziaria e dei concessionari della riscossione devono tassativamente indicare l’ufficio presso il quale è possibile ottenere informazioni complete in merito all’atto notificato o comunicato e il responsabile del procedimento...(a cura Francesco Buetto) Aprile 2008  CONTENZIOSO     …Prosegue il contenzioso condono fiscale: l’Agenzia delle Entrate ha invitato gli Uffici periferici e le Direzioni regionali a proseguire la coltivazione del contenzioso pendente sulla validità o meno della definizione relativa al caso di mancato pagamento delle rate successive alla prima (a cura Francesco Buetto) Aprile 2008  FISCO     Cambia veste la transazione: limitazioni soggettive ed oggettive l’imprenditore in stato di crisi può avvalersi dell’istituto della transazione, presentando apposita richiesta con il piano di riparto di cui all’art. 160 della L.F., ovvero dopo aver formulato domanda per l’ammissione alla procedura di concordato preventivo (a cura Francesco Buetto) Aprile 2008  FISCO     Il contribuente risponde del suo brogliaccio-prima nota la migliore dottrina sostiene che l'accertamento dell'Ufficio può fondarsi su documenti, cioè su un riscontro cartolare che non incontra limitazioni di sorta quanto alla sua utilizzabilità anche in sede contenziosa, in grado di comprovare i fatti contestati (brogliacci e scritture varie rivelatrici di separata contabilità in nero, etc...) - a cura Francesco Buetto Aprile 2008  RISCOSSIONE     Mini prontuario per la rateazione le direttive di Equitalia consegnato ad Equitalia il potere di concedere la rateazione, aumentando da 48 a 72 rate mensili la possibilità massima di rateazione, facendo però venire meno la possibilità di concedere la sospensione della riscossione per 12 mesi (a cura Francesco Buetto) Aprile 2008  FINANZIARIA 2008     Rateazione degli avvisi bonari da controllo formale la Finanziaria 2008 ha esteso la rateazione anche agli avvisi bonari...(a cura Francesco Buetto) Aprile 2008  PROCESSO     L’insufficienza di motivazione per eccesso di motivazione: il paradosso della Cassazione il regime immediatamente precedente a quello attualmente vigente prevedeva l'ammissibilità della decisione amministrativa tributaria a condizione che l'atto richiamato fosse allegato alla decisione notificata, ma l'allegazione non era necessaria se l'atto richiamato era già stato reso conoscibile con operazione d'impulso dell'amministrazione tributaria (a cura Francesco Buetto) Aprile 2008  RISCOSSIONE     Dal 29 marzo 2008 tempi duri per chi deve soldi al Fisco la cd. manovra Prodi del 2006 ha disposto il blocco dei pagamenti da parte delle Pubbliche Amministrazioni, se sussistono morosità...(a cura Francesco Buetto) Marzo 2008  FISCO     Indagini finanziarie: dentro anche le posizioni fuori conto a seguito delle modifiche tecniche di semplificazione apportate al sistema integrato delle richieste di indagine finanziaria e delle relative risposte, a decorrere dal 1° aprile 2008, le richieste e le risposte, comprese le risposte correlate a richieste pervenute prima di tale data, sono formate secondo lo schema XML (a cura Francesco Buetto) Marzo 2008  FISCO     Le cartelle mute adesso...parlano la mancata indicazione dei responsabili dei procedimenti nelle cartelle di pagamento relative a ruoli consegnati prima di tale data non è causa di nullità delle stesse...(a cura Francesco Buetto) Marzo 2008  RISCOSSIONE     Decreto "milleproroghe": la rateazione va ad Equitalia   la Legge consente ai contribuenti che versano in temporanea situazione di obiettiva difficoltà di richiedere agli uffici finanziari il pagamento rateale del debito risultante dalla cartella di pagamento... (a cura Francesco Buetto) Marzo 2008  REDDITOMETRO     L’accertamento sintetico non si motiva... si fà!   l’Amministrazione Finanziaria è esonerata da qualunque prova ulteriore rispetto ai fatti indicativi di capacità contributiva individuati dal redditometro e posti a base della pretesa fiscale (nel caso di specie: possesso di automobili), gravando sul contribuente l’onere di dimostrare che il reddito presupposto sulla base del redditometro non esiste o esiste in misura inferiore (a cura Francesco Buetto) Febbraio 2008  FISCO     Indagini finanziarie: l’assenza di contraddittorio non degrada la presunzione legale in semplice il mancato esercizio del contraddittorio da parte dell’ufficio non può degradare la presunzione legale posta dalla norma in esame in presunzione semplice, con possibilità per il giudice di valutarne liberamente la gravità, la precisione e la concordanza e con il conseguente onere per il Fisco di fornire ulteriori elementi di riscontro (a cura Francesco Buetto) Febbraio 2008  FINANZIARIA 2008     Le società di comodo: ultime indicazioni delle Entrate: la circolare n. 9/E del 14 febbraio 2008; il provvedimento che individua le nuove cause di esclusione   vediamo in dettaglio le modifiche, con l’ausilio delle indicazioni date dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 9/2008 (a cura Francesco Buetto) Febbraio 2008  FISCO     Non ci crede più nessuno che il professionista lavora gratis! negato il valore di prova dell’autodichiarazione con cui l’amministratore di una società attesti di non aver ricevuto alcun compenso per la sua attività...(a cura Francesco Buetto) Febbraio 2008  FISCO     Se il Fisco chiama conviene rispondere... la mancata risposta al questionario legittima l’accertamento induttivo (a cura Francesco Buetto) Febbraio 2008  FISCO     Le indennità di trasferta le indennità percepite per le trasferte o le missioni fuori del territorio comunale concorrono a formare il reddito per la parte eccedente euro 46,48 al giorno, elevate a euro 77,47 per le trasferte all'estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto...(a cura Francesco Buetto) Febbraio 2008  FISCO     Lavoro nero: le modifiche del cd. decreto milleproroghe le modifiche apportate alle disposizioni in materia di lavoro irregolare non consentono al contribuente la possibilità di presentare memorie difensive e molte sono le sanzioni previste per l’impiego di lavoratori dipendenti non risultanti dalle scritture o altra documentazione obbligatorie (a cura Francesco Buetto) Febbraio 2008  FISCO     Pubblicata la circolare sui controlli: sempre piu’ penetrante l’attività degli uffici l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi indirizzi operativi, diretti ad assicurare che l'azione di prevenzione e contrasto all'evasione si svolga senza soluzione di continuità...(a cura Francesco Buetto) Gennaio 2008  FINANZIARIA 2008     Studi di settore: le ultimissime indicazioni delle Entrate la Finanziaria 2008 ha fornito una serie di indicazioni utili in ordine alle modalità di utilizzo, in fase di accertamento, delle risultanze derivanti dall’applicazione degli indicatori di normalità economica (a cura Francesco Buetto) Gennaio 2008  FINANZIARIA 2008     Finanziaria 2008: prorogata l’aliquota Irap agevolata per il settore agricolo e della pesca la Finanziaria 2008 fissa, anche per l’anno d’imposta 2007, all’1,9 per cento, in luogo del 3,75 per cento, l’aliquota IRAP applicabile ai soggetti che operano nel settore agricolo e alle cooperative della piccola pesca e loro consorzi (a cura Francesco Buetto) Gennaio 2008  FISCO     Attività intramuraria: i compensi dei medici comunicati on line all'Agenzia delle Entrate approvato il modello per la comunicazione dei compensi (a cura Francesco Buetto) Gennaio 2008  FISCO     Modificate le regole che interessano la rateazione e gli avvisi bonari le modifiche apportate al sistema di comunicazione degli esiti della liquidazione della dichiarazione, hanno introdotto la possibilità di rateizzazione degli avvisi bonari e modificato le regole per la rateizzazione in generale (a cura Francesco Buetto) Gennaio 2008  FINANZIARIA 2008     Finanziaria 2008: aumentata la detrazione d’imposta per gli interessi passivi sui mutui    modificato il limite di detraibilità degli oneri, dipendenti da mutui garantiti da ipoteca su immobili contratti per l’acquisto dell’unità immobiliare, da adibire ad abitazione principale (a cura Francesco Buetto) Gennaio 2008  FINANZIARIA 2008     Finanziaria 2008: il riccometro va all'Agenzia delle Entrate numerose le novità in materia di servizi di pubblica utilità introdotte dalla Finanziaria 2008 (a cura Francesco Buetto) Gennaio 2008  FISCO     Schede carburanti la Cassazione ritorna sull’argomento e fissa ulteriori paletti (a cura Francesco Buetto) Dicembre 2007  FISCO     Il valore del principio di irretroattività delle leggi tributarie e dell’affidamento   le disposizioni tributarie non hanno effetto retroattivo e, relativamente ai tributi periodici, le modifiche introdotte si applicano solo a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore delle disposizioni che le prevedono (a cura Francesco Buetto) Dicembre 2007  FISCO     Al via il credito d’imposta per l’agricoltura   il provvedimento del 30 novembre 2007 (a cura Francesco Buetto) Dicembre 2007  PROCESSO TRIBUTARIO     I poteri d'indagine del giudice tributario   la facoltà delle commissioni tributarie di ordinare alle parti il deposito di documenti ritenuti necessari per la decisione della controversia è norma che si è prestata, a volte, a un uso improprio, allorquando l’ordine di acquisizione di particolari documenti ha, di fatto, sopperito alle carenze difensive di una delle parti, sollecitando la prova richiesta per la definizione della controversia (a cura Francesco Buetto) Dicembre 2007  FISCO     Compravendite di immobili: il prezzo–valore per le sole cessioni fra persone fisiche che non agiscono nell’esercizio di attività commerciali, artistiche o professionali, aventi a oggetto immobili ad uso abitativo e relative pertinenze, all’atto della cessione e su richiesta della parte acquirente, la base imponibile ai fini delle imposte di registro, ipotecarie e catastali è costituita dal valore dell’immobile determinato attraverso i coefficienti catastali rivalutati e moltiplicati, indipendentemente dal corrispettivo pattuito indicato nell’atto (a cura Francesco Buetto) Novembre 2007  FISCO     Redditometro: inversione dell’onere della prova    la Corte di Cassazione ha ribadito il principio secondo cui il redditometro dà luogo ad una presunzione legale, perciò il giudice tributario può solo limitarsi a valutare la prova che il contribuente offre in ordine alla provenienza non reddituale (a cura Francesco Buetto) Novembre 2007  STUDI DI SETTORE     Parte il nuovo osservatorio sugli studi di settore   come è noto, i criteri seguiti per la elaborazione dei singoli studi di settore sono analiticamente illustrati nelle note tecniche e metodologiche allegate ai decreti di approvazione degli studi di settore stessi ma, in sintesi, si può affermare che gli studi perseguono la finalità di determinare un "ricavo potenziale", tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa (a cura Francesco Buetto) Novembre 2007  SOCIETA'     Il costo del lavoro dell’amministratore unico la problematica relativa all’indeducibilità o meno del costo del lavoro dell’amministratore unico è da diversi anni alla ribalta. La prestazione di lavoro effettuata in regime di subordinazione prevede che le mansioni svolte dal socio in forza del contratto di lavoro siano diverse da quelle svolte nelle funzioni di amministratore e che il socio amministratore si trovi in posizione subordinata nei confronti della società...(a cura Francesco Buetto) Novembre 2007  FISCO     Adesione e pagamento: adempimenti in questi giorni si discute molto di accertamento con adesione, soffermiamoci, quindi, sulle modalità di pagamento dell’atto di adesione, una volta raggiunto l’accordo con l’ufficio (a cura Francesco Buetto) Ottobre 2007  CONTENZIOSO     Non è nullo l’accertamento anticipato nel rispetto del principio di cooperazione tra amministrazione e contribuente, dopo il rilascio della copia del processo verbale, il contribuente può comunicare entro 60 giorni osservazioni e richieste. L'avviso di accertamento non può essere emanato prima della scadenza del predetto termine, salvo casi di particolare e motivata urgenza...(a cura Francesco Buetto) Ottobre 2007  COLLEGATO FINANZIARIA 2007     COLLEGATO FINANZIARIA 2007: CHIUSO PER EVASIONE FISCALE interamente riviste le norme in materia di chiusura degli esercizi per mancata emissione degli scontrini fiscali Dicembre 2006  FISCO     LA MOTIVAZIONE PER RELATIONEM AL P.V.C.   La verifica fiscale, che è il mezzo istruttorio più incisivo a disposizione degli uffici operativi dell'amministrazione finanziaria, si conclude con la redazione del processo verbale di constatazione... soffermiamoci, pertanto, sui rapporti che intercorrono fra il processo verbale di constatazione e l'avviso di accertamento... Ottobre 2005

Dott. Danilo Sciuto Dott. Giovanni Mocci Dott. Enrico Larocca Rag. Vincenzo D'Andò Avv. Maurizio Villani Dott. Gianfranco Antico Dott. Massimo Conigliaro Dott. Tonino Morina Dott. Antonio Gigliotti Dott. Marco Righetti Rag. Roberto Mazzanti Dott. Fabio Carrirolo Dott. Angelo Buscema Dott. Carlo Nocera Dott. A. & A. Romano Dott. Sandro Cerato Dott. Valeria Fusconi Dott. Matteo Esposito Avv. Maria Leo Rag. Angelo Facchini Dott. Concetta Pagano Avv. Valentina Frediani Paolo Giovannetti Rag. Alberto Leggi Dott. Giuseppe Bennici Dott. Francesco Buetto Dott. Federico Gavioli Dott. Stefano Sirocchi Sabbatini & Ceroli Dott.ssa Sonia Cascarano Dott. Enzo Di Giacomo Dott. Cosimo Turrisi Dott. Giuseppe Demauro Ateneoweb Dott. Giuseppe Zambon Commercialista telematico Dott. Roberta De Marchi

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